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四、 、 、 、就學貸款的償還方式 就學貸款的償還方式 就學貸款的償還方式 就學貸款的償還方式
各國在實施就學貸款上已有一定的歷史，但基於現實面的考量以及政策的便利性，所採 行的償還方式並不盡相同，關於就學貸款的償還方式，國外有眾多文獻對此進行探討，常用 的字眼如”mortgage type”，即傳統的貸款模式，貸款者提供擔保標的後獲得銀行放款，於還款 期限內攤還本金與利息的一種方式；或者是”Income-contingent Loans”，即隨收入調整償還比 例的一種方式，以扣除部分年所得作為償還，就業收入越多償還越多，收入較少者相對償還 較少；最後就是”Graduate Tax”與”Employer Tax”，即畢業生稅與雇主稅，因為畢業生從高等 教育獲得實益，雇主則從勞工的人力資本獲利，所以由政府對這兩者進行課稅以回饋社會。
Albrecht & Ziderman（1991，1992）將上述所提及者歸納為「分期定額攤還」、「累進攤 還」、「依所得攤還」、「雇主稅」與「畢業生稅」五種方式；俞明德（1994）在其研究中將一 般的償還方式分成「定額分期攤還」、「累進攤還」、「依所得攤還」三種；趙中建（1997）則 是將其歸納成「分期償還的貸款」、「按收入比例償還的貸款」、「畢業生稅」三種方式；Oosterbeek
（1998）在其研究中指出最常運用的方式為「擔保貸款配合依所得給予獎助」、「畢業生稅」、
「隨收入調整的貸款」三種。茲整理所有償還方式如下：
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（一一一一））））分期定額攤還分期定額攤還分期定額攤還分期定額攤還
目前大多數實施學生貸款的國家，均採用「分期定額攤還」為學生貸款的償還方式。此 方式為一般銀行的消費貸款所通用，優點是「計算簡便，各期攤還金額一目了然」，所以當前 大部分的國家、銀行均沿用此制實施學生貸款。
此種方式的主要特點有二：（一）還款期限固定，分期支付；（二）每期償還金額固定。
至於需要攤還的本金與利息如何計算，有本金定額攤還2與本息定額攤還3兩種算法，但以後 者為眾多銀行採用。目前我國就學貸款制度採用後者：「就學貸款之償還期間，係按每一學期 借款得有一年償還期間之原則計算；借款人於償還期間，應依年金法按月平均攤還本息。」
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（二二二二））））累進攤還累進攤還累進攤還累進攤還
過去以累進攤還方式來償還學生貸款的國家只有智利一國，現在美國學生貸款也將此種 方式納入。累進攤還與分期定額攤還的相同點是，均以分期支付，且還款期限固定，唯一的 不同是，每期償還金額不固定，即以「變額年金法」計算，每期償還金額會隨時間而遞增。
這種償還方式有兩項優點（俞明德，1983，頁 17）：（一）能顧及通貨膨脹的影響；（二）能 配合學生償還能力隨時間遞增的事實。
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（（三三三三））））依所得攤還依所得攤還依所得攤還依所得攤還
瑞典、澳洲與迦納所採用的償還貸款方式稱為「依所得攤還」式，這種方式的特點，是 以扣除年所得的部分比例作為還款金額，但是瑞典與澳洲、迦納不同的地方是，澳洲與迦納 都是政府藉由課稅機構來收回還款。此方法的優點有下列幾項（Albrecht & Ziderman，
1991，P.14）：（一）還款金額隨收入而變化，較具彈性（二）減輕低所得借款者的還款壓力，
間接的預防低所得借款者拖欠債務（三）可利用政府部門，透過課稅方式追回債款，節省收 款時間（四）對政府來說，這種方式是解決拖欠問題最有效的方法。
此外，Oosterbeek（1998）也指出此償還方式的優點如下：學生可以獲得貸款，償付額度
2 貸款期間內，每期均攤本金，而每期利息以剩餘本金計算。
3 一般通稱"年金法"，就是在貸款期間內，月付金（本金+利息）每期均固定金額，但本金逐期遞增，利息則逐
乃依照他們薪資的百分比作為計算，該機制或許會同意對薪資水平較低者進行放款，故提供 的機會比傳統的償還方式提供更普及、更平均；其次，個人還款金額並不會超出貸款與利息 的總和；最後，因為此種方式並非課稅制度的一部份，故避免了經由移居國外避稅的可能性。
目前有許多經濟學者都支持與倡導此種方式，但美中不足的是，此方式無法避免勞力供給受 到抑制的問題，也就是借款者故意選擇薪資水平較低的工作，以躲避償還義務。
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（四四四四））））雇主稅雇主稅雇主稅雇主稅
經濟學上的生產要素主要有四：即土地、勞動、資本、企業才能，雇主運用其企業才能 統籌運用其他要素以得到利潤，其中最重要的生產要素就是勞動，因為勞動力品質的高低將 大大影響企業的發展。學生投資高等教育以使自己的能力、技術提昇，然而最後享用此種高 品質勞動力的豐碩果實者，居然是雇主，雇主在高等教育的投資中並未出任何一分力，但是 卻可用一定的薪資購買到高品質勞動力以大賺其錢。
故從人力投資觀點出發的學者主張對雇主課稅，採行此法的國家有迦納、中國大陸
（Albrecht & Ziderman，1992，P.369）。此償還方式的立論基礎在於「受益者付費」，除了學 生之外，最大的受惠者是雇主，因此皆有義務負擔高等教育投資的費用。學者認為，高等教 育人才養成不易，雇主受惠於所雇用的高等教育人才以保業務正常營運，故應付出相對代價 幫助貸款員工負擔其部分還款。如此一來，員工方面會更努力工作，積極的提高生產力，雇 主方面也會於徵聘員工時更加謹慎，消極的減少不適任的情況產生。
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（（五五五五））））畢業生稅畢業生稅畢業生稅畢業生稅
一般認為來自低收入家庭的學生遭受到借款的阻礙，而使他們抑制自己接受高等教育的 慾望，因此有引進畢業生稅的主張來代替貸款機制。Oosterbeek（1998）指出這種償還方式有 兩個優點：（一）此機制並非提供學生一種必須償付的貸款，而是讓學生經由特別的稅收去償 還他們所接受到的補助；（二）來自高收入家庭的學生也能借款，因為在貸款機制系統中，來 自高收入家庭的學生因為接受雙親的資助而不能得到貸款，而畢業生稅的引進不論對高收入
甚至是低收入家庭都可提供公平的入學機會。
畢業生稅課徵的對象是所有接受過高等教育的大學畢業生，學生在校期間不必繳學費，
但是畢業後要從收入中課徵 1%至 3%特殊的稅額給政府用來發展教育，其立論觀點是「受益 者付費」。學者認為，學生受國家栽培完成高等教育，能獲得更好的工作能力、能勝任更高報 酬的工作，因此回報社會亦屬當然。
然而 Oosterbeek（1998）也指出這種課徵方式有其缺點，首先，以總薪資作為稅率基礎 是不恰當的，因為畢業生稅真正的原則是「受惠最多者相對的也要償付最多」，換言之，不應 該從總薪資的百分比去課徵畢業生稅，而是應該以「因接受教育而獲得的額外薪資百分比」
來課徵。從總薪資來課稅，則其他對薪資有助益的因素也一併被課稅了（如才能與天賦），最 後將使得具有優秀能力的人為了避免內含的才能稅，決定不進入高等教育就讀。
其次，就大多數的貸款機制而言，人們的年薪萬一低於某個水平在當年就不用償付貸款，
那些仍負債的人可以選擇薪資低於該水平的工作，因此抑制了勞力供給，這效應可以與畢業 生稅相比擬，畢業生知道他們所獲得的額外收入將被課以一定的稅率，因此也影響工作選擇，
因此貸款機制與畢業生稅皆對勞力市場產生負面的動機。
最後。畢業生稅比起傳統的貸款機制而言，有躲避還款的問題，那些移居國外的人會被 逼著還清他們的欠債，但是卻不會被原來國家逼迫償付畢業生稅，使得移居國外的勞動力逐 漸增加。
此制與前面所提及的依所得攤還，皆以課稅方式來收回貸款，但其中差異是，畢業生稅 納稅期間延長從學生畢業開始工作到退休為止，因此政府所獲利益也就更多。這種方式雖有 學者倡導，但實際上並沒有任何國家採行過。（Albrecht & Ziderman，1992，pp.367-368）