第一章 緒論
第一節 研究動機與目的
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第一章 緒論
第一節 研究動機與目的
根據我國統計資料以及世界衛生組織 (WHO) 統計顯示，就平均每人香菸消 費量與 15 歲以上男性吸菸率而言，我國與世界上其他國家相比皆屬於高消費之 國家，因此我國課徵香菸稅，對財政收入的增加將有一定之幫助。此外，我國對 於香菸產品課稅，尚有寓禁於徵之目的，從醫療政策或經濟學角度而言，過多的 香菸產品被消費不僅會對個人身體健康造成影響，更會帶給整體社會負的外部性
(negative externality)，同時也因吸菸者會使用較多的醫療資源，會對非吸菸者造 成醫療財務上的外部性，導致非吸菸者分配到較少之醫療資源。基於以上理由，
世界各國皆將香菸稅視為菸酒管理政策上之重要手段，因此近年來逐漸提高香菸 產品稅賦以防止香菸產品被過多的消費。我國政策亦朝抑制香菸消費量發展，同 時根據董氏基金會之研究指出，我國香菸稅負遠低於其他國家，因此近幾年來香 菸稅負持續提高，以期達到「以價制量」之目的1。
由於有了上述的研究以及想法，臺灣的董氏基金會認為臺灣的菸價應提高至 每包一百元以上，如此一來可以減少臺灣四成以上的吸菸人口，達到董氏基金會 愈期達到的目標。一般來說，價格增加以使消費量減少的定律是要建立在被消費
1 資料來源：中央社新聞網 http://news.rti.org.tw/index_newsContent.aspx?nid=294265
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的財貨供需雙方都有彈性的基礎上，董氏基金會也是認為如此，因此主張可以藉 由提高菸價的方法降低香菸消費量。關於彈性，本國及國外文獻皆由實證方式研 究出，香菸稅在經濟體系中並不是完全有彈性的商品，Barnet, Keeler and Hu (1995) 估計美國之香菸需求價格彈性為 －0.71，謝啟瑞 (1999) 估算出臺灣國產香菸需 求價格彈性約等於 －0.66，而進口香菸需求價格彈性約等於 －1.08，而李家銘 等 (2006) 以實證估算出我國進口菸之需求價格彈性約為 －0.81，國產菸之需求 價格彈性約等於 －0.49，因此可知我國無論對進口香菸還是國產香菸之需求彈 性皆不小，在一般的情況下，香菸稅照理說是不會百分之百前轉給消費者。
從一般傳統之財政學觀點來看，當一個財貨被課徵從量稅或是從價稅時，此 總稅額在表面上可能由消費者或生產者某一方所支付，但實際上真正負擔此筆租 稅的不見得是繳稅的那方，例如若是生產者先繳納租稅，但其可以在銷售物品時 將此筆租稅加在售價中，如此一來便將稅額移轉給了消費者，而真正負擔此筆稅 額的人是誰以及負擔大小，則完全取決於消費者之價格彈性 (price elasticity of demand ) 及生產者之價格彈性 (price elasticity of supply) ，圖 1.1 描述一個完全 競爭市場被課稅時價格的變化以及租稅歸宿。
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Q
*Q
圖 1.1：完全競爭市場之租稅負擔
圖 1.1 中，
p 為課稅前之均衡價格，
*p 為課稅後消費者面對之價格，
dp 為
s 課稅後生產者面對之價格，其中p p 的距離便是邊際稅率，乘上課稅後均衡
d s 數量Q
便是總稅額。在這個例子中需求曲線以及供給曲線都為線性且都不完全 有彈性或完全無彈性，這種狀況下稅額將同時由消費者以及生產者共同負擔。消 費者面對的價格由p 上升至
*p ，而生產者面對的價格由
dp 下降至
*p ，
d 兩者皆沒有負擔全部稅額，而兩者負擔之比例大小將完全視價格彈性決定，這便 是一般租稅負擔之情況。但臺灣菸品市場之租稅負擔卻不是這樣，當臺灣政府對香菸產品課稅時，菸 品廠商會將租稅完全轉嫁給消費者，由前述之實證資料顯示，臺灣菸品之消費者
p
*價格(P)
產量(Q) Demand curve
Supply curve Supply curve after tax
p
dp
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應該是有彈性的，在有彈性的狀況下租稅負擔應該如圖 1.1 所示，會由生產者與 消費者共同負擔，但臺灣的菸品廠商卻沒有如此做，這箇中必定有某些原因導致 生產者有將貨物稅額完全轉嫁之動力。在這個議題中，不可排除的是董氏基金會 在臺灣菸品市場中的影響力，此基金會目的為打造無菸的臺灣，因此會介入菸品 市場，使臺灣菸品市場的情況不完全能用一般財貨來看待之。這或許是可以解釋 的原因之一，但本文希望能夠找出其他的解釋因素來解釋，為何臺灣的菸品相關 稅賦會完全轉嫁消費者之行為。
由此可知，臺灣的菸品市場現在出現了以往經濟理論無法解釋的因素，這些 因素導致許多不被預期的現象發生。本文希望藉由經濟模型的設定以及推導，能 夠對目前臺灣菸品市場所面臨到的問題給予完善的解釋，並經由理論的方式來探 討會影響菸品市場產生無法被目前經濟理論解釋的因素，配合部分臺灣菸商之資 料，希冀能夠成為幫助政府在做菸品市場政策時的參考，也希望能夠讓社會大眾 了解目前菸品市場的現況以及將來有可能會有何種變化。
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