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第一章 緒論
第一節 研究動機與目的
壹、研究動機
自九○年代以來，以知識為基礎的經濟（知識經濟）的思潮在管理學大師彼 得．杜拉克（Peter F. Drucker）等學者的倡導下，成為企業競爭、創造利潤及變革 的核心概念與指導原則，於是知識管理的活動遂在企業間蓬勃發展，許多知名企 業莫不積極廣泛的實施知識管理，也創造了卓著績效，證明知識確實具有創造附 加價值的功能。公部門雖不像企業間如此之競爭激烈，然而在全球化、網路普及 化等衝擊下，隨著各國政治、經濟、社會環境快速變遷，這股風潮逐漸在公部門 快速擴展，進而影響政府部門政策的制定、組織的變革與內部管理。
2006年「歐洲經濟合作開發組織」首度發表之「知識經濟報告」，認為以知識 為本之經濟即將改變全球經濟發展型態（黃朝盟，2004），我國政府有鑑於此，便 積極研議相關政策，行政院在2000年8月30日第2696次院會通過了「知識經濟發展 方案」，其策略方向除全力發展知識密集型產業外，且建構一個適應知識經濟、
全民共享福祉的新社會。2004年頒布「加強行政院所屬各機關研發創新實施方案」，
要求各級機關首長應運用知識管理方法積極推動研發創新工作，知識管理於我國 政府部門遂蔚為風潮。
有關內部控制之規定行政院自2000年起即陸續訂頒，諸如「健全財務秩序與強
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部97、98年度2中央政府總決算審核報告意見，自2010年底率先組成跨部會之「內 部控制推動及督導小組」，全面啟動行政機關整合性內部控制機制之基礎工程，‧ 國
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討與改善情形，及重點工作執行進度，以督導各機關落實執行強化內部控制實施 方案等；2013年擇選教育部青年署及教育部體育署進行訪查，對其內部控制機制運 作情形提供協助與建議，並製作成教材案例轉知所屬機關參考。2014年也擇定主計 總處等6個機關試辦簽署102年度內部控制聲明書，期將試辦結果適時研修相關機制 與可行做法，以發揮該聲明書之效益，強化行政機關課責機制。
我國雖已建構政府內部控制架構體系，惟未來如何穩健、持續有效的推動值 得探討，誠如前面所言，許多企業實施知識管理後績效卓著，足見知識具有創造 附加價值的功能，而行政機關推動內部控制機制，如何運用知識管理的理論基礎 見其效益，值得探討。
貳、研究目的
由於數位化、全球化、區域化趨勢，使人類的命運更加相互依賴，也更提高 政府公共治理的複雜度（吳琮璠，2013：22）。因此，本研究即藉由知識管理理論 的應用，探討行政機關實施內部控制，從目標的設立、知識平台的創造、環境的 建立，到組織文化等，如何透過知識管理導入的方法與策略，有效的成功深植，
以降低政府施政風險，再者如何透過知識管理的有效運作，協助政府機關進行跨 部門資訊與知識的橫向分享，將資訊轉化成有用的政策知識，以簡化傳統作業流 程，進而提高行政效率，最後達成施政目標。
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l C h engchi U ni ve rs it y 第二節 研究問題與方法
壹、研究問題
基於上述的研究動機與目的，本研究之研究問題有
一、機關運用知識管理推動內部控制，應有哪些重要的步驟？如何規劃其導入專 案？
二、如何運用知識管理實施策略以配合組織目標建立？
三、推動內部控制該如何建立良好的學習環境與分享文化？
四、以知識管理推動內部控制之影響因素為何？有哪些問題與錯誤觀念？
貳、研究方法
本研究性質偏向實務應用，為使研究更詳盡、確實，而以知識管理理論為基 礎，期能與內部控制之實務相結合，在研究方法上採取下列方法：
一、文獻分析法
文獻分析是透過文獻的蒐集、分析、歸納、研究來提取所需資料，並對 文獻作客觀而有系統的描述的一種研究方法。文獻分析在方法上，是注重客 觀、系統及量化的一種研究方法；在範圍上，不僅分析文獻內容，並且是分 析整個文獻的學術傳播過程；在價值上，不只是針對文獻內容作敘述性的解 說，並且是推論文獻內容對整個學術傳播過程所發生的影響。換言之，文獻 分析可以幫助研究者釐清研究的背景事實、理論的發展狀況、研究的具體方 向、適當的研究設計方式及研究工具的使用方式。它可以幫助了解過去、重
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建過去、解釋現在及推測將來。
本研究就相關之書籍、期刊文獻、論文、網際網路、政府出版品、法令 規章、統計資料等，進行綜合性的研讀、歸納整理與分析。
二、深度訪談法
所謂深度訪談法，意指研究者與被研究者之間有目的性的交談，藉由面 對面的訊息傳遞，引導受訪者提供其親身經驗的事實，以及對某項事物的意 見想法，研究者從受訪者那裡發現文獻資料中無法獲得的實際經驗或從問卷 調查中所無法探知的影響因素（陳世彬，2001：19）。
深度訪談與單純訪談有很大不同，深度訪談是要深入人心，探究受訪者 真正的想法，得到更真實的資訊。深度訪談目的在於透析訪談的真正內幕、
真實意涵、衝擊影響、未來發展以及解決之道。
小結：內部控制制度近三年在行政院積極推動下，各機關群起效尤，研 究者幾經思考，乃採質性方法蒐集資料進行研究。
第三節 研究流程與章節安排
壹、研究流程
本研究流程分為四個階段，首先在於研究構思階段，研究者基於對知識經濟 潮流的體察，以及政府治理的效能、效率和回應性，從組織的學習（learning）、
知識的分享（sharing）及再利用（reuse）、知識管理理論與國內知名企業知識管理 經驗，到內部控制觀念架構、國內推動現況及其他國家作法等理論進行探究，藉
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以確定研究主題。並以國內行政機關推行內部控制機制為實證研究對象進行現況 分析，由相關理論及實務運作進行觀察與思考，確立研究主題。第二階段進行研 究規劃，將蒐集的相關資料理論整合並加以分析，推論研究的架構。第三階段則 依相關文獻與研究主題發展研究大綱、設計研究問題，進而選定訪談對象進行深 度訪談，最後根據資料成果分析並提出建議，本研究流程如圖1-1
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研究動機與目的
文獻資料蒐集、整理、分析
研究方法與概念架構
設計訪談大綱 與 訪談對象
進行深度訪談
訪談資料整理與分析
結論與建議
圖 1-1 研究流程
資料來源：本研究自行整理
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貳、章節安排
本研究內容共分為五章，茲分別說明如下：
第一章：緒論
說明研究背景、動機與目的、研究問題、研究方法、研究流程與章節安 排、研究範圍與限制。
第二章：理論探討與文獻回顧
經由書籍、期刊、論文、網際網路、政府出版品、法令規章、統計資料 等管道，蒐集知識管理與內部控制相關的文獻，加以研讀並歸類、整理分析，
另就行政院推動內部控制之緣由與現況分別進行資料蒐集、探討，以了解知 識的意涵，管理的發展，而就研究者所研究的議題交叉分析，思索二者間與 研究之關聯性。
第三章：研究設計
進行深度訪談首先要研究者能融入情境，但又不能失去客觀性，其次是 訪談前的準備工作，第三是預訪，第四是約訪，第五是訪談時能掌控現場的 氣氛，最後便是應能從事優質的寫作報導（萬文隆，2004：18）。本研究採取 深度訪談方式蒐集資料，事先取得受訪者同意錄音，或快速摘錄受訪者談話 內容，於訪談結束後將訪談紀錄彙整、歸類、撰寫備註，作為分析本文，並 與文獻分析得到的相關結論進行比較，最後提出本研究之結論與建議。本章 分別說明質性研究、研究架構與訪談對象、研究工具、資料與結果呈現方式、
訪談信度與效度，以及訪談倫理。
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第四章：資料分析
從訪談中所獲得的資料，循著研究架構進行整理、分析、解釋、建立理 論，並進一步依據屬性與面向歸納類別，再予分化拆解出次類別，接著選譯 編碼，統整及精煉理論架構，客觀的去發現事情真相提出論述。
第五章：結論與建議
將前面各章之研究發現提出結論與建議。
第四節 研究範圍與限制
壹、研究對象
本研究以各機關參與內部控制制度建置人員為研究對象。第一類是監督及指 導所屬機關推動內部控制之重要幹部。第二類是新北市政府一級機關實際參與內 部控制之會計人員，第三類是機關內之業務主管且為該機關內部控制小組成員。
貳、研究內容
研究者有感於行政院對於各機關推動內部控制的重視，本研究係探討知識管 理之理論，應用在實施內部控制制度的步驟與策略、成效，以及所面臨的問題。
參、研究限制 一、文獻蒐集的限制
本研究以知識管理為基礎，冀望對行政院推動內部控制之策略、流程及
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文獻雖多，但關於知識管理與內部控制關聯性的研究卻非常有限，不過仍盡 可能的多方面蒐集資料，以增加資料的周全與完整。
二、受訪對象及人數的限制
本研究因受限於時間、人力的限制，僅以地方政府機關人員為對象，未 將中央政策規劃人員、中央試辦機關之人員及一般員工納入，受訪人員之廣 度顯有不足。
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第二章 理論探討與文獻回顧
本研究是探討內部控制制度推動時如何應用知識管理的理論架構使其具成 效，因此本章文獻回顧首先包括知識管理的定義、導入流程、實施階段、策略、
影響因素與績效評估等立論描述，其次就內部控制制度相關文獻、行政院與新北 市政府推動內部控制制度之現況回顧與說明。
第一節 知識管理理論回顧
壹、知識管理定義
知識管理至今仍沒有廣被接受的明確定義（劉京偉，2000：34），但利用知識 管理來提升組織內創造知識的質與量，並強化組織的競爭力與價值創造，則是普 遍被接受的事實。本研究於蒐集知識管理相關文獻理論過程，發現有關知識管理
知識管理至今仍沒有廣被接受的明確定義（劉京偉，2000：34），但利用知識 管理來提升組織內創造知識的質與量，並強化組織的競爭力與價值創造，則是普 遍被接受的事實。本研究於蒐集知識管理相關文獻理論過程，發現有關知識管理