Robert K. Yin（1994）在《個案研究》（Case Study Research）一書中，
將社會科學研究的五種方法做了整理。
表 3－1 Robert K. Yin 社會科學研究方法論 研究方法 研究問題形式 是否需要在行為
的事件上操控
是否需要著重在 當時的事件上 實驗法 How；Why 是 是
調查研究法 Who；What；Where How many／much
否 是
檔案紀錄分 析法
Who；What；Where How many／much
否 是／否 歷史研究法 How；Why 否 否 個案研究法 How；Why 否 是
資料來源：Robert K. Yin（1994）, Case Study Research：Designing and Methods
（書籍）／本研究整理
Robert K. Yin認為不論是實驗法、調查研究法、歷史研究法、個案研究法 或檔案紀錄分析法（archival analysis）都可運用於探索性、描述性或解釋性的 研究，其區別的判準是依據「研究問題的性質」、「研究者對研究現象可掌控的 程度」、及「研究現象是同時期或非同時期的事物」（contemporary events）來 進行研究方法之選擇。一般而言，當研究者對於同時期的社會現象提出「為什 麼（why）」及「如何（how）」的研究問題，並對研究現象只有一些或沒有控 制性時，多數傾向採用個案研究法；而若是對於同時期的社會現象提出「who
（是誰）」、「where（何處）」、「what（是什麼）」的問題時，則多採用調查法。
其他學者對個案分析法之定義簡述如下：
1. Eisenhardt（1989）認為個案研究方法是一種將研究注意力集中於單一 環境中所可能發生各種變化的研究策略，且在本質上應屬於一種探索 性的研究；
2. Leonard-Barton（1990）認為個案研究乃是多重資料來源所重組的一段 過去的或正發生的歷史，它可以包括直接觀察、系統的訪談、政府與
3. Benbasat, Goldstein & Mead（1987）界定在自然環境審視一個現象，使 用多種資料收集方法收集相關資訊，在研究的最初其環境的界限並不 清楚顯著，沒有實驗控制或操控；
4. Alavi和Carlson（1992）則指出，個案研究首重於觀察，是在自然實際 的環境下從事研究，並可有多種的資料蒐集方法，且研究模式中的自 變數與應變數及衡量方法尚未完全確定，因此可被歸屬為探索性研究。
綜上所述，個案研究的意涵為透過針對單一或若干個案進行研究，藉由多 元資料的蒐集及多重的比較分析，以期找出規律性的東西，故是一種邏輯性的 導向思考過程，以尋求解決問題的方法或途徑。
本研究主要探討台電公司如何發展環境會計系統歷程及其施行成效，研究 形式上屬於How跟Why，由於台電公司實行環境成本的時間不長，且針對企業 環境成本的研究並不多，並不適合做大樣本的調查分析研究，因此擬採用個案 研究的方式來探討台電公司的環境成本。
3.2 研究程序
本研究之研究程序，首先，基於本研究的動機，明確定義本研究的研究目 的。其次，在研究主題與目的確定之後，將針對環境議題、環境會計、環境成 本之意義、概念及功能及國際間政府機構對環境成本的分類方式做相關文獻探 討，爾後探討台電公司之環境會計系統建置情形，將其資料加以彙整，最後撰 寫研究成果並提出結論與建議。
3.3 研究架構
本研究擬以台灣環境會計制度的架構來分析個案公司執行成效，台灣環境 會計制度的架構概念及操作方法簡介如後。
3.3.1 架構概念
圖 3－1 環境會計制度之規劃架構表
當環境資訊已整理並匯入環境成本會計系統當中，即可產出環境 成本會計報表，藉由內碼之設定與表單的欄位設計，再經由前端資料 輸入者能清楚有效區分環境成本項目，避免環境成本隱藏或錯誤的分 類及分攤。輸出報表可依各公司實際需求，完整的環境資訊提供管理 性質與資訊公開的報表，展現企業實施環會制度的價值。
2. 資訊結構：會計科目與環境支出分類項目之間組合關係
(1) 樹狀展開結構：樹狀展開架構顧名思義，是將環境資訊的表達以某一 科目（或項目）為中心，不斷向下展開，此種展開的過程同時能兼顧 會計科目和環境分類項目，也就是科目的訊息和分類項目的訊息都能 在展開的過程中呈現出來，如圖3-2所示。
圖 3－2 樹狀展開結構圖
資料來源：沈華榮，台灣環境會計制度發展的經驗與檢討，2003.01 樹狀展開結構之優缺點分述如下：
¾ 優點：可在現有的會計制度下，以明細帳結合環境支出分類項目 的方式，反映處理環保活動相關之財務資訊，不需調整既 有之輸入作業欄位，因此，較為簡易。
¾ 缺點：該結構僅適用於環境活動較為簡易之公司。若環境活動過 於龐雜，則每一會計科目必須對應一長串的明細項目，表 達較為不易。
(2) 矩陣對照結構：所謂矩陣對照結構，係將環境支出分類項目看成一個 介面，會計科目當作另一個介面，透過兩個介面間的連結關係加以串
會計 科目 或分
會計 科目 會計 或分
科目 或分
會計 科目 或分
會計 科目 或分
連，並透過此種關係反映環境的財務資訊，在此架構中分類項目及會 計科目均可不斷擴大，因此適合用在環境資訊及會計科目都很複雜的 企業，如圖3-3所示。
圖 3－3 矩陣對照結構圖
資料來源：沈華榮，台灣環境會計制度發展的經驗與檢討，2003.01 矩陣對照結構之優缺點分述如下：
¾ 優點：現有的會計科目和環境活動間的關係能夠清楚標示；會計 科目及環境分類項目可不斷擴充，且不影響資訊結構；可 擷取不同會計科目與環境分類項目做連結，能掌握各個層 面較為清楚且完整的資訊。
¾ 缺點：須重新定義會計科目與環境分類項目間對應關係之內部編 碼。
會計科目
設備 人事 水費 電費 ……
環 境 分 類 項 目
防制空氣污染之費用
□ □ □
防制空氣污染之費用
防制土壤及地下水污染之費用 防制噪音及振動之費用
……
……
……
內部編碼
第四章 電力公司個案探討