由於建置環境成本會計系統，可有效彙整企業活動所衍生之財務資訊，對 內可運用於企業相關環境活動效益與風險管理分析，進一步可做為環境績效成 本效益評量之基準，提供經營決策之依據；對外可使消費者、合作伙伴及附近 居民等相關利害團體了解企業環境績效，提升企業形象。故要求企業建立環境 成本會計系統，並撰寫企業環境報告書以公開相關環境資訊，已漸蔚為國際潮 流與趨勢。
企業向社會公開其自然資源使用、清潔生產措施、以及環境保護績效，係 企業之「社會責任」。因此，企業應構建環境會計制度與編制環境報告書，透 過適當之資訊揭露，與企業利害關係人做良好之溝通，建立環境聲譽，以達永 續經營之願景。
5.1 結論
台電公司屬國營事業，為降低經營風險、善盡社會責任及提升公司形象，
除積極自行輔導各單位建立環境管理系統外，並希望藉導入的環境管理會計制 度，所蒐集的資料能應用於內部管理。有關之方面為：
一、 推動環境管理會計制度至全體員工
經筆者觀察，台電公司內部員工對於所謂環境會計制度尚未十分瞭 解，在推動變革的期程中，尚處在初期的階段。然而，所有的改革或提 昇競爭力的措施，都需要員工積極的配合，如能針對新知識的吸取與新 觀念的接收，對員工做相關教育訓練，相信將可獲致更大的成效。
二、 規劃環境管理會計制度與內部管理應用之結合機制，如環境財務績效評 估，以擴大環境管理會計制度之價值
台電公司各系統（如火力、核能...）轄下單位甚多，且環境活 動內容類似，目前全公司之環境會計系統已建置完成，如能有效運用本 制度所蒐集之資料，將有助於環境管理之執行。
三、 規劃以環境管理會計制度蒐集資料之模式及內容規劃編製環境報告書 環境報告書（或企業永續報告書）為企業提供對內與對外的資訊溝 通工具，其編製方式如能與環境管理會計制度結合，將可提升報告書編 製的效率及品質，目前環境管理會計制度設計已將台電公司重要的環境 保護、工安及衛生等資訊的蒐集，均納入各分類項目的名目內。因此，
能提供台電公司延伸報告書編製所需的充分資料，並展現環境績效。
四、 建立環境管理會計制度與重要環保議題結合機制，如溫室氣體盤查與減 量及生態保育等，並發展後續成本評量及分析
由於京都議定書的生效及全國能源會議對溫室氣體減量的各種政策 宣示，台電公司未來在溫室氣體排放及減量等問題將會受到社會各界更 多的重視及期望。
因此，環境管理會計制度的設計除了一般性環保、工安及衛生資料 的取得外，有必要針對若干溫室氣體排放比重較大的火力電廠，就其溫 室氣體排放相關的成本，研究其與環境管理會計制度結合的機制並作評 量分析，以作為台電公司規劃此項問題重要的依據及參考。
五、 檢討修正相關表單，以配合環境會計所需產出之相關管理報表
台電公司目前在環境會計方面仍以興達火力發電廠建立最完善，各 系統間資料雖大致相同，但仍有少部份須針對個別需求做修正，費用與 內部編碼之間的關連性需做適當調整，方可充分表達正確的財務資訊。
六、 定期檢討產出資料的正確性，逐步修正，期能充分揭露相關資訊提供高 階主管參考
台電公司環境財務資訊仍以供內部管理為主，提供環保投資決策及 方案之成本資訊，日後隨著相關法令的修正，或企業內部環境政策改變 等，而須有適當之修正以符合企業之需求，由於在民國96年底以前，有 關於環境會計成本及費用係於費用報銷後補登於環境會計系統，相關資 料之正確性及完整性仍須補強修正，方可符合政府要求及社會的期望。
5.2 建議
針對本研究後續之研究，提出以下幾點建議供未來擬實施環境會計制度之 公司作為參考：
一、 系統整合及財報整合之研究
本研究發現台電公司環境會計系統目前在操作及表達上，以興達火 力發電廠做得最好，環境會計系統在改為就源系統作業後，以降低資訊 的錯誤率及人力的浪費。惟財務會計準則之表達方式常會限制新制度實 施，所以如能針對系統及財報作必要之整合研究，相信環境會計制度應 有更好發揮之空間。
二、 深入研究企業之環境成本，並加以管理
目前大部分執行環境會計制度之企業，係以日本環境省環境會計財
與環境相關之成本或費用，企業須深入研究相關之成本研討並管理，後 續研究者可針對不同產業或其他主題深入探討及研究。
三、 加強現有法令規範
由於國內外對於環保法規之要求，隨著社會及環境之變遷、經濟之 發展以及資源之日漸枯竭，必然日趨嚴格。目前台灣部分企業會自願性 建置環境會計制度來衡量並認列關於環境支出相關成本。然而，由於目 前法令或是會計準則並無對此有明確規範，導致不同的公司對於所謂環 境成本之定義及分類產生歧義，建議結合產官學界經驗交流，對現有法 令關於環境資訊揭露之規範，重新檢討。不應侷限於「公開發行公司」
及「重大環保事件」，應擴大納入「非公開發行公司」，同時應加強政策 性、非財務性及風險管理等資訊揭露，訂定實施環境會計的完整配套措 施，尤其對「環境投資」、「環境成本」、「環境效益」、「環境負債」等都 應有清楚定義，才能提供企業作為遵循之標準及統一的規範。
四、 專業認證機構
環境會計項目如何認列及衡量，事實上是環境會計制度中最為困難 的部分，尤其對於難以量化或非貨幣化的外部成本與效益之衡量、或是 對於環境負債的估計更是困難，因此，也就衍生環境資訊揭露之品質問 題。為確保公司內部管理的環境會計報告書揭露之資訊，必須在法令中 對於環境資訊揭露之內容及方式做明確的規定，而企業所作的環境會計 報告書，應由會計師或其他專業人員制定如何估計環境負債與環境成本 與效益應如何認列之準據，以為遵循，同時對執行環境會計制度之公司 會計帳進行複核，才能確保其揭露資訊之品質及保障社會大眾之權益。
五、 政府應幫助企業建立環境會計制度
除法規面及公證機關等條件需健全外，在執行面，宜由政府相關主 管機關成立專責小組，積極倡導及協助企業建立環境會計制度，若實施 成效顯現，則給予實質鼓勵，營造全國各企業重視環境會計制度之風氣。
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