在十幾年前的夏天，你我或許都沒有想到氣溫升到攝氏四十度是怎麼樣的 情境，短短十數年間，氣候變遷在潛移默化中已不知不覺改變，無形中，全球 氣溫的上升已逐漸加速地球環境的改變。環境惡化之問題已成為一種不可逆的 現象，企業若想要永續經營，就必須重視環保議題及環境成本，否則其企業發 展與品牌價值，可能在未受大自然力量摧毀前，便遭阻斷。
1.1 研究背景與動機
全球的創新與生產能力日趨提高，但卻犧牲了環境 (Tapscott & Ticoll，
2003)，例如：全球暖化、臭氧層破壞、熱帶雨林消失、生物多樣性減少、資 源過度消耗。更甚者，已經直接或間接地影響到人類的生存，使得環境保護意 識受到重視。從1985年維也納公約到1992年里約熱內盧的地球高峰會議，環境 保護已從少數團體的理念與運動，轉變成為先進國家維護地球永續發展之共 識。聯合國政府間氣候變遷問題小組2007年更預估，在2050年全球氣溫將升高 2至3度，屆時缺水人口將達廿億，20％至30％物種將瀕臨滅絕，全球恐怕會出 現大規模物種滅絕。知名的標竿企業已體認到唯有永續的地球才可能永續經 營，故企業必須負擔環境義務及環境保護工作（如空氣、土壤、水污染防制、
噪音或二氧化碳傷害賠償），納入營運成本，並透過「環境會計制度」的建立，
充分揭露相關環境資訊。
環境管理會計(Environment Management Accounting)，又稱為環境會計 (Environment Accounting)或綠色會計(Green Accounting)。根據美國會計學會 (American Accounting Association，AAA)的定義，係針對環境活動所發展的會 計程序，是組織行為對自然環境(空氣、水、土地等)影響的一種衡量與報告。
在學術研究方面，Verrecchia (1983) 認為好的環境績效（environmental performance）會減少公司未來的環境成本，而此環境資訊的揭露對投資人而言 可視為好消息；環境績效併入企業整體策略中考量，不僅能夠提昇競爭優勢，
同時帶領企業達到經濟與環保雙贏的目標(Porter，1985)，因此當公司有好的 環境績效時應該會揭露更多環境資訊。但若從另一個角度分析，提供越多的環 境揭露（environmental disclosure）有可能會引發更多爭議，公司為避免此情況 可能選擇揭露較少的環境資訊。因此早期學者在實證研究上亦呈現分歧的研究 結果。但隨著時代背景的變遷，加上近十年來歐美先進國家所制訂的環保法規 日趨嚴苛，相關研究發現企業環境績效對環境資訊之揭露呈現正向顯著影響，
如Gray, Kouhy, and Lavers(1995) 實證發現，當企業擁有最佳（best）的環境績
資訊，主要目的在於公告企業在環境管理面的合法性（legitimization）。另一 方面，對營利事業而言，環境績效是否有助於提昇企業之經濟績效（economic performance），抑或增加企業財務負擔呢？國外學者在此方面的研究結論亦相 當分歧。Porter and Van der Linde (1995) 認為，嚴格的環保法規會加強企業的 環境績效，使企業積極地尋找解決方案，達到有效率的生產或激發創新能力，
因此將增加企業的市場價值；Al-Tuwaijri et al. (2004) 亦透過實證研究證實 Porter and Van der Linde (1995) 的主張。然而，Walley and Whitehead (1994) 卻 認為企業投入環保運動會增加相關營運成本，導致在改進環境績效的同時亦減 損企業本身的發展，反而降低其經濟績效。Murray, Sinclair, Power, and Gray (2006) 亦發現企業環境績效與經濟績效量度（股東報酬率）間無顯著之關聯 性。
自美國恩隆(Enron)與世界通訊(WorldCom)案發生後，利害關係人(政府、
股東、員工、供應商、社會大眾、往來銀行等)對企業透明化之財務報表與永 續發展之要求，更是與日俱增；另一方面，企業提供環境報告書(Corporate Environmental Report，CER)，揭露環境會計相關資訊，作為與外部溝通橋樑 之比率亦逐年上升。近年來，社會對於企業永續性(Corporate Sustainability)或 企業社會責任(Corporate Social Responsibility，CSR)的共識越來越高，鼓勵企 業 注 重 利 潤 、 環 境 永 續 性 與 社 會 責 任 的 三 重 盈 餘 (Triple Bottom Line) (Elkington，1998)，並成為企業經營的新策略，更形成新的貿易道德壁壘。
1.2 研究目的
在歐美先進國家的企業，在追求企業利潤極大化的同時，須兼顧環境保護 與社會發展，才能提昇競爭力與永續經營。國外企業將環境管理系統融入經營 管理中，除考慮日常作業可能對環境造成負擔外，同時將環境的風險納入整體 策略的考量。
台灣電力公司(以下簡稱「台電公司」)是台灣較早引進環境會計制度的企 業之ㄧ(2003年)，然而，日前卻發生德商英華威風力發電集團撤資風波。本研 究擬以環境會計制度為研究架構基礎，以台電公司為研究對象，探討台電公司 之環境會計系統建置情形，提供其他企業作為將來實施環境會計制度之參考。
1.3 研究流程
本研究為探索性之質性研究，故本研究於類推適用上有所限制。為瞭解環 境會計制度在台電公司決策之意涵，從研究動機確立研究目的，繼以蒐集相關 文獻，以建立研究架構。之後介紹台電公司環境會計制度之現況與問題，再依 研究目的與架構作分析，最後提出結論與建議，其研究流程如圖1-1。
圖 1－1 研究流程 結論與建議 研究背景與動機
研究目的
文獻探討
研究架構
個案介紹
施行現況