一、年金制度的種類及特性
世界各國年金制度的種類及變化相當複雜，除了一般所謂的老年年金 (及退休金)之外，可能還包括殘障、遺屬及配偶年金等不同的設計，本文 的分析架構主要針對退休金制度的性別差距，因此以下的討論只針對老年 年金及退休金制度加以分類。
15 本文分析的勞工退休金條例草案係指民國 90 年 12 月 26 日行政院審查版，其中個人帳戶制於 2004 年 6 月 30 日審議通過。
16 有關於貧窮女性化的議題與發展，請參見呂朝賢(1996)及該文中提到的眾多文獻。貧窮女性化 是國外普遍的現象，我國由於榮民的歷史因素，使得目前低收入戶中男性人數比女性高，但貧窮 邊緣的中低收入戶則女性高於男性（內政部，
17 本文所討論之四種勞工退休金制度的主要條文(包含請領資格、退休金金額及給付方式)摘錄於 附錄。
一般國家在規劃老年年金時，依照保障的層級可以分成三層，第一層 為基礎年金(basic pension) ，例如行政院經濟建設委員會規劃的國民年金 草案即屬於此種。基礎年金的給付一般而言都偏低，因此必須輔以其他年 金或收入才足以支應老年人所需。第二層為職業年金(occupation pension)，
此類年金的取得是以就業為前提，例如本文中所分析的四種勞工退休金制 度即屬於此類。第三層為商業年金(commercial pension)或私人年金(private pension) ，一般是由個人或由企業替員工向金融機構購買取得。不同的國 家依其福利意識型態的不同，可能特別強調其中某一層次的保障，如北歐 國家較重視第一層中對所有國民的足額保障，歐陸國家強調透過職業保險 所領取的年金制度，而英美等國則趨向市場取向（Esping-Andersen ,1990) 年金按照其財務處理方式而區分成三種：隨收隨付制(賦課制)(pay as you go)、完全提撥制(責任準備金制)(full funding)及部分提撥制(partial funding) 。18隨收隨付制沒有財務投資風險的問題，而且規劃後可以立即 實施照顧到過去沒有繳費的老年人，其缺點則在於產生代間移轉的問題以 及人口結構改變(嬰兒潮)、老化會對於隨收隨付制的財務穩定性造成衝 擊。相反地，完全提撥制雖然可以減少人口變數的影響，但卻有很大的財 務投資風險，因此近年來亦有採行部分提撥制的國家。
而老年年金制度依照其給付標準及方式可以大概分成三種型式，第一 種是所得相關制(earning related) ，其精神立基於社會保險的概念，因此其 給付標準是和繳費紀錄及過去的所得水準相連結，如軍公教退撫制度；第 二種型式是殘補型年金，以資產調查為主，如國內的中低收入戶老人生活 津貼；第三種型式則是普及型年金制度，以公民權及年齡為給付要件，沒 有資產調查，也不論繳費紀錄，我國的老農津貼即可視為此例(楊靜利, 1998)。
其中，所得相關制的退休金給付方式又可以區分成兩大類：確定提撥 制(defined contribution) 和確定給付制(defined benefit)。在確定提撥制下，
個人(或雇主和政府)定期提撥資金的大小及資金運用的投資報酬率決定了 運用的投資報酬率無關，通常只和工作年資(job tenure)和工作期間薪資或 退休時薪資有關。19在確定給付制下，因為退休金給付和基金收益率無關，
因 此 可 能 產 生 所 得 重 分 配 (income redistribution)或 代 間 移 轉 (generation transfer)20現象，也會衍生退休金體制財務收支失衡的問題，當財務發生赤 字時，必須透過降低給付率或增加提撥率來達成財務收支平衡。由此可
度如何設計及保險費率如何精算(張士傑, 1997；楊靜利, 1995, 1998；龐寶 宏, 1999；Fierst, 1997) (2)退休金制度的財務如何永續經營(朱敬一等, 1994；楊靜利, 1995, 1996；鄭文輝, 1998；周麗芳, 2000) (3)模擬各種退休 金制度下政府的財政負擔(楊靜利, 2000；周麗芳, 2000；Roseveare, Leibfritz, Fore, and Wurzel, 1996) (4)討論各種退休金制度底下代間移轉的問題(Miles and Iben, 2000) (5)討論退休金性別差異化的程度及其原因(李安妮, 1994；
謝佳宜, 1996；傅立葉, 1999；Hill and Tigges, 1995；Barrientos, 1998；Leitner, 2001；Ginn & Arber, 1993;1996) (6)討論退休金制度的改革及私有化等的影 響(Geanakoplos, Mitchell, and Zeldes, 1998；Bertranou, 2000；James, Edwards, and Wong, 2003)。
其中研究退休金性別差異的文獻並不多，Myles(1984)批評此現象的根 本原因是因為年金是男性依其需求所發展出的制度，因此無法體認「性別」
是一個重要的變項，而非只是常數(constant)。有些福利制度也許有婦女團 體影響的成果，但年金及失業津貼等社會保險制度往往是由男性所掌控設 計的(Gordon, 1992) 。許多女性主義學者對福利國家的角色是持懷疑的態 度，也認為現有的福利國家傾向於強化婦女的依賴地位，控制婦女使她們 能夠待在私領域的範疇(Wilson, 1977; Hernes, 1989)；在現代福利國家中，
女性往往需要以依賴者或配偶的身份去取得福利，而無法以個人公民權的 方式獲得，使得女性必須依附在婚姻中才不會失去福利的保障，年金制度 的設計也帶有相同的觀念 (Lister,1999)。馬克斯主義學者早已批判社會安 全制度的設計事實上是重複地剝削薪資較低的勞動者，加深勞動力市場上 強勢與弱勢勞工的差距；而反映勞動者在職場中貢獻的退休金及年金制度 正是如此，在職場上處於弱勢的女性勞工，在現代的退休金制度中受到雙 重的剝削(Pascall, 1997: 199)。
目前台灣只有部分論文討論到退休金制度下的性別差異，如：李安妮
發現女性無論在退休金領取人數或是金額上都和男性有極大的差距。傅立 葉(1999)以福利國家發展理論分析的方式，探討女性與年金制度發展的歷 史關係；發現年金制度的形成和女性並無太大的關係，也由於福利國家發 展的主體並非女性，因此在年金制度當中，隱藏了許多性別的差別待遇；
換句話說，年金制度事實上是屬於男性的福利國家產物，而非以女性為主 體來設計的福利制度。傅立葉在文章中提到三種以女性主義為出發點而建 議採行的年金制度：1.年金領取的資格應該以公民身分為主而非根據職 業。2.提高基礎年金的給付水準，降低與工作所得及年資相關的附加年金 之重要性。3.年金的財源，尤其在基礎年金的部分，最好能由政府的稅收 支付，而非依賴個人繳交保費的社會保險制度。
此外，王億雯、蔡篤堅(1997)也是從理論的角度去探討國民年金規劃 與婦女權益的關係，主要採用 Orloff 的理論，以文本分析的方式來解析目 前台灣經建會規劃中的國民年金版本所可能造成的性別差異。謝佳宜(1996) 是以加拿大、德國與瑞典三國婦女相關的年金制度為討論的重點，分別以 受益身份及制度內容等項目來分析其性別意涵，並探討我國規劃中的不同 版本的年金制度所隱含的性別意涵。羅紀琼(1996)則以生命週期觀點瞭解 我國婦女就業型態、婚姻生育及居住安排等情境，再參考日本、德國與瑞 典之年金設計後，對國內婦女年金權提出建言。（more clear about their result, 李美鈴文章）
總之，在國內目前現有的性別與年金及退休金相關論文中，主要是偏 重理論的探討及現有狀況的分析，對於不同退休金制度對個人層面之可能 影響，及退休金設計是否會強化或延續勞動力市場的不平等之相關研究相 對較少；而對於採用何種退休金制度是否會對不同性別造成不同的影響之 模擬實證的分析也闕如，而難以明確瞭解男性與女性工作者實際所可能收 到的退休金差異有多少。
在分析年金與退休金制度的性別差距上，國外相關文獻也相當有限，
一部份的研究著重在了解影響加入年金制度意願的性別因素為何，因為某
些國家中的年金制度並非強制性的，員工可以自我選擇。如 Ginn & Arber (1996)以迴歸分析的方式，發現工作歷史與人們是否參加個人或職業年金 制度有很大的關係，由於女性工作歷史較短且收入較低，使得女性參加年 金制度的意願降低；而即便女性是全職工作者，且未曾中斷工作者，在最 後的年金收益上仍處於不利地位。此外，由於基礎年金之外的年金收益會 影響女性年老時申請社會救助金的權益；因此，收入較低的女性對參加任 何個人或職業的年金制度的意願較低。
另外，在 Ginn & Arber (1993)的研究中也發現，年齡及婚姻狀況對於 女性是否加入年金制度並無顯著影響；但是有子女對於女性加入年金制度 卻有負面的影響。該研究也發現，兼職/全職工作、技術工/非技術工、現 有工作年資及收入等變項，對於兩性是否選擇加入職業年金制度都有顯著 的影響。在 Hill and Tigges(1995)以迴歸方式分析的研究當中，發現女性加 入工會組織比例愈高的國家，兩性在老人年金的收益上也較趨平等。
而不同國家間年金制度的設計背後所代表的性別意涵也不同，如 Ginn and Arber(1992)文章中比較德國、英國及丹麥三種不同典型的福利國家之 年金制度的設計是否會增加女性成為經濟依賴者的角色，作者並將年金制 度劃分成三個類型，第一類是殘補式(Residual)，在此制度中國家主要提供 最 基 本 的 安 全 網 給 缺 乏 職 業 年 金 者 ， 第 二 類 型 是 所 得 安 全 型 (income security)，此類型年金的收益主要與所得相關，可以確保有較高的所得替 代率，第三種是基礎安全型(basic security)，在此制度中國家會提供普及性 的 年 金 使 工 作 成 就 對 年 金 的 影 響 降 到 最 低 ， 而 這 樣 的 劃 分 也 恰 與 Esping-Andersen (1990)將福利國家分為自由主義、統合主義及社會民族主 義三種不同福利國家典範的分類方式吻合。Doring et al(1994)在針對六個歐 盟國家年金制度的實証研究當中，發現只有在英國與荷蘭中大部分的女性
而不同國家間年金制度的設計背後所代表的性別意涵也不同，如 Ginn and Arber(1992)文章中比較德國、英國及丹麥三種不同典型的福利國家之 年金制度的設計是否會增加女性成為經濟依賴者的角色，作者並將年金制 度劃分成三個類型，第一類是殘補式(Residual)，在此制度中國家主要提供 最 基 本 的 安 全 網 給 缺 乏 職 業 年 金 者 ， 第 二 類 型 是 所 得 安 全 型 (income security)，此類型年金的收益主要與所得相關，可以確保有較高的所得替 代率，第三種是基礎安全型(basic security)，在此制度中國家會提供普及性 的 年 金 使 工 作 成 就 對 年 金 的 影 響 降 到 最 低 ， 而 這 樣 的 劃 分 也 恰 與 Esping-Andersen (1990)將福利國家分為自由主義、統合主義及社會民族主 義三種不同福利國家典範的分類方式吻合。Doring et al(1994)在針對六個歐 盟國家年金制度的實証研究當中，發現只有在英國與荷蘭中大部分的女性