海關風險管理之發展
現今國際間貿易熱絡，既要享受便捷化之通關效率，又要兼顧邊 境安全之管制措施，故通關程序之簡化與邊境安全之調和乃目前國際 上各國海關所要面對之重要議題。
海關風險管理 海關風險管理意義
海關的「風險」指不遵循關務法律之可能性，所以海關的「風險 管理」係指系統性採用管理程序及措施提供海關必要資訊以注意顯現 風險之人貨移動及託運貨物119。海關職責是對旅客進出國境與貨物進 出口進行通關檢查，換言之，海關在邊境管制時之風險，即是指人員 或貨物在進出口通關時發生違法情形之機率，而海關的風險管理就是 要未雨綢繆，把有限的資源集中用於辨識及處理高危險群的案件，將 其可能違法的程度或可能造成的損害降至最低。
海關基本任務是監管及確保跨國境的人員與貨物之移動能遵循 本國法律相關規範，而風險管理是協助海關以有限資源獲得最大利益 之工具。故海關可藉由風險管理衡平貿易便捷化和查緝不法之雙重角 色，即利用風險管理機制，將重心鎖定高危險群之人員或貨物，而相 對評估為低危險性質之對象，則給予較少的干預管制，使其能夠更快 速的完成通關程序，以較少的成本進入市場自由交易流程。
面對資訊發達與社會環境的變遷，民眾對政府一面要求開放自由 經濟，但需求社會安全的呼聲也相對提升(如防堵黑心產品進口戕害 國人健康)。以海關而言，在貿易量不斷增加而各項資源無法同步甚至 減少的情況下，要達到貿易便捷及邊境安全的目標，簡化通關流程是 國際趨勢也是不得不的作法，在無法全面對所有的旅客、貨物實施檢
119 財政部編印，「世界關務組織」風險管理簡介，2003 年 6 月，頁 8。
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查下，便須採風險管理的方式找出高危險群，以縮小鎖定的目標，才 能運用有限的資源提高查緝的命中率。
海關採用風險管理可以將現有資源更妥善之運用，投注資源至最 大的風險領域，以增進通關便捷達成活絡貿易且保障國境安全之目的，
所以世界關務組織(World Customs Organization,WCO)認為關務機關 必須採用風險管理作為組織哲學120。因之前傳統百分比或隨機抽樣之 監管方式，已無法對付現代全球經濟運作更形複雜，卻要求通關必須 快速且有效執行之挑戰，海關以風險管理理念，只有高風險旅客及貨 物會被鎖定查驗，從簡化程序中使合法貿易更快速自由的通關，在可 接受的風險範圍內促進國家經濟發展。
世界各國莫不積極推動貿易便捷化之改革，但在提供正常業者一 個便捷、透明的通關環境，減少不必要的非關稅障礙時，亦要防範不 肖業者同時進行走私毒品、槍械、彈藥、管制物品，破壞經貿體系、
金融秩序等影響國家及社會安全之行徑，所以世界貿易組織、世界關 務 組 織 、 京 都 公 約 、 亞 太 經 濟 合 作 會 議 （ Asia Pacific Economic Cooperation;APEC）等國際組織或公約之規範皆要求121，各國海關在 業務上做法應以風險管理理念取代過去量能查驗，集中力量嚴查高風 險貨物及廠商，在有限人力資源及處理龐雜業務中，向無障礙通關之 關務現代化改革目標推進。
海關風險管理種類
依據世界海關組織的分類，將海關風險管理分為戰略性風險管理 (Strategic Risk Management) 、 作 業 性 風 險 管 理 (Operational Risk Management)及策略性風險管理(Tactical Risk Management)三個層面
122。
1、戰略性風險管理
海關的風險領域可涵蓋賦稅政策、進出口之禁止及限制措施(如 毒品或配額)、公共衛生、環保或保育環境（如華盛頓公約 CITES）、
智慧財產權…等，而戰略性風險管理係指海關能辨識風險過濾較不重
120 財政部編印，「世界關務組織」風險管理簡介，2003 年 6 月，頁 4。
121 林清和，通關實務與法規，東華書局股份有限公司，2014 年 3 月 7 版，頁 306-308。
122 財政部編印，「世界關務組織」風險管理簡介，2003 年 6 月，頁 10。
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要的部分，藉由選定風險指標，如特定貨品的稅則號別、原產地、託 運地、許可證、價值、貿易商、報關業者、之前的守法程度、運輸工 具種類…等，將有限資源運用在重要的問題上。即戰略性風險管理既 要貫徹各項政策，又要兼顧便捷通關環境，須在兩者間取得平衡123。
2、操作性風險管理
操作性風險管理係為處理評估風險過後，基於風險管理所需作的 決定。即對已判定為風險之事項採取有效的監管措施，主要是第一線 通關人員，對最具風險的事項進行檢查，如決定查核某一旅客行李或 進口貨物，則將有限的人員及設備從泛泛的普遍性檢查，轉變成經選 定為最大風險之對象。
3、戰術性風險管理
戰術性風險管理是海關人員用於處理通關過程發生之緊急狀況，
以事先建立之流程，配合情資、經驗與專業技能等建立程序，決定監 控執行之重點，如針對特殊貨物進行提高查驗比率或範圍。
風險管理是現代海關監管方法的基本原則，可讓海關集中注意力 於最高風險領域之監管，資源作最適當之利用；另一方面，相對的讓 大部分合法的人員與貨物減少繁文縟節自由的通關124。現在國家資源 越來越有限的情況下，關務機關反而需承受廣泛多樣且複雜之任務，
因此須要運用風險管理之觀念，才能促進合法貿易發展又能兼顧國家 法規範之間力求合理公平之平衡。
海關風險管理步驟
海關風險會因時間、法令、環境變遷等變動而改變，風險雖然必 定有一部分是不得而可知的，但海關的工作至少要針對可管理性之風 險所有作為，如對可評估的不守法者採取防範管理行動。依據世界關
123 潘裕文，海關風險管理，中國海關出版社，2010 年 12 月，頁 51。
124 林清和，通關實務與法規，東華書局股份有限公司，2014 年 3 月 7 版，頁 290。
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務組織風險管理步驟應包含:建立風險管理背景、確認風險、分析風險、
評估風險、處理風險及經由守法評估監視及檢視125。 1、建立風險管理背景
在進行風險管理前須先確認風險領域，建立風險管理的背景以明 確界定分析的架構。關務機關結合情資與專業技能建立程序，決定哪 一目標需要較大的監控，依經驗及實務判斷過濾出重要性高低者，並 有效率的處理評估過的風險，如決定查核某一人員或貨物時如何分配 有限的檢查關員或設備，依此方式海關從漫無目標的抽查或全面查驗，
轉變為僅檢查經篩選而顯示出最大風險的對象。
2、確認風險
確認什麼、為什麼、及如何會產生風險，以作為進一步分析的基 礎。此步驟需要深入描述現行監管過程，包括風險由誰產生以及風險 可能何處、何時、如何發生，有何威脅及影響。
3、分析風險
分析時應考量事件發生可能性有多大，以高中低等級定義預計發 生或發生頻率，及有何潛在的後果及其強度，如可能引起嚴重後果或 僅輕微損害，再決定監管之手段。海關應運用守法評估並結合以上要 素，即可產生風險估計的程度，如風險估計程度低，則該風險可能屬 於可接受之範圍，無須浪費資源採取行動。
分析風險的重點與方式有：(1)依機率分析發生可能性的大小及 受害或受衝擊程度之後果；（2）可用量化、半量化或質化方式來分 析。「量化」雖然比較客觀精準，但在策略層次，管理者通常採「質
125 財政部編印，「世界關務組織」風險管理簡介，2003 年 6 月，頁 10。
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化」的方式，以經驗及專業來判定發生可能性的大小，「量化」通常 用於作業層次，如以資訊技術支援關務上的風險管理。
4、評估風險
將風險評估程度與預先建立之標準對照比較，依各項風險分級後 判定該項風險為「可接受」或「不能接受」並確立其監管優先順序。
5、處理風險
依據人力、財力及技術等資源考量定訂出優先處理之風險順序，
而處理風險方式有：(1)判斷是否可規避或轉嫁之風險；（2）若無法 規避或轉移風險則須降低風險，應著手：減低發生的可能性；及降低 後果的嚴重性。如實施宣導廠商守法觀念，使其知法守法用以降低故 意不守法之機率，以便將有限的人力、物力用於對付故意不守法者，
即採行守法評估（Compliance Measurement）俾對廠商分級，對高風 險廠商加強管理，實施強迫守法（Enforced Compliance）將其列入重 點查驗篩選範圍。
6、守法評估
海關利用風險管理方式可確認優先範圍以集中資源，確保國家對 影響最鉅者給予最有效的檢視。而優質企業因為接近零風險所以給予 通關便利，降低其通關成本，相對海關亦可節省有限資源，集中力量 提高查緝機率應付高風險廠商。
守法評估範圍可包含：進口及出口貿易業界申報適當之稅則分類、
完稅價格及確實申報貨物艙單、數量、原產地；且國際間貿易亦重視 遵守貿易協定、智慧財產權及版權問題，甚至公共衛生及安全問題等。
評估步驟方面，海關將進口與出口紀錄資料透過統計分析工具，
就可對許多貿易實體之守法率作出合理、有根據的推論，這些守法率 可以從艙單至貨物申報至關稅與相關稅費之徵課交易過程的每一階 段被測定，現在海關多用此科學方法正確收集、分析及預測資料，以 建立評估高風險貨物之自動化系統，作為業者守法檢視之基準，亦應 需求決定可接受之守法容許程度，如檢視其守法率為 95%，就通關管
就可對許多貿易實體之守法率作出合理、有根據的推論，這些守法率 可以從艙單至貨物申報至關稅與相關稅費之徵課交易過程的每一階 段被測定，現在海關多用此科學方法正確收集、分析及預測資料，以 建立評估高風險貨物之自動化系統，作為業者守法檢視之基準，亦應 需求決定可接受之守法容許程度，如檢視其守法率為 95%，就通關管