重要財務報表簡介

一、企業主要的財務報表有那四種？請簡述其內容。

Answers:

(1)企業主要的財務報表包括「損益表」、「資產負債表」、「現金流量表」以及「股 東（業主）權益變動表」等四種。

(2)「損益表」報導一企業在特定時間內的經營成果，包括企業在該特定時間內 的收入、費用等相關科目以及所計算出之淨利（或淨損）。「資產負債表」旨在 報導企業特定時日之財務狀況，包括企業在該時日所擁有之資產、所承擔的負 債以及股東權益的餘額。「業主（股東）權益變動表」報導一企業在特定時間 內業主（股東）權益包括股本、資本公積以及保留盈餘等科目變動之情況。「現 金流量表」則報導一企業在特定時間內因營業、投資與理財所引起現金流入或 流出的資訊。

二、四大報表中，何者屬於流量的觀念？何者屬於存量的觀念？

Answers:

「損益表」、「現金流量表」以及「業主（股東）權益變動表」屬於流量的觀念；

「資產負債表」屬於存量的觀念。

三、試寫出本期淨利（損）與基本會計方程式的公式。

Answers:

(1)本期淨利（損）＝收益－費用＋利得－損失 (2)資產＝負債＋業主（股東）權益

四、試分析損益表、資產負債表、現金流量表以及股東（業主）權益變動表各有 那些資訊內涵。

Answers:

(1)損益表：損益表的構成要素主要可分為收益、利得、費用及損失等項目，代 表企業在某一期間的經營成果。損益表提供關於企業各項收益來源與 各項費用或成本的訊息，報導企業淨利或淨損產生的原因以及對業主

（股東）權益變化的影響。其中，損益的計算，是以下列公式「本期 淨利（損）＝收益－費用＋利得－損失」表示。當收益和利得大於費

用和損失時，所產生的盈餘稱為淨利；而當費用和損失大於收益和利 得時所產生的虧損稱為淨損。

(2)資產負債表：資產負債表的構成要素，可分為資產、負債與業主（股東）權 益三部分，分別報導企業所擁有的經濟資源，所負擔的經濟義務 以及資產減負債所餘的業主（股東）權益。因資產負債表是按基 本會計方程式「資產＝負債＋業主（股東）權益」的方式編製。

經由資產負債表可瞭解企業的資本結構、經營績效、財務彈性與 流動性等狀況。

(3)現金流量表：現金流量表的構成要素包括企業在某一定時間所有影響現金流 量的來源、去路以及金額，分別按營業、投資與理財三類活動以 揭露所產生的現金流入以及流出的資訊。

(4)業主（股東）權益變動表：業主（股東）權益變動表的構成要素包括投入資 本、保留盈餘以及其他業主（股東）權益附加與 抵銷科目。此處業主權益在獨資企業組織稱為資 本主權益，業主投資的資本稱為「資本主投資」

或「業主資本」或「某某人資本」，而經常性往來 則另設「資本主往來」或「業主往來」或「某某 人往來」。在合夥企業組織稱為合夥人權益，合夥 人投資的資本稱為「合夥人資本」並以合夥人姓 名區別之，而經常性往來則另設「合夥人往來」

並以合夥人姓名區別之。在公司組織則稱為股東 權益，股東投資的資本稱為「股本」，當期稅後淨 利中未分配給股東的部分，則稱為「保留盈餘」。 因此，業主（股東）權益變動表所提供的資訊是 業主（股東）權益的構成科目在一定時間內增減 變動的資訊。

五、請解釋分析損益表的目的為何？

Answers:

一般而言，使用損益表分析的目的有二：首先，是研判該報表的真實性程度，也 就是說，損益表是否正確地呈報公司的收入和開銷，以及最重要的盈餘。其次，

是研判損益表敘述的故事是好、是壞還是一般，要完成此目的就得把損益表與公 司過去或與其他公司的報表作比較後去評斷。由於經營企業如同選手競賽，當成 就指標之指標精確性對參與者而言，並非是最重要時，改變衡量標準的嘗試就會 變得很熱絡。再加上，公司常將薪酬與特定財務目標作連結來激勵經理人，一個

紅利和每股盈餘呈正相關的經理人，除了有強烈的誘因去增加真正的盈餘外，也 有誘因在合法的範圍內以會計手法膨脹盈餘。

六、現金流量表的分析具有那些功能？

Answers:

(1)判斷企業的生命週期

現金流量表可以決定公司目前處於何種企業生命週期－是草創期、快速成長 的起飛期、成熟期，或衰退期。不同階段的生命週期代表著不同的風險類型，確 認公司處於何種階段將有助於分析師針對重要的財務比率進行深入探討。

(2)評估企業的財務彈性

現金流量表可以評估一家公司的財務彈性，意即企業在面臨景氣下滑時，有 多少能力可以在資金成本極小化及提高競爭優勢的前提下，長期應付所需開支。

細察報表，分析師可以對下列問題做出有依據的判斷：

a.公司的股利有多「穩健」？

b.若外部資金來源突然變得相當稀少或昂貴，公司是否有充裕的內部資金可 供使用？

c.若營運狀況急速下滑，公司是否有能力應付其債務責任？

(3)衡量企業的償債能力

分析一家面臨困境的公司時，現金流量表是一張絕對必須檢視的報表。當一 家公司瀕臨破產邊緣時，資產負債表很有可能會高估企業真實價值（這是因為壞 帳的延遲勾銷尚未反應於報表），或者無法充分反應某些以歷史成本入帳的資產 價值，進而錯估了資產售價。此時，損益表就顯得不是那麼重要，因為公司於此 刻最核心的問題在是否能渡過危機，而不是在維持無懈可擊的會計盈餘。現金流 量表對於下面這個問題就提供了回答的基礎：這家公司是否能成功地阻止債權人 進一步迫使其宣告破產？

七、現金流量表中，具有那三類活動？

Answers:

營業活動、投資活動以及理財活動。

八、財務報表資訊有那十項基本要素？請分述其定義？

Answers:

(1)資產

資產係指企業透過交易或其他事件所獲得並擁有的經濟資源，能以貨幣衡量 並具有未來經濟效益者。舉凡非企業所有、或無法以貨幣衡量、或非具有未來經 濟效益者均非企業的資產。

(2)負債

負債係指企業透過交易或其他事件所產生的經濟義務，能以貨幣衡量，並需 於未來提供財貨或勞務償付者。

(3)權益

權益係指企業的資產減去負債後的餘額，此為企業主對企業的請求權。

(4)業主投資

業主投資係指由其他個體（通常為業主）移轉有價值的財貨或勞務予企業，

使其淨資產增加，以取得或增加對該企業的業主權益。因此，凡移轉有價值的事 務予企業之個體，其目的不在取得或增加對該企業的業主權益者均非業主投資。

常見的業主投資為提供資產、勞務，亦有移轉債權者。

(5)分配給業主

分配給業主係指企業以淨資產（盈餘或業主投資）對業主移轉、提供勞務或 承擔負債的數額。分配給業主的增加將因此減少業主對企業的權益請求權。

(6)綜合淨利

綜合淨利係指企業在一定會計期間內由與業主無關的交易或其他事件所產 生的權益（淨資產）變動。換言之，企業在一定會計期間內除業主投資與分配給 業主外權益的一切變動。

(7)收益

收益係指企業在一定會計期間內因出售商品或提供勞務或其他主要營業活 動而自客戶處獲得資產或負債的減少數額。

(8)費用

費用係指企業在一定會計期間內因主要營業活動上獲取收益之目的所耗用 的資產或勞務數額。

(9)利得

利得係指企業在一定會計期間內由於營業外或偶發交易以及除收益、業主投 資外所有交易事項所產生的權益增加謂之。

(10)損失

損失係指企業在一定會計期間內由於營業外或偶發交易以及除費用、分配給 業主外所有交易事項所產生的權益減少謂之。