XBRL 是以可延伸標記語言(eXtensible Markup Language, XML)為基礎，應 用在財務報告訊息交換的一種工具，但相較於 XML，XBRL 除了保有具意義之 月份所提出，Charles Hoffman 在美國註冊會計師協會(American Institute of Certified Public Accountants, AICPA)贊助下在 1998 年 12 月 31 日提出了一個使用 XML 作為編製財務報表工具的原型，1999 年，AICPA 於發起一項計劃為可延伸 財務報告語言(XML based Financial Reporting Markup Language, XFRML)，即為 XBRL 之前身，其目的是要提供一個以 XML 為基礎的全球企業訊息供應鏈，讓
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(Specification 1.0)，說明如何寫出一份符合標準的 XBRL 文件，於短短數十年內，許多國家如英國、加拿大、澳洲、中國、韓國等都已著手積極進行 XBRL 的推 廣，XBRL 儼然成為全球企業報告之通用標準。
2. XBRL 技術架構
要產生一份符合標準的 XBRL 文件，必須要遵循 XBRL 的三階層架構，如 圖 2-1：(1)技術規格標準(Specification)，由 XBRL 國際組織(XBRL International, Inc., XII )所制訂；(2)分類標準(Taxonomy)，原則上由各國之會計權威機構或各國 XBRL 協會制訂，但必須遵循前項技術規格標準來制訂；(3)案例文件(Instance Document)，是由各報導企業依據前二項標準來編製出符合規範的 XBRL 報表
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套件(taxonomy package)，XBRL2.1 版進一步將案例文件驗證的相關 schema 文件 及各種連結庫文件，統稱為「可尋獲的分類標準集合」(Discoverable Taxonomy Set, DTS)。包含在 DTS 內的文件必須以資料字典(schema.xsd)為核心，向外建立各種 關係連結庫，才能產生一份符合 XBRL 規範的案例文件。表 2-1 說明了一個符合‧
架構(Financial Report Taxonomy Architecture, FRTA2)，FRTA 1.0 分為四大類規則，分別為概念層、關係層、DTS 層及延伸層，表 2-2 歸納四個層面之說明，FRTA 之主要目的是希望能提供各國在制訂分類標準有所指引。
2 當分類標準申請 XBRL 國際的認證過程 (Taxonomy Recognition Process，TRP)時,除符合規格標 準書外，是否遵循 FRTA 中規定之規則是達到 XBRL 國際進階認證(Approved)必須達成的要求 項目。
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(Concept layer)
主要規範元素之定義規則，如元素之命名規則及其應該 具備之屬性及標籤、參考連結之制訂方式。
關係層
(Relationship layer)
關係層描述了使用連結的規則，以及如何用定義、計 算、表達等連結來展現概念之間的關係。
DTS 層
(Discoverable Taxonomy Set layer)
以美國為例，美國財務報告分類標準(XBRL US GAAP Taxonomy, UGT)係根 據美 國 一般公認 會 計 原則 (US Generally Accepted Accounting Principles, US GAAP)所制訂，UGT 之設計與維護作業原先是由美國 XBRL 組織(XBRL US, Inc.) 負責，2010 年時轉由美國財務會計基金會(Financial Accounting Foundation, FAF) 負責更新與維護，在 2011，由 FAF 直接轉交於其下的 FASB 負責 UGT 之制訂與 維護，此作法將有利於會計準則之制訂與 XBRL 分類標準之同步進行。隨著 UGT3
3 包括 US GAAP 2009、2011、2012 年版、共同基金 2010、2012 年版、信評公司 2009 年版，以 及證管會申報文件分類標準等，詳細內容，請參考http://xbrl.us/taxonomies/Pages/default.aspx。
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自行進行分類標準之延伸(create an extension)，而新增加的元素即代表公司所欲 揭露的特殊科目(company-specific line items)。有鑑於 XBRL 格式應用於財務報告 之優勢，SEC 於 2009 年強制要求發行公司依照規模及性質分階段採用 XBRL。 文字區塊(a block of text)，自第二年起，對於附註與附表之量化內容，像是金額、比例或數量等進行詳細標記，目前所有公司皆採用雙軌申報制，同時要申報
國際會計準則委員會基金會(IASC Foundation, IASCF)因應世界各國證券監 理機構陸續宣告導入 IFRS 之時程及應用 XBRL 技術作為申報工具，於 2005 年
4 資料來源，請參考http://xbrl.us/research/pages/data.htm。
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構，就 IFRS 分類標準 2012 版本，內容包括了管理階層評論(management commentary)、財務報表一般資訊（報導企業資訊、報導期間）、四大報表（財務5 資料來源，請參考http://www.ifrs.org/XBRL/IFRS-Taxonomy/Pages/IFRS-Taxonomy.aspx。
6 為一獨立之分類標準，主要考量到中小企業之規模及需求，但 IASB 限制上市公司與金融機構 採用此套標準。
7 資料來源，請參考http://www.xbrl-cn.org/xbrl/fenlei/。
8 資料來源，請參考http://listxbrl.sse.com.cn/ssexbrl/companyInfoAction.do。
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新加坡會計與企業管制局(Accounting and Corporate Regulatory Authority, ACRA)要求境內公司自 2007 年 11 月起須提送 XBRL 格式之年度報告，提供公 司兩種申報選擇10，其中採用全文申報者(Option A-Full XBRL)，報告範圍包含會 計師報告、管理者報告及完整之財務報表，新加坡會計與企業管制局和澳大利亞
9 資料來源，請參考http://www.xbrl-cn.org/2010/1019/73285.shtml。
10目前有兩種申報方式可選擇，Option A 全面採用 XBRL 進行申報，包含四大報表及附註與會計 師報告(Independent Auditor’s Report)、管理者報告(Director’s Report, Statement by Directors)；
option B 為部份採行 XBRL，需申報資產負債表及損益表及強制揭露於現金流量表部份項目及 資訊與 PDF 格式之報告，請參考http://www.acra.gov.sg/。
11資料來源，請參考http://www.financialsdirect.sg/About.aspx。