Hunton, Wright and Wright (2003)從經濟學成本收益(cost-benefit)分析角度比 較持續報導(continuous reporting)與傳統報導模式，持續報導模式提供決策者能快 速地進行資訊回饋，降低因資訊不對稱及透明度不足所導致之股價波動、股票交 易溢價及資金成本昂貴等情形；但持續報導模式同時也較傳統模式需要更多之成 本進行維護，即時報告之成本主要在於資訊溝通技術(information communication technology)的開發與實行成本，認為若能有效應用 XBRL 技術特點，即時報告的 增額成本將會顯著降低，XBRL 將成為建構持續報導之重要角色。
Hodge, Kennedy and Maines (2004)藉由實驗室研究方式，試圖驗證剖析品質 較佳 XBRL 格式之財務報告對於一般使用者(nonprofessional users)決策的影響。
研究發現，大多數一般使用者無法自主使用 XBRL 技術進行資訊搜尋，若能有 效運用 XBRL 技術時，XBRL 確實有助於獲取及整合攸關資訊，以協助使用者作 出更正確的決策，亦顯示出除了資料格式的創新外，對於使用者的教育宣導也是 企業報導模式轉變是否能成功的關鍵因素。
Yoon, Zo and Ciganek (2010)運用實證研究方式，以 t 檢定和多元迴歸分析，
得出應用 XBRL 可以降低資本市場訊息之不對稱性，特別是在大公司之成效尤 其顯著，認為政府應該要推動以 XBRL 為應用之企業報告。
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Arnold, Bedard, Phillips and Sutton (2012)以實驗設計方式測試應用 XBRL 標 記質性財報訊息對於專業及非專業使用者決策之影響，選擇以 MD&A 中敘述性
Alles and Piechocki (2012)提出應用 XBRL 技術重新分類及編排資訊的特性，
可以提供使用者從不同角度進行考量作出較佳之決策，進而改善公司治理提升公 司透明度。
美國 SEC 於 2009 年通過 Rule 33-9002，分三階段推動企業採用 XBRL 格式 申報其財務報告，並且開放企業自行延伸分類標準，了解企業應用 XBRL 實際 申報情形將有利於後續分類標準之修訂及規範，Debreceny et al. (2011)針對 2009 年 4 月到 2010 年 6 月間申報於 EDGAR 系統的 XBRL 案例文件進行敘述性統計 分析，試圖了解延伸的情形與品質，此研究針對第一階段申報企業以 2009 年版 UGT 下自行延伸的情形，研究結果發現，12%貨幣型態元素(monetary element) 為企業自行延伸，由於美國財務報告分類標準中之元素已考量產業間不同特性進 行制訂，但延伸程度仍比預期高，為了深入了解延伸的情況，選取 67 家申報者 之延伸情形作進一步分析，其中有 12 家屬於醫藥產業(SIC code 2834)，15 家屬 於軟體產業(SIC code 7372 and 7373)，選擇以此兩產業為主，主要是因為此二行 業別具有獨特的專業知識，可能無法反映在基礎分類標準中，其餘 40 家則從剩
14 內控有一重大缺失項目，違反海外反貪腐行為法(Foreign Corrupt Practices Act，FCPA)已受到 司法機關之關注。
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1. 不必要的延伸(Unnecessary Extensions)
這類型的延伸情況是指申報者所需要的元素已經存在於分類標準中，而申報 露部份已經有語義上相似的元素 CapitalizedSoftwareDevelopmentCostsForSoftwar eSoldToCustomers，由於分類標準的規模及複雜性，加上申報具時間限制，常導 程中，發現申報者自行延伸 FinancialServicesAccountsPayableCurrentAndNoncur rent 元素，而非應用 FinancialServices 維度加上 AccountsPayableCurrentAndNon current，這種情形導致此申報者自行延伸的 117 個元素之中，88 個皆屬於不必要
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3. 整合或拆解分類標準中之元素(Aggregation and Disaggregation)
第三種類型的延伸是結合基礎分類標準兩個以上的元素，此類型延伸占全部 延伸的 17%，最常見的就是將其他資產—流動和預付費用—流動這兩種元素結 合。第四種類型之延伸是將基礎分類標準中的元素概念進行細分，這類型延伸情 形占全部延伸的 4%。
4. 其他類型之延伸(Other Extensions)
這一類型的延伸之下可細分為幾類小群體，其中，有 15 個延伸元素於案例
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以迴歸分析所得之變數16利用支援向量機(support vector machines)建立預測模 型，並比較加入非財務資訊後是否能提高預測準確率，其實驗結果顯示運用
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化的語意之特性，但受限於分類標準之架構，許多公司特定資訊仍無法被含括在 內，導致其無法被使用者有效運用，故本研究提出以分類標準進行延伸之方式，
來提升企業報告資訊之完整性及運用效率。
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財務報告分類標準制訂日趨完善之狀況（UGT 2009、2011、2012 版）下，企業 進行延伸之情形及狀況。‧ 國
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文件編製選擇以 2013 年第一季申報實際案例文件，選擇上市公司中之一般工商 業產業之企業—台積電（股票代碼：2330）做為研究案例，使用 Fujitsu 開發的 XWand V 9.0 作為分類標準延伸及案例文件之驗證工具。
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類標準之延伸， 美國聯邦金融機構檢查委員會 (Federal Financial Institutions Examination Council, FFIEC)即採用此模式要求銀行機構以 XBRL 格式將營運狀 況和盈餘等資料進行申報，由於其行業特性需要監理機管審慎督導，若開放分類 標準延伸可能導致申報資訊紊亂而不利於監管。另一類為允許申報者自行延伸，為美國 SEC 所採行之模式，讓不同申報者能依照公司對於資訊揭露層級進行額 外延伸。
針對 SEC 開放讓申報者自行延伸分類標準，Debreceny et al. (2011)曾對於第 一階段導入企業於 2009 年至 2010 年之延伸情形及品質進行整理，發現企業自行 延伸之元素多數於基礎分類標準中已經存在，且同樣概念之元素於不同申報者之 命名亦不同，此種延伸情況將導致企業之間喪失可比較性，像是某家公司自行延 伸 RevenueAsPercentageOfTotalRevenues 之 元 素 ， 而 另 外 一 家 公 司 建 置 PercentageOfTotalRevenue 之元素，而 UGT 內本身有 ConcentrationRiskPercentage 之元素，其意義本質上都是在描述某客戶佔銷貨收入之比重，但由於標記名稱不 同，造成使用者仍須經過判讀才能進行比較應用。
隨著 UGT 規模及結構更加完善，且企業逐漸熟悉以 XBRL 作為申報工具，
本研究於進行分類標準延伸實作前，欲先了解美國企業目前自行延伸之情形及延 伸可能產生之問題及情況，以作為後續研究之基礎。
本研究資料來源主要係採用 Compustat 資料庫選取出第一階段申報者，以隨 機抽樣之方式抽取 50 家公司，排除以特定行業之分類標準為編製基礎之金融及 保險機構，於 SEC 之 EDGAR 系統中下載其年報案例文件(10-K Form)進行分析，