專業科目試題 筆試科目：稅法

國立高雄海洋科技大學承辦臺灣港務股份有限公司 104 年度從業人員 助理管理師/助理工程師、助理事務員/助理技術員甄試

專業科目試題 筆試科目：稅法(所得稅法及營業稅法)

甄選類科：02 會計 可使用電子計算機

題號 題目

1

請回答下列問題：

(1) 非居住者在我國居住不超過 90 天，自我國境內雇主所取得之薪資，是否應課 所得稅？（4 分）

(2) 個人出售其所有之房屋及土地，如有所得各應繳納何種稅捐？（4 分）

(3) 依所得稅法第 14 條之 1 的規定，個人持有公債、公司債及金融債券之利息 所得，應如何課徵綜合所得稅？（4 分）

(4) 個人受僱從事遠洋漁業，於出海後一次分配 400 萬元之報酬，其取得年度應 依所得稅法規定申報何類所得？若干元？（4 分）

(5) 陳先生於民國 103 年退休，年資滿 30 年並一次領取退休金 500 萬元，試問 陳先生應申報多少退職所得？（4 分）

配分：

2

請回答下列問題：

(1)103 年度陳先生之綜合所得總額為 1,000 萬元，並有下列捐贈，依據現行所得 稅相關法規規定，請問陳先生當年度可申報列舉扣除之捐贈總額為多少？（應 列明各類捐款之可扣除金額）

A. 捐贈一塊土地給國立臺灣大學，土地公告現值為 250 萬元之，取得成本 200 萬元，且已提出該取得成本之確實證據。

B. 103 年 3 月 20 日以 25 萬元購入一批未上市（櫃）股票後，即將該股票捐贈 給某財團法人慈善基金會。該基金會於當年 8 月 25 日將該批股票售出，得款 30 萬元。

C. 對 3 位不同參選市議員之候選人各捐款 10 萬元。

D. 透過教育部依法成立之「財團法人私立學校興學基金會」對特定私立學校捐 款 550 萬元。

(2)假設大發公司年度營利事業所得稅結算申報資料：帳列營業毛利 1,800 萬元；

內含捐贈支出之各項費用總額為 800 萬元，其中對國立臺灣大學捐贈 100 萬 元；對某公益財團法人捐贈 170 萬元；透過私校興學基金捐贈某私立大學 200 萬元；對某一參選市議員之候選人捐贈 20 萬元；對得票率超過 3%和 2%的兩 個政黨分別捐贈 25 萬元與 15 萬元。請問大發公司申報年度營利所得稅時，

依法自行調整後之捐贈總額為多少？（應列明各類捐款之限額及認列金額）

配分：

考科編號：004

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題號 題目

3

三民公司於104年1月1日將成本1,200,000元之汽車一部，以2,502,150元(不含營業 稅之價格)出售，104年1月1日收到頭期款600,000元，其餘貨款以6個月為一期，分 10期平均收取，於每年6月30日及12月31日收取，每期收取190,215元。該部汽車的 現金價格是2,000,000元，三民公司分期付款銷售價格的隱含利息是按年息12%計算。

試求：依據查核準則規定可採用的三種方法，分別計算三民公司104年度應申報該筆 分期付款銷貨的課稅所得金額。(20分)

配分：

4

配分：

5

光華公司 104 年 1、2 月貨物銷售額$10,000,000，其中外銷金額$7,000,000，內銷 金額$3,000,000。當期進貨費用計$9,000,000，其內容包括：$8,000,000 取有可扣 抵之進項稅額憑證，稅額$400,000；酬勞員工貨物$200,000，稅額$10,000；交際應 酬費$300,000，稅額$15,000；其餘$500,000 部分，取得未載有稅額之憑證。購買固 定資產部分，包括機器設備$4,000,000，稅額$200,000；進貨退出$300,000，稅額

$15,000。試作：

(1) 請計算光華公司 104 年 1、2 月份之應納或溢付稅額(銷售額皆未含稅)。

(2) 若係溢付稅額，請列式計算應退稅額及留抵稅額各若干？

(3) 依加值型及非加值型營業稅法規定，那些情況之溢付稅額得申請退還？

配分：

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