國立空中大學 97 學年度上學期期中考試題【副參】31
科目：稅務會計
一、計算題
(一)空大公司 94 年初「股東可扣抵稅額」為 0，亦無未分配盈餘。其 94 年度與所得稅相關交易如下 表所示，請完成下表中第(1)至(4)的股東可扣抵稅額之金額紀錄(每格 5%共 20%)：
交 易 分 錄 「股東可扣抵稅額」帳戶 94/5/31 利息收入$150,000，被扣繳$15,000。 現金 135,000
預付所得稅 15,000
利息收入 150,000
無紀錄
94/9/30 暫繳$150,000。 預付所得稅 150,000
現金 150,000
無紀錄
94/10/21 收到短期票券利息$50,000，被扣繳
$10,000，收現$40,000。
現金 40,000 所得稅費用 10,000
利息收入 50,000
計入 (1)
95 年初辦理 94 年度決算分錄，記於 94/12/31 帳上。94 年稅前所得$1,050,000(含短期票券 利息$50,000)，估計營所稅$262,000(其中
$10,000 為短期票券利息已被扣繳完納數，其 餘$252,000 為按財務稅前所得$1,000,000 加 超限費用$48,000 計算之應納所得稅)，稅後淨 利為$788,000。
所得稅費用 252,000 預付所得稅 165,000
應付所得稅 87,000 計入 (2)
95/5/30 結算申報 94 年度營利事業所得稅，課 稅所得$1,048,000(其中$48,000 係交際費超 限，皆取具合法憑證)，應納所得稅$252,000(未 包括短期票券利息扣繳稅款$10,000)，扣除扣 繳及暫繳金額$165,000 後，補繳應納稅額為
$87,000。
應付所得稅 87,000
現金 87,000
計入 (3)
95/6/15 股東會決議提列 10%法定公積
$78,800，董監酬勞及員工紅利$100,000，現金 股利$500,000。95/6/15 為發放股利基準日。
未分配盈餘 678,800 法定公積 78,800 現金 600,000
減除 (4)
95/6/15 認列 94 年度未分配盈餘加徵 10%營利 事業所得稅。
所得稅費用 10,920
應付所得稅 10,920
無紀錄 解答：(1)$10,000 (2)$165,000 (3)$87,000 (4)$225,701 p.69-70
(二)台北公司之總機構設於台北市，95 年之中華民國境內營利事業所得為$4,000,000，中華民國境外 營利事業所得為$2,000,000。(所得稅額＝總所得×稅率 25%－$10,000)
試求：1.台北公司國內外營利事業所得應納稅額為多少。(10%)
2.如果台北公司在國外已納營利事業所得稅為$600,000，則台北公司能扣抵稅額為多少。(10%) 解答：p.36
(三)空大公司為一般稅額計算每 2 個月為一期申報營業稅，94 年 9 月及 10 月內銷銷貨收入之銷項稅 額為$500,000，銷貨退回及折讓之銷項稅額$30,000，當期國內進貨及費用之進項稅額$400,000，其 中包含購買自用乘人小汽車進項稅額$50,000，另進貨退出及折讓之進項稅額$20,000，進口貨物由海 徵代徵可扣抵進項稅額$200,000，當期購買機械設備可扣抵稅額$100,000，上期留抵稅額$70,000。
試求：1.本期銷項稅額為多少。(6%)
2.本期進項稅額為多少。(6%) 3.本期溢付稅額為多少。(6%) 4.本期可退稅金額為多少。(6%) 5.本期留抵稅額為多少。(6%) 解答：p.97
二、會計分錄
(一)空大公司本期內銷銷貨收入$3,000,000，銷貨退回及折讓$200,000，故銷項稅額為$140,000，進 貨及費用$1,600,000，進貨退出及折讓$100,000，故進項稅額為$75,000。
試作：空大公司應納稅額的會計分錄。(10%) 解答：p.97
(二)台北公司於 94 年 10 月以其供出售用之電腦一台，成本$30,000(進項稅率 5%)，售價$40,000，轉 供公司自用。
試作：1.台北公司進貨時的會計分錄(電腦以「存貨」科目入帳)。(10%)
2.台北公司將電腦轉供自用的會計分錄(轉供自用則電腦以「資產設備」科目入帳)。(10%) 解答：p.110-111
