國立空中大學 98 學年度下學期期中考試題【副參】32
科目：稅務會計
一、簡答題(50%)
1.請舉出五種情況下，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。(每項 4%共 20%) 解答：p.94
2.營業人當期銷項稅額若小於進項稅額時，其差額即為當期溢付稅額，此項溢付稅額可退還營業人或 留抵次期應納稅額。請說明哪四種溢付稅額，經主管稽徵機關查明後可退還營業人。(每項 5%共 20%) 解答：p.95
3.何謂「兩稅合一」。(10%) 解答：p.56
二、計算題(50%)
1.空大公司為按一般稅額計算每 2 個月為一期申報營業稅，94 年 9 月及 10 月內銷銷貨收入之銷項稅 額為$500,000，銷貨退回及折讓之銷項稅額$30,000，當期國內進貨及費用之進項稅額$400,000，其 中包含購買自用乘人小汽車進項稅額$50,000，另進貨退出及折讓之進項稅額$20,000，進口貨物由 海關代徵可扣抵進項稅額$200,000，當期購買機械設備可扣抵稅額$100,000，上期留抵稅額$70,000。
試問：(1)本期銷項稅額為多少(6%)？
(2)本期進項稅額為多少(6%)？
(3)本期溢付稅額為多少(6%)？
(4)本期可退稅金額為多少(6%)？
(5)本期留抵稅額為多少(6%)？
解答：p.97
2.空大公司 94 年初「股東可扣抵稅額」為 0，亦無未分配盈餘，其 94 年度與所得稅相關交易如下：
(1)94/5/31 利息收入$150,000，被扣繳$15,000。
(2)94/9/30 暫繳$150,000。
(3)94/10/21 收到短期票券利息$50,000，被扣繳$10,000，收現$40,000。
(4)95 年初辦理 94 年度決算分錄，記於 94/12/31 帳上。94 年稅前所得$1,050,000(含短期票券利 息$50,000)，估計營所稅$262,000(其中$10,000 為短期票券利息已被扣繳完納數，其餘$252,000 為按財務稅前所得$1,000,000 加超限費用$48,000 計算之應納所得稅)，稅後淨利為$788,000。
(5)95/5/30 結算申報 94 年度營利事業所得稅，課稅所得$1,048,000(其中$48,000 係交際費超限，
皆取具合法憑證)，應納所得稅$252,000(未包括短期票券利息扣繳稅款$10,000)，扣除扣繳及 暫繳金額$165,000 後，補繳應納稅額為$87,000。
(6)95/6/15 股東會決議提列 10%法定公積$78,800，及宣告發放現金股利$500,000。
試問：
(1)94/5/31 收到利息收入後，「股東可扣抵稅額」累積餘額為多少(4%)？
(2)94/10/21 收到短期票券利息後，「股東可扣抵稅額」累積餘額為多少(4%)？
(3)95 年初辦理 94 年決算分錄後，「股東可扣抵稅額」累積餘額為多少(4%)？
(4)95/5/30 辦理結算申報後，「股東可扣抵稅額」累積餘額為多少(4%)？
(5)95/6/15 法定公積及現金股利的「稅額可扣抵比率」為多少(4%)？
解答：p.71
