國立空中大學 97 學年度上學期期中考試題【正參】31
科目：稅務會計
一、簡答題
我國實務上，財務會計依據商業會計法及一般公認會計原則處理，而稅務會計則依據稅法及查核 準則處理，兩者間會產生「永久性差異」與「暫時性差異」。永久性差異包括財務會計作為收益或費 損，而課稅所得上不作為收益或費損之項目；或是，財務會計不作為收益或費損，而課稅所得上作為 收益或費損之項目。分別就永久性差異各舉一例說明：
(一)「費損」在課稅所得上不列入，但在財務會計上應列為費用(10%)。(解答 p.5) (二)「收益」在財務會計上不列入，但在課稅所得上應列為收益(10%)。(解答 p.6
)
二、計算題
(一)空大公司於 95 年 9 月 10 日開始營業，其 95 年度(95/9 至 95/12)所得額為$400,000，實際營業 期間為 4 個月(不滿 1 個月部分以 1 個月計算)。
試求：空大公司於 95 年度應納稅額為多少(不滿 1 元部分捨棄)。(10%) (所得稅額＝總所得×稅率 25%－$10,000)
解答：$96,666 p.35
(二)空大公司 94 年初「股東可扣抵稅額」為 0，亦無未分配盈餘。其 94 年度與所得稅相關交易如下 表所示，請完成下表中第(1)至(4)的股東可扣抵稅額之金額紀錄(每格 5%共 20%)：
交 易 分 錄 「股東可扣抵稅額」帳戶 94/5/31 利息收入$150,000，被扣繳$15,000。 現金 135,000
預付所得稅 15,000
利息收入 150,000
無紀錄
94/9/30 暫繳$150,000。 預付所得稅 150,000
現金 150,000
無紀錄 94/10/21 收到短期票券利息$50,000，被扣繳
$10,000，收現$40,000。
現金 40,000 所得稅費用 10,000
利息收入 50,000
計入 (1) 95 年初辦理 94 年度決算分錄，記於 94/12/31
帳上。94 年稅前所得$1,050,000(含短期票券 利息$50,000)，估計營所稅$262,000(其中
$10,000 為短期票券利息已被扣繳完納數，其 餘$252,000 為按財務稅前所得$1,000,000 加 超限費用$48,000 計算之應納所得稅)，稅後淨 利為$788,000。
所得稅費用 252,000 預付所得稅 165,000
應付所得稅 87,000 計入 (2)
95/5/30 結算申報 94 年度營利事業所得稅，課 稅所得$1,048,000(其中$48,000 係交際費超 限，皆取具合法憑證)，應納所得稅$252,000(未 包括短期票券利息扣繳稅款$10,000)，扣除扣 繳及暫繳金額$165,000 後，補繳應納稅額為
$87,000。
應付所得稅 87,000
現金 87,000
計入 (3)
95/6/15 股東會決議提列 10%法定公積
$78,800，董監酬勞及員工紅利$100,000，現金 股利$500,000。95/6/15 為發放股利基準日。
未分配盈餘 678,800 法定公積 78,800 現金 600,000
減除 (4)
95/6/15 認列 94 年度未分配盈餘加徵 10%營利 事業所得稅。
所得稅費用 10,920
應付所得稅 10,920
無紀錄 解答：(1)$10,000 (2)$165,000 (3)$87,000 (4)$225,701 p.69-70
三、會計分錄
(一)台北公司 95 年 5 月 1 日給付台南公司利息$200,000，扣繳稅款 10%，給付現金$180,000。台南公 司與台北公司同屬於應辦理結算申報之公司。
試作：1.95/5/1 台北公司支付利息的會計分錄。(10%)
2.95/5/1 台南公司收取利息的會計分錄(扣繳款為預付所得稅款於結算申報時可抵繳)。(10%) 解答：p.45-46
(二)(二) 空大公司 94 年本期銷售額包括租金收入$2,500,000(稅率 5%)，夜總會收入$900,000(稅率 15%)，出售免稅產品收入$100,000，出售房屋收入$1,500,000(稅率 5%)，出售土地收入
$3,000,000，進貨費用$2,600,000 進項稅額$130,000，購買自用乘人小汽車$1,400,000 進項稅 額$70,000。
試作：1.作租金收入、夜總會收入與免稅產品收入的會計分錄。(6%) 2.作出售房屋、土地的會計分錄。(6%)
3.作進貨及運輸設備的會計分錄。(6%)
4.將當期不得扣抵比例的進項稅額轉列為其他費用的會計分錄。(6%) 5.本期應納稅額的會計分錄。(6%)
解答：p.109-110
