國立空中大學 97 學年度上學期期末考試題【副參】33
科目：會計學
一、簡答題(20%)
現金流量表依現金發生原因不同將其分為，營業活動、投資活動與融資活動等的現金流量。請說 明，「利息費用」、「股利收入」在現金流量表中列為何種活動的現金流量。(每項 10%共 20%)
二、會計分錄(80%)
(一)大德公司於 95 年初成立，其存貨按後進先出法計價，97 年初，該公司決定將存貨改為採用先進先 出法計價。95 年、96 年存貨按不同方法計算之差異如下：
先進先出法(新的) 後進先出法(舊的) 稅前差異 稅後差異(稅率 25%) 95 年 $720,000 $600,000 $120,000 $90,000
96 年 880,000 800,000 80,000 60,000 97 年初合計數 $1,600,000 $1,400,000 $200,000 $150,000 試作：97 年初大德公司因會計原則變動之分錄。(20%)
(二)90 年 1 月 1 日忠孝汽車租賃公司出租汽車一部給仁愛公司，租期 4 年，每年初支付租金$400,000，
4 年後估計殘值為$120,000，其中仁愛公司保證$100,000。該汽車成本為$900,000，忠孝汽車租賃公司 之隱含利率為 15%，租賃開始日非金融業最高借款利率為 12%。忠孝汽車租賃公司認為本租約租賃款 收現之可能性能合理預估，亦無任何不確定之未來成本。該汽車之估計耐用年限為 5 年。
註：(1)15%，三期之年金現值＝2.283225 (2)15%，四期之複利現值＝0.571753 試作：(1)應收租賃款的折現值為多少？(5%)
(2)銷貨收入為多少？(5%) (3)銷貨成本為多少？(5%)
(4)90/1/1 忠孝汽車租賃公司出租汽車之會計分錄。(5%)
(三)空大公司於 92 年 1 月 1 日發行一面額$1,000,000，年息 10%的公司債，7 月 1 日及 1 月 1 日每半 年付息一次，五年後到期一次還清，發行時的市場有效利率為 10%。
試作：(1)該公司債是平價、溢價或折價發行呢？(10%) (2)92/1/1 空大公司發行公司債之分錄。(5%) (3)92/7/1 空大公司付息之分錄。(5%)
(四)亞信公司於 97 年 6 月 15 日擬具盈餘分派案，當時該公司有面額$10 之普通股 1,000,000 股及面 額$10 之 4.5%特別股 200,000 股流通在外。假設亞信公司可供分派股利之盈餘為$810,000，且已有一 年未分派股利。
試求：(1)累積全部參加股利分配下，特別股分配之股利為多少？普通股之股利為多少？(10%) (2)累積部分參加股利分配下，特別股分配之股利為多少？普通股之股利為多少？(特別股股東 可參加分配股利至 5.5%) (10%)
解答
一、簡答題(每項 10%共 20%) p.265 利息費用：營業活動之現金流量
股利收入：營業活動之現金流量
二、會計分錄 (一) p.326
存貨 200,000
保留盈餘 150,000 遞延所得稅負債 50,000
(二)p.218
(1)$1,381,900 (2)$1,370,465 (3)$888,565 (4)應收租賃款 1,720,000
銷貨成本 888,565
銷貨收入 1,370,465 未實現利息收入 338,100 存貨 900,000 (三)p.179
(1)平價發行
(2)現金 1,000,000
應付公司債 1,000,000 (3)利息費用 50,000
現金 50,000 (四)p.244
(1)特別股 $210,000 普通股 $600,000 (2)特別股 $200,000 普通股 $610,000
