國立空中大學 98 學年度下學期期中考試題【正參】32
科目：稅務會計
一、簡答題(50%)
1. 我國營利事業所得稅採「屬人主義」兼「屬地主義」。請說明何謂「屬人主義」(10%)與「屬地主 義」(10%)。 解答：p.33
2. 營利事業於每年 9 月 1 日至 9 月 30 日應暫繳稅款。請說明何謂「暫繳」(10%)。解答：p.46 3. 營業加值稅之減免規定分為「零稅」與「免稅」兩種。請說明何謂「零稅」(10%)。解答：p.98 4. 若你身為記帳士，請問基於何種理由你會建議你的客戶申請放棄營業稅之免稅(10%)？解答：p.102
二、計算題(50%)(不需列計算式)
1.空大公司 97 年本期銷售額包括租金收入$2,500,000(稅率 5%)，夜總會收入$900,000(稅率 15%)，
出售免稅產品收入$100,000，出售房屋收入$1,500,000(稅率 5%)，出售土地收入$3,000,000，進貨 及費用$2,600,000 進項稅額$130,000，購買自用乘人小汽車$1,400,000 進項稅額$70,000。
試問：(1)本期銷項稅額為多少(5%)？
(2)本期進項稅額為多少(5%)？
(3)當期不得扣抵比例為多少(5%)？
(4)本期應納稅額為多少(5%)？
解答：p.108-109
2.空大公司 94 年初「股東可扣抵稅額」為 0，亦無未分配盈餘，其 94 年度與所得稅相關交易如下：
(1)94/5/31 利息收入$150,000，被扣繳$15,000。
(2)94/9/30 暫繳$150,000。
(3)94/10/21 收到短期票券利息$50,000，被扣繳$10,000，收現$40,000。
(4)95 年初辦理 94 年度決算分錄，記於 94/12/31 帳上。94 年稅前所得$1,050,000(含短期票券利 息$50,000)，估計營所稅$262,000(其中$10,000 為短期票券利息已被扣繳完納數，其餘$252,000 為按財務稅前所得$1,000,000 加超限費用$48,000 計算之應納所得稅)，稅後淨利為$788,000。
(5)95/5/30 結算申報 94 年度營利事業所得稅，課稅所得$1,048,000(其中$48,000 係交際費超限，
皆取具合法憑證)，應納所得稅$252,000(未包括短期票券利息扣繳稅款$10,000)，扣除扣繳及 暫繳金額$165,000 後，補繳應納稅額為$87,000。
(6)95/6/15 股東會決議提列 10%法定公積$78,800，宣告發放現金股利$500,000。
試問：
(1)94/5/31 收到利息收入後，「股東可扣抵稅額」累積餘額為多少(6%)？
(2)94/10/21 收到短期票券利息後，「股東可扣抵稅額」累積餘額為多少(6%)？
(3)95 年初辦理 94 年決算分錄後，「股東可扣抵稅額」累積餘額為多少(6%)？
(4)95/5/30 辦理結算申報後，「股東可扣抵稅額」累積餘額為多少(6%)？
(5)95/6/15 法定公積及現金股利的「稅額可扣抵比率」為多少(6%)？
解答：p.71
