國立空中大學 95 學年度下學期期中考試題【副題】
科目：稅務會計
填充題(每格 5%，共 100%)
一、台北公司之總機構設於台北市，95 年之中華民國境內營利事業所得為$4,000,000，中華民國境外 營利事業所得為$2,000,000。
試問：1.台北公司國內外營利事業所得應納稅額為 (1) 。
2.如果台北公司在國外已繳納營利事業所得稅$600,000，則 95 年台北公司應納營利事業所得稅 額為 (2) 。
3.如果台北公司在國外已繳納營利事業所得稅$300,000，則 95 年台北公司應納營利事業所得稅 額為 (3) 。
(註：營利事業所得超過$1,000,000，其速算公式為$1,000,000×25%-$10,000) 二、台中公司於 95 年 9 月 10 日開始營業，其 95 年度營業所得額為$400,000，實際營業期間為 4 個月。 試問：1.實際營業期間不滿一年者，應先換算成一整年的課稅所得，故台中公司 95 年一整年的課稅所 得額為 (4) 。
2.台中公司 95 年度營利事業所得應納稅額為 (5) 。
(註：營利事業所得超過$1,000,000，其速算公式為$1,000,000×25%-$10,000) 三、丙公司本期內銷的銷貨收入$3,000,000，銷貨退回及折讓$200,000。進貨及費用$1,600,000，進貨 退出及折讓$100,000。 試問：1.丙公司本期的銷項稅額為 (6) 。
2.丙公司本期的進項稅額為 (7) 。
3.丙公司本期應納稅額為 (8) 。
4.丙公司本期應納稅額的會計分錄為 (9) 。
四、丁公司為按一般稅額計算，每 2 個月為一期申報營業稅，94 年 9 月及 10 月內銷銷貨收入之銷項 稅額為$500,000，銷貨退回及折讓之銷項稅額$30,000。丁公司除內銷銷貨收入外，另有外銷銷貨 收入$3,000,000。當期國內進貨及費用之進項稅額$400,000，其中包含購買自用乘人小汽車進項稅 額$50,000，另進貨退出及折讓之進項稅額$20,000，進口貨物由海關代徵可扣抵進項稅額 $200,000，當期購買機械設備可扣抵稅額$100,000，上期留抵稅額$70,000。 試問：1.本期申報營業稅時，其銷項稅額為 (10) 。
2.本期申報營業稅時，其進項稅額為 (11) 。
3.本期的溢付稅額為 (12) 。
4.本期可退稅金額上限為 (13) 。
4.本期申報營業稅時的會計分錄 (14) 。
五、甲公司 94 年 10 月 2 日將編號 2 號自動販賣機 1 台置於乙公司營業廳，甲公司每月支付租金 $2,000(含營業稅)，10 月 12 日開機，計出售 350 瓶，共收到現金$7,000(含營業稅)。 試作：1.月底甲公司支付租金，且乙公司開立統一發票，此時甲公司之會計分錄為 (15) 。
2.甲公司收到現金$7,000 時，甲公司的會計分錄為 (16) 。
六、我國所得稅分為綜合所得稅及營利事業所得稅，請完成下表中(17)至(20)的答案(課稅原則中請就 屬地主義或屬人主義擇一填寫)
所得稅稽徵原則
納稅義務人 課稅原則
綜合所得稅 (17) (18) 營利事業(總機構在中華民國境內) (19) 營利事業所得稅
營利事業(總機構在中華民國境外) (20)
解答：(每格 5%，共 100%)
一、(1) $1,490,000 (2)$990,000 (3)$1,190,000 p.36 二、(4) $1,200,000 (5)$96,666 p.36
三、(6)$140,000 (7)$75,000 (8)$65,000 (9) 銷項稅額 140,000 p.97 進項稅額 75,000
應納稅額 65,000 四、(10)$470,000 (11)$630,000 (12)$230,000 (13)$250,000
(14) 應收退稅款 230,000 銷項稅額 470,000
進項稅額 630,000 p.98 留抵稅額 70,000
五、(15) 租金費用 1,905 (16) 現金 7,000 p.154 進項稅額 95 銷貨收入 6,667
現金 2,000 銷項稅額 333 六、(17)個人或家庭 (18)屬地主義 (19)屬人主義 (20)屬地主義 p.33
