本研究旨在考察我国审计市场中的低价竞标行为是否影响审计质量,并进一步探讨审计事务所的审计质量是否因公费降低幅度而出现差异。以往文献表明,低价投标是否影响审计质量的结果并不一致。但从整体商业环境来看,低价竞标是市场竞争的结果。最初的公开降价是沉没成本,不会影响审计质量。本研究使用了 2010 年至 2019 年披露公共审计费用的公开交易 OTC 公司的 874 个观察结果作为样本。实证结果表明,事务所的审计质量一般不会受到低价投标行为的影响。也就是说,低价投标并不是影响我国审计市场审计质量的主要因素。此外,本研究还比较了行业专家的公开费用减免程度,得出非行业专家的减免幅度大于行业专家的结论,但检验结果表明审计质量不存在差异,这意味着行业专家并不是低价竞标行为中影响审计质量的因素之一。总之,低价竞价是会计师事务所获得竞争优势的战略工具,且不影响审计质量。关键词:公开费用削减、审计质量、低价竞价。
緒論
研究背景與動機
研究目的
研究架構
文獻探討
低球競價與審計品質
模型一:低价出价与整个会计师事务所审计质量的相关性 1、低价出价与整个会计师事务所审计质量的相关性。
研究設計
研究假說
Falk(1996)认为,虽然低价投标对社会具有积极的经济价值,但在初次审计后,事务所收集证据的能力较初次审计呈现下降趋势,审计质量也呈现下降趋势;张(1999)还指出,初次审计时公共费用的减少将导致审计师期望在未来审计期间从客户那里赚取额外的准租金,这可能导致审计师与客户妥协; Simon & Francis, 1988)认为,虽然最初降低公共费用是一种沉没成本,但从心理学角度分析,沉没成本会影响企业未来的决策。因此,会计师可能会损害其对客户的独立性,并且在收回沉没成本之前不会受到影响。
审计市场是否存在低价竞价行为以及在低价竞价策略下事务所会给客户多少折扣是学术界关注的重要问题。 2001年之前,并没有强制要求企业公开资助信息,相关研究主要通过问卷调查的方式进行。 Simon&Francis(1998)通过问卷调查发现,首次会计师事务所的公共费用价格下降了约24%;埃特里奇&.笔者认为,当会计师事务所是行业专家时,由于声誉的影响大于信息技术的效率,因此不会出现随着会计师事务所质量降低而出现更好的行业质量行为。非行业专家采用低价竞标策略。
研究模型、衡量與變數定義
H1:低价投标行为不会损害整体审计质量。 H2 当事务所是否是行业专家时,低价投标行为下的审计质量也存在差异。研究模型的设计主要是考察审计市场中的低价竞价行为对会计师事务所审计质量的影响,并进一步讨论低价竞价的程度是否因行业不同而存在差异。本文建立以下模型进行测试,并对每个模型中选取的变量进行解释:
2002),因此应计费用被用作衡量审计质量的工具。关于低价投标是否影响审计质量存在不同的争论,因此预计低价投标行为与审计质量之间可能呈正相关,也可能呈负相关。模型2:行业专家相关性和低价投标等级差异对审计质量的影响。
樣本及資料來源
来源:本研究整理)经过对上述条件的筛选,本文共收集了874条观察结果。其中,符合本文低价投标定义的样本有35个(更换公司且更换年度支付的审计费用低于上一年的审计费用),其他839个。如果换电子行业的份额,FEEC的份额是行业最高的。 。
FEECUT 用总资产来平减公共支出的减少量。专业会计师事务所在特定行业中拥有最高的市场份额。FEECUT 用总资产来平减公共支出的减少量。
實證結果與分析
敘述性統計
相關係數分析
複迴歸分析與單變量分析
2、行业专家与低价投标水平对审计质量的相关性。这种独立统计t检验的目的是检验行业专家与低价出价水平之间的交互作用以及审计质量之间的关系,以验证本文的第二个假设:“在检查公司的会计师事务所是否为行业专家时,是检验审计质量是否存在差异的一种检验方法。
和(ABDACC)均不显着,说明低价竞价策略中行业专家并不是公司公共费用减少的主要原因,因此不太可能影响审计质量。与之前的t检验结果一致,不支持假设2的假设。 999),传统审计质量的代理变量 台湾大学会计研究所尚未发表硕士论文。
李培培,(2001),《审计公共费用决定因素再探讨》,苏州大学会计学院硕士论文。 林雅静,(1997),《审计公共费用影响因素探讨》,苏州大学会计学院未发表硕士论文。
結論與建議