第四章 個案研究發現與分析
第二節 個案研究
表 4-3 訪談問卷結果記錄表-生產計劃活動(續)
圖4-11 生產計劃活動落實度
綜合上述訪談結果，在生產計劃活動，內控辦法控制點落實度73%大於ERP系統控制 點落實度56%。分析其原因ERP系統著重於實質的生產運作的過程，沒有對於生產之前計 劃細項完全納入。
二、開立用料清單活動:(見表 4-4)
圖4-12 開立用料清單活動落實度
表 4-5 訪談問卷結果記錄表-託外加工活動(續)
四、生產活動: (見表 4-6)
9.3 項，無符合控制點 0.7 項，平均內部控制控制點符合控制落實度 93%；ERP 系統程 式控制點符合控制，有符合控制點 6.7 項，無符合控制點 3.3 項，平均 ERP 系統程式控 制點符合控制落實度 67%，如圖 4-14 生產活動落實度：
圖 4-14 生產活動落實度
綜合上述訪談結果，在生產活動，內控辦法控制點落實度93%大於ERP系統控制點落 實度67%。分析其原因，生產活動不符合控制以機器及人員的管理居多，在產銷政策失 調時，無法及時調配機器與人力的負荷問題。
五、品質管制活動:(見表 4-7)
表 4-7 訪談問卷結果記錄表-品質管制活動(續)
活動落實度:
圖 4-15 品質管制活動落實度
綜合上述訪談結果，在品質管制活動，內控辦法控制點落實度皆為 100%；ERP 系統 控制點落實度為 0%，分析其原因，個案公司為 ISO9001、實驗室認證以及 ISO14000 的 合格廠商，相對在內控辦法控制點較完善，而 ERP 系統程式控制點落實度為 0%，在訪 談中發現個案公司在 ERP 系統上線階段，是很多的品質檢驗專業項目，例如:
1. 在抽線加工階段必要檢驗項目:線徑尺寸、硬度等。
2. 在前製程加工階段必要檢驗項目:長度、牙長、牙外徑、對邊、對角、華司寬、總頭 厚、鑽尾長、鑽尾寬、R 角、六角頭高及月牙溝等。
3. 在後製程加工階段必要檢驗項目:貫穿、硬度、滲碳層、扭力、心部硬度、彎曲度、
外觀、模厚、鹽水測試、漆厚、對邊及對角等。
4. 檢測包裝必要檢驗項目:外觀、客戶包裝方式等。
在 ERP 系統程式無法滿足各製程品質檢驗的要求，不難發現個案公司對品質要求相 當嚴格。
六、成品出入庫活動:(見表 4-8)
點符合控制落實度皆為 71%，如圖 4-16 成品出入庫活動落實度:
圖 4-16 成品出入庫活動落實度
綜合上述訪談結果，在成品出入庫活動，內控辦法控制點落實度 90.48%大於 ERP 系統控制點落實度 71.43%。分析其原因，個案公司在成品包裝前就己針對待包品檢查，
在最後成品入就只包裝外觀及客戶包裝方式,加以檢驗即可入庫。
七、存貨管理活動:(見表 4-9)
表 4-9 訪談問卷結果記錄表-存貨管理活動(續)
表 4-9 訪談問卷結果記錄表-存貨管理活動(續)
存貨管理活動公開發行公司標準規範控制點共是 30 個項目：
內控辦法控制點符合控制，張稽核員、陳副課長以及蘇組長訪談結果有符合控制點 28 項，否符合控制點 2 項，平均內部控制控制點符合控制落實度 93%；ERP 系統程式控 制點符合控制，有符合控制點 26.3 項，無符合控制點 3.7 項，平均 ERP 系統程式控制 點符合控制落實度 88%，如圖 4-17 存貨管理活動落實度：
圖 4-17 存貨管理活動落實度
綜合上述訪談結果，在存貨管理活動，內控辦法控制點落實度93.33%大於ERP系統 控制點落實度87.78%。分析其原因存貨管理活動項目,有關呆、廢料的處理，內控辦法 在產品鑑別追溯報廢申請規定,但在ERP系統程式控制點沒是真正落實，另外帳列存貨記 錄之調整沒是經適當核准。
表 4-10 訪談問卷結果記錄表-生產成本及銷貨成本核算活動
表 4-10 訪談問卷結果記錄表-生產成本及銷貨成本核算活動(續)
生產成本及銷貨成本核算活動小結:
生產成本及銷貨成本核算活動公開發行公司標準規範控制點共是 19 個項目：
內控辦法制點符合控制，張稽核員、陳副課長以及陸組長訪談結果，有符合控制點 17 項，無符合控制點 2 項，平均內控辦法控制點符合控制落實度 89%；ERP 系統程式控 制點符合控制，有符合控制點 16 項，無符合控制點 3 項，落實度 84%，如 4-18 生產 成本及銷貨成本核算活動落實度:
圖 4-18 生產成本及銷貨成本核算活動落實度 資料來源:本研究繪圖
綜合上述訪談結果，在生產成本及銷貨成本核算活動，內控辦法控制點落實度 89%
大於 ERP 系統控制點落實度 84%。個案公司存貨計價方法依財務會計準則公報第十號「存 貨之會計處理準則」，且其產品成本尚未完全受控在 ERP 系統程式作業，仍是改善空間。
在整個訪談過程中,除了填覆是否符合控制點外，摘錄受訪人的寶貴意見，將八項 活動訪談結果摘要如表 4-11:
表 4-11 生產循環訪談結果摘要大綱彙整
活動 摘要大綱
生產計劃
曾副課長表示:
現在客人下單是量少樣多性質居多，交期又短，造成計劃趕不上變 化，經常在變更計劃，像召開會議、法評估差異與人員操作、訂定作 業標準，以及倉庫實體安全措施等都是人工控制，系統無法替代。
張稽核員表示:
內控辦法建立的方向,一般寫的較廣泛，這樣才不會隨著小變動而常 修改內控辦法，在公司ISO品質系統有規範的，就依ISO辦法執行。
稽核人員要熟悉ERP系統程式的功能，有助於稽核交易的軌跡及控制。
開立用料清單
曾副課長表示：
所有品號資料都在產品結構管理系統建立 BOM 用量清單，包括標準耗 用量都由系統管控。
陳副課長表示：
包裝課的領料,包含螺絲和包裝材料,我們是客製化的產品,領料以成 套方式領取,花比較多的時間備料，在系統都設定好領料量了，而且 領料單移轉入庫單的編號系統都會自動編號。
託外加工
曾副課長表示:
由製程管控，不同的加工處理過程，從抽線、打頭、成型、搓牙、熱 處理、電鍍、烤漆、到包裝完成入庫，每一製程都必須遵行一定的順 序來進行，產品在製程移轉管控產量時,得以隨時瞭解製造進度。目 前的託外加工的交期很難掌控,量少樣多,交期又短,比起以前的大量 計劃生產,費力相當多。
尤組員表示:
製令託外系統包括廠內製令、領退料、生產入庫、託外加工製令、託 外領退料、託外進貨、加工單價管理等 (除了「製程管制」部分拉至
『製程管理系統』中處理)，並且提供了許多相關的報表資訊可以供 管理者充分掌握狀況。這些資訊包括廠內製令之生產進度狀況，製令 需求檢視表，料件缺料狀況，製令欠料狀況，料件預計領用，在製材 料狀況，製令用料分析，託外加工之進度狀況，用料分析，進貨異常，
價格異常等等。這些資訊對於生管人員有很大的助益。
表 4-11 生產循環訪談結果摘要大綱彙整(續)
活動 摘要大綱
生產
曹課長表示：
生產螺絲與高科技產業不一樣,高科技產業是多樣部品零件組合為產 品，螺絲產品製造,各製程螺絲的成份還是鐵，螺絲有以鐵桶裝載、
船形桶裝載,到最後以棧板包裝整櫃出貨，以致在 ERP 系統的生產數 量回饋無法依桶數輸入，產品標示卡無法一單到底。
蔡課長表示:
在包裝螺絲時,與包材數量能搭配的剛剛好沒有餘料不太可能,所以 針對餘料管理要相當謹慎。
成品出入庫 陳副課長表示:
包裝成品入庫前應先通過品管檢驗,但本公司的檢查點在包裝前就要 檢驗 OK,不然會造成拆包裝的工時與包材的損壞。
卿專員表示:
包裝好的成品螺絲,在儲存的位置沒有隔離,廠房雖有辦理保險,但若 遺失或遭竊會造成損失,而且交期已到無法出貨,會失信於客人。
品質管制
葉副課長表示:
在公司訓練每個製造單位員工都是品檢員,現在客人對品質的要求越 來越高,品質是做出來的，而不是驗出來的.ERP 系統無法符合品質檢 驗的要求，藉由自行開發的獨立程式輔助品質管制的要求。品質檢驗 項目要求:
1. 在抽線加工階段必要檢驗項目:線徑尺寸、硬度等。
2. 在前製程加工階段必要檢驗項目:長度、牙長、牙外徑、對邊、
對角、華司寬、總頭厚、鑽尾長、鑽尾寬、R 角、六角頭高及月 牙溝等。
3. 在後製程加工階段必要檢驗項目:貫穿、硬度、滲碳層、扭力、
心部硬度、彎曲度、外觀、模厚、鹽水測試、漆厚、對邊及對 角等。
4. 檢測包裝必要檢驗項目:外觀、客戶包裝方式等。
表 4-11 生產循環訪談結果摘要大綱彙整(續)
活動 摘要大綱
存貨管理
蘇組長表示：
有些呆廢料放置太久,造成倉儲的流動性變小,儲存的效益不彰,螺絲 要報廢沒有徹底執行。螺絲因不滿箱或超櫃，造成餘料需回存,產生 了另一個儲存問題,應該擬訂詳盡的存貨政策,以利管理。ERP 系統製 程管理設定移轉單己完工後，可自動產生入庫單結合到庫存管理系 統，系統會自動編號，且控制使用者單據刪除之權限，可免弊端產生。
庫存管理的入庫異動來源有製令的生產入庫單、託外進貨單，採購系 統的進貨單等，出庫異動單據，包括製令領料，訂單系統的銷貨單等。
生產成本及銷貨成本 核算
陳副課長表示:
目前 ERP 系統的成本計算無法全部由系統產出,雖然抓資料到 EXCEL 核算整合,結帳時間會受影響。會計是整個流程的整合,存貨明細帳與 會計總帳都要靠人工作業。本系統生產成本計算須由庫存系統的原物 料的成本計算之後,才能在成本系統計算生產成本，製造成本的細節 相當多,雖然系統有多項功能,但未全面使用，無法相信系統的功能。
陸組長表示:
每個月結成本時很辛苦,因為半自動,時間上很緊迫,每個月都很緊 張，不過透過成本結算,有時會發現前端的問題,可以發現問題並解決
每個月結成本時很辛苦,因為半自動,時間上很緊迫,每個月都很緊 張，不過透過成本結算,有時會發現前端的問題,可以發現問題並解決