研究建議

1. 內部控制制度建立後，稽核人員應加強ERP系統功能的熟悉度, 有助於稽核交易 的軌跡，內控辦法，一般的寫法較廣泛，但也要控制到重點，不然會形同紙上 作業，無法達到內部控制的功能。

2. 開立用料清單活動，包裝材料領料單作業以批號成套領料，因包裝材料項目多，

包裝內盒，內盒粘標，外箱，外箱粘標，配件，棧板等，無法一次提領，造成 月底的帳上與實際庫存量有差異。

3. 託外加工活動，為解決現階段少量多樣的需求，無法以量制價的方式託外，應 整合託外加工與內部製造的最佳化組合，提高企業經營效率。

4. 生產螺絲與高科技產品型態不一樣，螺絲的生產製程中，從伸線、前處理、到 後處理到包裝成品出貨，每個環結都輕忽不得，本研究在生產循環營運活動訪 談問卷結果，落實度平均68%，扣除品質管制系統的極端值,落實度達80%，若後 續螺絲產業要導入ERP系統，只要稍加程式修改，即可符合需求，還是比全部自 行開發或運用多種電腦程式有效益。

5. 成品出入庫活動，針對成品的儲存位置應規劃區域的安全儲存，完成對客戶的 承諾。

6. ERP系統在品質管制活動，完全無法符合檢驗需求，只從ERP系統載入移轉及入 庫資料，檢驗結果無法回寫到系統，只依獨立程式所開立的品質變異單，若有 人為疏失或錯誤，造成該產品移到下個製程繼續生產，或甚至不小心將品質異 常之產品出到客戶手上，其造成的損失不可小覷，建議在未來品管的管控應可 導入ISO品管管控資料，與目前之ERP系統整合。

7. 在存貨管理活動，因呆廢料及餘料回存放置太久，增加管理負荷，建議應訂定 存貨政策，庫齡太久、數量太少的要定期提出檢討，以減輕儲存成本。

8. 生產成本與銷貨成本核算活動，雖然落實度84%，但無法全部由系統產出，將資 料轉到EXCEL整合，結帳時間受到影響，會造成員工壓力過大，人工作業整合有 可能人工錯誤,導致成本核算差異，建議建立一套屬於螺絲產業的成本計算系 統，相信可以為企業提供更即時的有用資訊。

二、本研究限制:

1. 本研究以一家螺絲產業公司的生產循環營運活動為研究範圍，可能無法涵蓋其 他產業，能否應用至其他產業，仍有待驗證。

2. 本研究因ERP系統程式無符合品質管制作業之要求,導致評估落實度之變數，無 法真正找出在ERP系統程式的控制點。

3. 研究個案屬中小型企業，產業規模無法全部參照公開發行公司之生產規模做控 制，僅能依據個案公司之實際需求評估。

4. 本研究只針對個案公司涉及生產循環營運活動的部門與員工進行訪談，人數較 少，應該可以擴及管理層的主管進行訪談，才不致樣本數少而產生偏差。

三、給後續研究的建議:

1.本研究只針對S螺絲公司內部控制之生產循環營運活動，作為本研究範圍，還有其 他循環未涵蓋，建議後續可以針對採購與付款循環、及銷售與收款循環做為研究 範圍。

2.企業在資訊化過程，除了針對內部控制與ERP系統落實度方面評估與探討關鍵控制 點外，可從員工抗拒心理方面進行研究。

3.品質管制作業項目,ERP系統程式控制點落實度為0%，建議系統軟體業者，能導入 ISO品管系統的資料與ERP系統結合，開發出一套更有效率的ERP系統，ERP系統才 可真正整合螺絲產業。

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附錄

原物料用量清表(Bill of Material) 是否需經常修訂並經適當核准。

附錄 訪談問卷設計記錄表(續)

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