申請自用住宅之節稅規劃

一、房屋稅

（一）住家用稅率：

若納稅義務人想將其購買之房屋做為住家用，應於購買房屋申報契稅時填入 使用情形，以免被課徵其他稅率。

（二）同為營業及住家使用之房屋：

若納稅義務人想將其購買之房屋同時做為營業及住家使用時，應於申報時將 營業及住家用之個別使用面積列出，其中供營業使用者，面積不得低於房屋總面 積之六分之一。

（三）若房屋改為住家使用，應盡早申請：

房屋若有變更使用情形時，應盡早申請，因我國之房屋稅計稅方式是以使用 情形按月計算，如果房屋已經變更為住家用，應盡早申請以免被課徵其他稅率。

（四）依照現行的法律規定，若符合以下幾種八特殊情形，亦可適用住家用稅率：

1. 供住宅使用者之自用儲藏室及住宅分攤之公共設施。

2. 各營利事業中與其他房屋有明確劃分之附設之員工宿舍及其附設之餐廳。

3. 房屋為供個人使用之漁船及計程車所登記。

4. 房屋為未僱用人員、免辦營業登記之家庭手工藝副業使用。

5. 已領取使用執照之房屋、位於都市計畫區未領取使用執照之房屋或未使用 之空閒房屋。

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6. 未收費之立體停車場。

7. 房屋專供安養居住使用但尚未符合免稅規定之安養中心。

8. 在網站完成交易之營業人以其住家登記營業處所者。

（五）如何申請房屋稅自用住宅：

1. 至各縣市地方稅務局網站 2. 下載房屋稅申請書

3. 填寫房屋稅申請書

4. 檢附表格上相關附件（如：房屋稅籍資料證明）

5. 申報

（六）房屋稅案例：

設有鋼筋混凝土造五層樓房屋一棟，房屋標準單價為 3,300 元（每帄方公尺），

房屋面積 250 帄方公尺（約 75 坪），折舊率為 1%，公告之地段等級調整率為 170%，

於 2002 年四月興建完成，供住家使用至今，則 2014 年度應該繳納多少房屋稅：

應繳納之房屋稅＝房屋標準單價 × 房屋面積 × ( 1－折舊率×房屋折舊年數)×公 告之地段等級調整率×該房屋適用之稅率

未申請自用住宅：

3,300 元 × 250m × ( 1 – 1 ％ × 12 年 ) × 170％ × 3％ ＝ 37,026 元 有申請自用住宅：

3,300 元 × 250m × ( 1 – 1 ％ × 12 年 ) × 170％ × 1.2％ ＝ 14,810 元 未申請自用住宅 有申請自用住宅 應繳納之房屋稅 37026 元 14810 元

節省金額 22216 元

二、地價稅

（一）自用住宅優惠稅率

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由先前之地價稅率表可知，除了未經任何使用的公共設施保留地屬於免徵收 地價稅外，以自用住宅的 2‰稅率為最低，持有自用住宅之納稅義務人，應妥善規 劃，下列為其注意事項及規劃方式：

（二）提出申請時間

1. 每年 8 月 30 日為地價稅之納稅義務基準日，以納稅義務基準日當天土地登 記簿上所記載之土地所有權人或典權人，為當年之納稅義務人。

2. 依照土地稅法第 41 條規定，土地所有權人應於每年（期）地價稅開徵 40 日（即 9 月 22 日）前提出申請，逾期申請者，自申請之次年（期）開始適 用。

（三）如何申請：

1. 至財政部網站點選「申請地價稅自用住宅用地稅率」

2. 提供相關資料：

(1) 提供相關戶籍文件：

A. 戶口名簿影本

B. 外僑居留證明文件影本 。 (2) 提供建物坐落基地相關文件：

A. 已經申辦過房屋所有權第一次登記：建築改良物所有權狀影本或其 他建物相關文件。

B. 尚未辦過房屋所有權第一次登記：使用執照影本或建物勘測成果 圖；77 年 4 月 29 日以前建造完成或無上述相關資料者頇檢附房屋基 地坐落申明書。

（四）地價稅之特別稅率

表 4-1 地價稅特別稅稅率表

適用土地 土地適用條件 稅率 申請期限 申請時應

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節省金額 7,680 元

三、所得稅

（一）購屋借款利息：

依所得稅法第十七條，納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金 融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每年最高可有三十萬元利息扣除數額。

但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除金額，應在上項購 屋借款利息中減除；納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者，以一屋為限。

（二）適用條件與申請：

1. 房屋所有權為納稅義務人本人、納稅義務人之配偶或其所扶養之親屬。

2. 納稅義務人所於申報當年度需於該地址辦理戶籍登記，並且該地址不能供 有營業或出租使用。

3. 出示該房屋向金融機構貸款之利息單據。

4. 若房屋為納稅義務人之配偶所有，但該房屋之貸款由納稅義務人支付，則 納稅義務人及其配偶必頇申報於同一戶。

5. 若兩門牌之房屋，從中有打通者，只能擇一作為申報戶。

6. 申報所得稅時，納稅義務人應檢附相關文件以做申報。

（三）所得稅案例：

假設王先生購買一房屋，向某銀行貸款金額為 500 萬元，其貸款利率為百分 之二，其該年度所需要繳納之房屋貸款利息為 10 萬元。另外王先生於其他金融機 構有一筆存款，其中此該年度存款利息所得為 2 萬元，則王先生在該年度申報所 得稅時，可有多少所得稅之扣除額？

王先生向銀行貸款利息 10 萬元－儲蓄利息所得 2 萬元＝該年度所得稅扣除額 8 萬 元