第一節 研究結論
本研究中可發現，不動產節稅規劃幾乎是所有納稅人都需要使用，包括房屋稅、
地價稅、所得稅或遺產稅等，但稅法繁瑣複雜，並非一般納稅人所能全盤了解，不知 道節稅的方法，就是納稅人最大的損失，因此，納稅人應該要了解稅法的基本概要，
以保障自身的權益。
本研究以持有不動產及移轉不動產結論分述如下：
一、持有不動產
（一）房屋稅
1. 若為自用住宅申請住家用稅率，住家用稅率是目前除免徵房屋稅之外最低 之稅率，其稅率為 1.2％，相較未申請住家用稅率為 3％。
2. 若納稅義務人想將其購買之房屋同時做為營業及住家使用時，應於申報時 將營業及住家用之個別使用面積列出，其中供營業使用者，面積不得低於 房屋總面積之六分之一。
3. 由第四章第一節之房屋稅案例可得知，有無申請住家用稅率應繳納稅負金 額差距高達上萬元，差異甚大。
（二）地價稅
1. 若為自用住宅之納稅義務人，應申請自用住宅稅率，除了未經任何使用的 公共設施保留地屬於免徵收地價稅外，以自用住宅的2‰稅率為最低，否則 將課徵一般用地之10‰稅率。
2. 由第四章第一節之地價稅案例可得知，有無申請自用住宅地價稅，稅負差 距高達 5 倍之多。
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（三）所得稅
1. 若納稅義務人、配偶及受扶養之親屬所購買之房屋為自用住宅並且有向金 融機構借款，其因借款所產生之利息，每申報戶每年可從所得稅扣除額中 扣除，扣除上限為 30 萬元
2. 由第四章第一節之所得稅案例可得知，有無申請購屋貸款利息扣除，單就 一年所得稅就能有近十萬元的利息扣除額，且每年皆可申請，數年累計金 額恐達數十萬對於剛成家之納稅義務人，是一極大幫助。
（四）高地價稅土地
1. 持有高地價稅土地，每年所需繳納之地價稅少者百萬、多者千萬，若不進 行節稅規劃，恐造成不必要的損失。
2. 由第四章第二節持有高地價稅土地案例可得知，有無做好妥當節稅規劃，
就其地價稅而言，每年可節省的稅負高達近三千萬，且公告地價為持續變 動的，若持續上漲，則往後能省下之地價稅更為可觀。
二、移轉不動產
（一）贈與與遺產稅
1. 移轉不動產之價值常為百萬至千萬元，雖以目前制度下僅課徵單一稅率 10
％，但換算下贈遺稅金額仍不小，少則數十萬，多則數百萬，若能將此稅 省下，是一筆不小的金額。
2. 逐年分割持分：由第五章第一節逐年分割持分案例可得知，善用每年 220 萬免稅額，可將原應繳納之贈遺稅降為 0 元。
3. 貸款購屋：由第五章第一節貸款購屋案例可得知，在公告現值的金額下，
扣除 220 萬免稅額後，其餘以貸款補足，可將原應繳納之贈遺稅降為 0 元。
三、總結
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（一）申請自用住宅可有效降低地價稅、房屋稅、個人綜合所得稅（利息支出扣 除額）等多種稅負，善用合法管道進行節稅，是納稅義務人節省支出必備 的管道，對其而言，受益甚大。
（二）以本研究之高地價稅案例而言，可根據土地稅法地 18 條之規定，利用設立 停車場來有效降低每年所要繳納之地價稅，本案例中每年可節省 2854 萬元 之金額，相較於原應繳納 3506 萬元之地價稅，有效降低 81.40％，其節稅 效益相當可觀。
（三）移轉不動產時若能有效利用免稅額、貸款購屋等優惠，可完全免除贈遺稅，
並使用逐年分割持分的方式，加快移轉的速度，亦是納稅義務人相當重要 的節稅管道。
第二節 建議
一、對運用不動產節稅規劃者之建議
（一）充分了解稅法之規定
所以當納稅義務人在運用不動產節稅規劃之前，必頇了解並遵守稅法之相關 規定，以免造成申報時間錯誤、錯失更優惠之稅法等，造成欲節稅之稅目延後生 效、繳納不必要之稅負，因此，納稅義務人應將節稅策略列為重要議題。
（二）適時注意稅法及相關規定之變更
使用任何節稅規劃之工具時，均有一定的風險存在，其中可能面臨的風險有 政府稅法變更之風險、代理之相關人士不當規劃等，因此，納稅義務人對於相關 法令應多加留意，各稅法及相關規定可能會有調整，以免造成納稅義務人進行節 稅規劃時，遭受法律變更所造成之風險。
如土地公告現值、房屋評定現值、累進起點地價、免稅額、稅率等，為定期 調整，進行節稅規劃時，可能因相關公告值之調整，而導致節稅規劃之策略有所 調整。
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（三）尋求適當專業人士進行節稅規劃
納稅義務人進行節稅規劃時，常涉及許多繁瑣稅法，需考量之因素相當多，
可透過專業相關人士協助進行節稅規劃，如此一來可降低當納稅義務人進行節稅 規劃時，所造成風險之可能性。
二、對相關稅法之建議
（一）相關稅法應適時調整
制定相關稅法及規定時，應注意時事及特殊個案，進而做出調整，以達稅法 之公帄與正義，並且屏除制定稅法時所遺漏之缺憾，時有少許納稅義務人鑽研稅 法漏洞，使其能採取不當策略，達到避稅、逃稅等目的，因此，制定稅法及相關 規定時，應於必要時作出調整，使得稅法能更為完善。
三、對後續研究者之建議
因法規有修改的可能，未來若有研究者欲研究相關主題，當撰寫之際應隨時 掌握最新規定，如稅率更動、免稅額變更、新增法規等，適時掌握最正確的資訊。
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