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第二節 研究目的與方法

由澳洲統計局(Australian Bureau of Statistics)對該國租稅收入的研究 結果顯示,影響該國的收入金額有以下幾類因素,分別為:稅率與稅法的 變動、一次性的特殊事件(one-off special payments)、會計年度的長短

(additional or fewer collection periods during the financial year)與其他因素,

如:經濟條件、人口成長率等因素。此外,Gupta(2007)指出一國若政治 與經濟情況越穩定將會顯著地影響人均稅收(tax revenue per capita),同樣 地,在 Mahdavi(2008)的研究裡發現每人 GDP 成長率對租稅收入的影響 是顯著正相關的。Felix(2008)的看法則是認為產業結構與表現(industry mix and performance)會影響一國的稅收表現。總而言之,這四篇研究一 致地認為一國經濟的穩定與發展都會顯著地提升該國的稅收水準。

因此,不論是由文獻上,抑或是由我們初步繪圖的結果都發現,總體 景氣變化確實會對我國政府的租稅收入造成影響,景氣繁榮時收入將會增 加,反之則收入減少,這種收入隨景氣波動而產生同方向的變動關係,或 稱為順景氣循環(Procyclical)的特性確實存在。一直以來,國內景氣與 國際經濟情勢息息相關,近年來經歷了 2001 年科技泡沫破裂、國際油價 上漲與 2008 下半年爆發的全球性金融風暴,導致 2000 年代連續出現的經 濟不景氣,不僅如此,「促進產業升級條例」與「產業創新條例」更使稅 基流失嚴重,危害我國財政,根據表 1.2.1 顯示出我國財政收支餘額在 30 餘年來只有 4 年出現財政剩餘,然而這樣困窘的處境在 2000 年至 2011 年 間層出不窮。但若欲分析我國政府之「結構性財政餘額」,7情勢將更顯嚴

7 Boije(2004)認為結構性財政餘額可視為當景氣處於正常狀態下的政府財政餘額,也就是將景 氣因素與一次性事件排除後的政府收支餘額。

1981 411,711,857 425,731,392 -14,019,535 1982 454,460,904 487,253,354 -32,792,450 1983 461,116,880 489,894,459 -28,777,579 1984 515,913,443 506,223,779 9,689,664 1985 542,602,615 546,337,833 -3,735,218 1986 584,838,113 616,717,846 -31,879,733 1987 650,202,641 641,910,820 8,291,821 1988 765,439,044 726,468,366 38,970,678 1989 921,575,298 1,207,350,774 -285,775,476 1990 1,092,401,322 1,097,517,620 -5,116,298 1991 1,049,930,814 1,275,612,966 -225,682,152 1992 1,257,568,462 1,561,930,419 -304,361,957 1993 1,416,334,233 1,756,306,405 -339,972,172 1994 1,502,754,406 1,826,367,353 -323,612,947 1995 1,559,428,922 1,910,066,033 -350,637,111 1996 1,604,184,019 1,843,786,165 -239,602,146 1997 1,704,758,733 1,878,763,513 -174,004,780 1998 2,053,458,063 1,992,593,487 60,864,576 1999 2,004,394,362 2,050,003,571 -45,609,209 2000 2,784,862,529 3,140,936,188 -356,073,659 2001 1,896,840,574 2,271,755,089 -374,914,515 2002 1,787,918,681 2,144,993,677 -357,074,996 2003 1,948,847,371 2,216,514,388 -267,667,017 2004 1,927,399,732 2,245,046,575 -317,646,843 2005 2,218,039,419 2,291,999,146 -73,959,727 2006 2,177,017,797 2,214,225,610 -37,207,813 2007 2,244,758,463 2,290,169,058 -45,410,595 2008 2,231,613,847 2,343,585,358 -111,971,511 2009 2,113,644,128 2,670,898,052 -557,253,924 2010 2,115,553,880 2,566,804,424 -451,250,544 2011 2,306,173,039 2,612,946,994 -306,773,955

註:歲入淨額不包括公債及賒借收入、移用以前年度歲計賸餘;歲出淨額不包括債務還本支出。

資料來源:財政部統計處。

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重。8

本篇研究之主要目的為探討總體景氣波動對於我國政府稅課收入之 影響效果。在此,為了能更聚焦在政府的租稅收入上,我們特別將非稅課 收入抽離,但除了景氣對稅收的直接影響外,仍有許多其他因素的干擾,

於是我們嘗試放入其他亦能解釋我國政府租稅收入的經濟變數,使模型更 加完整。最後,我們希望進一步探討,在總體景氣波動之下,檢驗我國因 景氣衰退導致稅收的短收,是否會因景氣變好而多增加稅收。換言之,也 就是檢驗我國稅課收入是否具有景氣的對稱性。

因此,本文先以 QA 檢定(Quandt-Andrews 檢定)找出資料中是否存 在結構性變動,接著我們欲探究當景氣波動時將如何影響我國政府稅課收 入,並且利用 Wald 檢定進一步釐清當景氣繁榮或衰退時,對於政府的總 稅收金額是否具有相同或不同的影響效果。而本研究將利用時間序列資料

(time series data)透過實證分析方式,使用最小平方法(ordinary least squares,OLS)建立複迴歸計量模型,探討我國景氣波動以及其他總體變 數對於稅課收入的影響。

接著,我們進一步將我國主要的租稅項目粗分為直接與間接稅進行迴 歸分析與 Wald 檢定。除此之外,我們再將總稅收分成三類,分別為所得 稅(包含營利事業所得稅與個人綜合所得稅)、消費稅(包含營業稅與貨 物稅)以及財產稅(包含土地稅與房屋稅)進行模型估計,9並以 Wald 檢 定分析在總體景氣繁榮或衰退期間對於我國政府稅課收入的影響程度是

8 根據蔡馨方(2011)利用 1985 年至 2008 年的財政餘額資料,發現我國雖實際財政餘額偶有剩 餘,但在探討結構性財政餘額時全面呈現赤字的現象。

9 我國之土地稅分為田賦、地價稅與土地增值稅,唯田賦於 1999 年停徵。因此,自 1999 年至 2011 年的土地稅僅包含地價稅與土增稅。

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否相同。最後以本研究之實證結果提出未來政策的修正方針,若本結果認 為具有對稱性,對於我國財政問題可能的改善方法就是穩定景氣,追求稅 收成長,倘若具有不對稱性,則應朝改善租稅制度的減免稅下手。不論造 成財政困窘的原因為何,政府都應該對症下藥來解決長久以來的財政問 題。

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