第一節 高齡化概況與退休及照護制度
一、英國的退休體系：三層支柱的退休金制度
在先進國家，為解決老年人口急遽增加所採取的對策，世界各國依其福利意 識型態、歷史文化背景，經濟發展因素等，各自發展出重點不同的經濟安全保障 制度。英國為退休金制度發展較完善的國家，隨著社會以及金融環境的變化，其 歷經多次的改革，現行的退休金制度主要是透過三層支柱的方式來因應，第一層 及第二層為強制性的，第三層則為自願性的，過去大部份的退休金計劃主要是以 DB型式〈確定給付制〉為主，近年來漸漸以DC型式〈確定提撥制〉的退休金計 劃來取代，另外，亦加重私部門的角色，主要的退休金運作的金融機構包括銀行、
保險公司、資產管理公司或其他金融機構等，而保險公司除了提供資產管理外，
亦提供一些風險分擔的年金保險商品及長期照護商品，因此，保險公司在因應人 口老化的市場扮演相當重要的角色。
表3-1 65 歲以上男性平均餘命的變化
滿65 歲的年度 65 歲後的餘命
1901 10.6 1928 11.5 1960 12.1 2002 16.0
資料來源：Government Actuary’s Department and Office of National Statistics
根據英國政府精算部〈Government Actuary's Department〉對於近年來65歲以 上的平均餘命變化分析如表3-1所示，從1901年到2002年，65歲以上的平均餘命 從10.6歲增加到16.0歲，另外，對於未來人口發展的預測如圖3-1所示，預測範圍 從2004年到2074年，可以看出65歲以上的人口在未來將明顯增加，因此，英國對 於人口老化的經濟安全與長期照護問題，非常重視，台灣亦面臨人口老化的趨 勢，是以英國的退休金制度可做為我國退休金制度改革之借鏡。
0-14
(一) 第一支柱：基礎年金計劃〈The Basic State Pension〉13
基礎年金計劃是由政府所提供的強制性計劃，個人根據收入的多寡來繳付國 家保險稅，當所得低於某一下限水準時，個人不必繳交社會福利保險稅。其年金 的發放是採取定額年金制〈flat-rate pension〉，可分為下列三種情況：
1. 全額的基礎年金：一個人能否領取基礎年金，要看他以往的繳費紀錄，如果 Pension〉。
目前個人的基礎年金是每週84.25 英鎊；若夫婦僅一人繳保險稅，則兩人每 週的基礎年金是 134.75 英鎊；若是沒有領取資格而年齡超過 80 歲以上的老年 人，每週可領取50.50 英鎊的基礎年金，整理如下表 3-214：
13 美加英法德等五國公務人員退休撫卹制度彙編，銓敘部 93 年 5 月。
14 http://www.thepensionservice.gov.uk/home.asp
表3-2 每月基礎年金給付金額 (per week from 10 April 2006)
第一支柱基礎年金計劃的運作方式是採隨收隨付制度(pay as you go basis PAYG)，相關的保險費率及退休年齡整理於表 3-3，因醫療進步及長壽 社會所帶來面臨的財政問題，政府計畫在 2010 年與 2020 年之間逐步將女 性領取基礎年金的年齡調高至65 歲，達到男女相同的目標。
表3-3 第一支柱－基礎年金計劃 15
財務處理方式 隨收隨付制度
基金規模及運用方式 沒有基金準備 (unfund) 受雇者 10.0%
保險費率
〈均等費率〉 雇主 12.2%
男性 65 歲 法定退休年齡
女性 60 歲
所得替代率 43%
退休金給付水準調整方式 依物價指數調整
備註
女性法定退休年齡將由60 歲提高至 65 歲
〈2010 年至 2020 年之間逐步調整〉
(二) 第二支柱：
15 英國退休基金管理及監督實務作業，行政院勞工委員會 94 年 7 月。
http://61.57.43.68/OpenFront/report/show_file.jsp?sysId=C09401051&fileNo=001
個人 £ 84.25
夫婦 £ 134.75
不具領取資格而年齡超過80 歲 £ 50.50
1. 附屬年金計劃〈State Earnings Related Pension Scheme，SERPS〉與政府第 二年金〈State Second Pension , S2P〉
由2002 年 4 月 6 日起，S2P 改革了 SERPS，以便為低薪及中等收入人士，
提供更優厚的額外國家退休金，並且首次讓某些需照料者及長期患病或殘障人士 有機會累積額外國家退休金。
2. 職業年金計劃〈Occupational Pension〉
可分為確定給付制及確定提撥制。如果職業年金計劃屬於確定給付制，其給 付水準是將最後退休金計算薪資乘以某一比例，此比例的上限為三分之二，最常 見的計算公式為六十分之一乘以退休金計算年資。如果職業年金計劃屬於確定提 撥制，其給付水準決定於每次定期提撥的金額，用於投資的報酬率。
3. 個人年金計劃〈Personal Pensions, PPs/Group Personal Pensions , GPPs〉
個人年金計劃是金融機構、保險公司等為個人所開辦的退休年金，其主要參 加對象為自雇者及未參加雇主所提供職業年金之受雇者。自1987 年起，英國政 府允許附屬年金計劃〈或政府第二年金〉以個人年金方式外包經營。
個人年金計劃的經營方式是參加者按月提撥至自己的帳戶中，到退休時再將 自己帳戶中的餘額向原金融機構或是其他保險公司購買年金。個人年金計劃的提 撥具有稅賦的優惠，英國政府規定個人年金每年提撥的金額不得超過所得的 17.5%。
4. 保管人計劃〈Stakeholder pensions, SHPs〉。
保管人計劃是金融機構、保險公司等開辦的退休年金。主要提供對象包括受 雇者、自營業者及未受雇者。此項設置是屬於強制性的退休金，其提撥規定較為 寬鬆，凡雇用五人以上的企業，未提供職業年金者，即必須設置該項計劃，但雇 主不須額外強制提撥，只需自員工薪資中扣除即可成為基金，由獨立之信託人，
或具有執照之金融機構代為管理。在員工退休時，可領取退休金帳戶中25%的金 額而不用繳稅，另外75%的金額以年金方式領取，必須按規定繳稅。
(三) 第三支柱：
外包的企業退休金計劃必須向企業退休金監理機關〈OPRA〉登記，且必須 在稅法規定最大減免範圍內〈年薪的 15%〉允許員工自願附加提撥〈Additional Voluntary Contributions, AVCs〉，此員工可領取更多的退休金，員工也可自由選 擇是否要另外提撥至個別計劃〈Free Standing Additional Voluntary Contributions, FSAVCs〉。
三層支柱的退休金架構如圖3-2 所示，英國的社會安全制度部分私有化，提 供老年經濟生活保障多樣化、多元化及多重選擇，第二支柱退休金制度允許公司
以外包的方式，自行成立民營職業退休金制度，民營職業退休金制度可自行經 理、授權外部經理人或向保險公司購買年金保險，且將自營業者〈無一定雇主〉
納入擴大保障範圍，第三支柱個人自願提撥方面，又可選擇加入公司所提供退休 金制度或自己所選擇銀行、保險公司、資產管理公司或其他金融機構之年金，給 予私人較具彈性之選擇。英國近年來由於政府負擔退休基金運作的壓力，近年來 朝向讓社會安全基金的部份開放私有，部分資金交由民間控制、有限的資金投資 在慎選、合法運作的共同基金，而非繼續將所有資金投資在低風險、低成長的政 府公債或定期存款，以期能產生更好的收益。
圖3-2 英國退休金制度體系 16
在第二支柱的設計上，企業如果選擇退出S2P，可選擇加入不同的退休金計 劃，為了因應公司裡員工薪資年齡可能會有很大的差異，雇主可能會針對特定員 工參加不同的計劃，根據英國工作及退休金管理署〈Department for Work and
16 我國退休金所得稅制之研究，財團法人保險事業發展中心，93 年 12 月
第三支柱
〈自願〉
第二支柱
〈強制〉
第一支柱
〈強制〉
基礎年金計劃〈The Basic State Pension〉
附屬年金計劃〈SERPS〉及 政府第二年金〈S2P〉
AVCs FSAVCs Individual Saving Accounts
〈ISAs〉
個人年 金計劃
〈DC〉
保管人 計劃
〈DC〉
---職業年
金計劃 １. DB ２. DC ３. Hybrid
Pensions〉2005 年的一項調查 17，將近四分之一的企業提供一種以上的退休金計 劃給員工，結果如圖3-3。對受雇者來說，為了保障退休後的生活，受雇者除了 雇主提供的退休金計劃之外，更可以自行參加金融機構、保險公司等提供的退休 金計劃，同樣是英國工作及退休金管理署對受雇者參與退休金計劃的數目調查，
結果如圖3，None 代表沒有參加前述計劃，有可能是參與 S2P；約有三分之一的 受雇者選擇加入兩種以上的退休金計劃，而對於參加一種以上退休金計劃的受雇 者而言，平均每個受雇者參與1.67 個退休金計劃。
72.4%
29.5%
22.0%
35.8%
21.4%
13.3%
4.5%
1.1%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
Organizations Percentage of employees in these firms
Pe rc en ta g e
32 1 None
圖3-3 公司與個人參與退休金計劃的數目
職業退休金主要有五種型式，如圖3-4 所示，根據 NAPF 2003 年的調查，
發現大多數〈61%〉的受雇者會選擇職業年金計劃的確定給付制度，職業年金計 劃的確定提撥制佔18%，混合制佔 10%，個人年金計劃佔 5%，而保管人計劃則 佔6%。
17 “Employers’ Pension Provision Survey 2005”, Department for Work and Pensions Research Report No 329, http://www.dwp.gov.uk/
DB, 61%
DC, 18%
GPPS, 5%
SHPs, 6%
Hybrid, 10%
圖3-4 受雇者退休金制度的參與比例 18
(四) 退休給付年金化的設計
英國的退休金制度中，大都數的DC 計劃在退休請領時，有強制購買年金的 規定，退休者必須將累積的退休金來購買年金，以提供退休後的所得，強制購買 年金的規定在其他國家並不普遍，例如美國和澳洲，允許個人在退休時如何來支 領退休所得，現行 DC 退休給付的其他選擇非常少，除了購買終身年金保險之 外，還有其他退休選擇；其他可能的退休選擇方式有：
1. 現金領回：即在退休時請領退休金以現金的方式一次領回。
2. 所得提領（Income Drawdown）：在退休時，可以不用將錢領出，可以讓退 休金在帳戶中繼續運作，若需要錢，可以允許提領，但最晚需在75 歲時強制購 買年金，此規定主要是根據1995 年的財務法案（Finance Act），由於市場的年金 率（Annuity Rate）降低，從 1981 年的高峰點 15.8%降低到 1998 年的 4.4%，由 於年金率的變化會影響到未來年金的金額，因此，提供給客戶延遲轉換的權力。
二、英國長期照護服務 19
18 NAPF 2003 Annual Survey of Occupational Pension Schemes
19 「商業性長期照護保險需求之研究-以中部地區為例」，邱國峰，逢甲大學保險系碩士班碩士 論文，92年6月。
(一) 實施背景
英國的長期照護制度與國民保健服務（NHS）有相同的歷史。在早期，因為 安養所的數量有限，而且收容了大量的戰後殘疾人士，以致於安養所無法收容所
英國的長期照護制度與國民保健服務（NHS）有相同的歷史。在早期，因為 安養所的數量有限，而且收容了大量的戰後殘疾人士，以致於安養所無法收容所