二、本公報用語定義及說明如下：
（一）作業基金：係指政府為提供財物或勞務之目的，通常以收 取價款方式收回其成本，供循環運用，而不以營利為目的 之業權型基金。
（二）營運活動之現金流量：係指影響營運餘絀之收益及費損產 生之相關現金流入及流出。但不包括投資及融資活動餘絀 產生之現金流量。
（三）資本及相關融資活動之現金流量：係指資本資產之取得
（或建造、改良及擴充）、出售以及相關融資活動產生之現 金流入及流出。但不包括已列入投資活動之長期證券投資 產生之現金流量。
（四）非資本融資活動之現金流量：係指非資本資產之融資交易 產生之現金流入及流出。
（五）投資活動之現金流量：係指證券之投資及處分、投資收益、
貸款及收回之本金與利息等活動產生之現金流入及流出。
（六）直接法編製之現金流量表：本法所編現金流量表中，營運
活動之現金流量表達，係直接列示當期各項營運活動產生 之現金流入與流出項目。
（七）間接法編製之現金流量表：本法所編現金流量表中，營運 活動之現金流量表達，係從收入、費用及基金淨資產變動 表中之營運餘絀，調整不影響當期現金之餘絀項目、與營 運餘絀有關之流動資產及流動負債項目之變動金額等而得，
以求算出營運活動產生之淨現金流入或流出。
參、會計準則
三、作業基金以經濟資源流量為衡量焦點，採用權責發生基礎為會計 基礎。
四、作業基金之年度基本財務報告，至少應包括下列各表及附註：
（一）淨資產表（或平衡表）。
（二）收入、費用及基金淨資產變動表。
（三）現金流量表。
五、作業基金之淨資產表，在報導基金特定日期之財務狀況，其內容 包括資產、負債及淨資產三項。
資產項目中，對受暫時或永久限制用途，致無法支應一般業務所 需者，應設置限制用途資產及相關科目記載之。
負債項目中，依法律或契約規定，必須以限制用途資產 償還者，應設置限制用途負債及相關科目記載之。
淨資產項下，應分為投資於資本資產（扣除相關負債）之淨資產、
限制用途之淨資產及未限制用途之淨資產。
限制用途資產扣除限制用途負債後之餘額，應列入淨資產項下之 限制用途淨資產科目。限制用途淨資產，並應於限制解除時重分 類列入未限制用途之淨資產項下。
六、作業基金之收入、費用及基金淨資產變動表，在報導基金特定期 間之營運結果及淨資產之變動情形，其內容依序為營運收入、營 運費用以及二者互抵後之營運餘絀；其次為營運外收入及費損、
特殊及非常項目等，以及根據以上項目計算而得之本期餘絀，
再與其他影響基金淨資產之項目加減計算產生本期淨資產變動數 最後，將本期淨資產變動數與期初淨資產加減計算產生期末淨 資產。
七、作業基金之現金流量表，在報導基金特定期間之現金及約當現金 之流入及流出情形，其內容應表達來自營運活動、資本及相關融 資活動、非資本融資活動、投資活動之現金流量。
作業基金之現金流量表，應採直接法報導營運活動之現金流量，
並同時揭露間接法下營運餘絀與營運活動淨現金流量之調整情形。
但過渡期間得先採間接法報導。
八、作業基金財務報表之附註，其內容至少應包括下列重要資訊：
（一）因配合法律、契約或政府會計公報規定，與民營事業適用 之一般公認會計原則不符者。
（二）主要資本資產內容，對折舊性資本資產與非折舊性資本資 產應分別說明，並揭露其於本期變動之資訊。
（三）長期負債變動內容，並揭露長期負債一年內到期之部分。
（四）其他重大會計政策或重要資訊。
九、作業基金之會計處理，除法律另有規定外，應依本公報及其他政 府會計公報相關規定處理。政府法律或會計公報未規定者，則採 用民營事業適用之一般公認會計原則處理。
肆、附 則
十、本公報由行政院主計處於中華民國九十六年十二月二十六日以處會 字第０九六０００七五八０號函發布。
附錄：中英文名詞對照
作業基金：operation fund
營運活動之現金流量：cash flows from operating activities
資本及相關融資活動之現金流量：cash flows from capital and related financing activities
非資本融資活動之現金流量：cash flows from noncapital financing activities 投資活動之現金流量：cash flows from investing activities
本公報不適用於非重要項目