國立成功大學
邁向頂尖大學計畫出國案報告書
報告名稱：參加美國會計學會 2014 年會出國報告
出國期間：103.8.1-103.8.9
經費來源：邁向頂尖大學計畫經費
單位：成功大學會計所
職稱：博士生
姓名：余駿展
中華民國 103 年 9 月 28 日
U摘要
本人於 8/1-8/9 至美國喬治亞州亞特蘭大市參加美國會計學會 2014 年會報告論文「Pre and Post-Convergence with IFRS and Value Relevance of Financial Statements: Evidence from Two Decades’ Accounting Standard Setting in Taiwan」，並獲得評論者的寶貴建議。例如，很難將本研究 的發現純然歸因於會計準則的改變；另外應該考量到樣本公司產業之組成、對衡量財務報表價值 攸關性所應採用的日期、對非常規項目的認定。在參加了許多場次的論文發表後，了解到題目本 身是否能吸引聽眾的興趣方才重要。有趣的議題，且也能經過題目的包裝來凸顯，才會引起同行 的注意與參與。由研討會關注的題目類型也能知道目前同行有興趣的研究主題是什麼。本次出 國，除認識許多華人學者外，最大的衝擊是感受到自己應進一步加強語言能力，方能拓展自己的 人脈及研究能量。
SUMMARY
I came to the American Accounting Association Annual 2014 in Atlanta City of the Georgia State of the U.S. during 8/1 – 8/9 to present my paper named “Pre and Post-Convergence with IFRS and Value Relevance of Financial Statements: Evidence from Two Decades’ Accounting Standard Setting in Taiwan”. I got important opinions and suggestion from the discussant, Laurel Franzen of Loyola Marymount University. Her points include that it is hard to attribute the findings in the paper to pure accounting standard change. In addition, I should consider the industry composition of my sample firms, date used to measure value relevance, and the recognition of nonrecurring items. After participating in several concurrent sessions, I deeply realize the importance of the attraction of research topics. Only interesting issues highlighted with the decoration of impressive topics will get the attention and participation of scholar fellows. Conference also provides an opportunity to observe the trend and hot topic in accounting-related research. In this trip, I meet many Taiwanese scholars teaching in the U.S., but due to limited ability in English, I do not have many opportunities to make friends foreign (English native speaker) scholars. I should strength my English so that I can extend my research energy.
U目次
封面………1
中文及英文摘要………2
目次………3
本文………4
附錄………7
U本文 一、目的
至美國會計學會 2014 年會報告所接受論文：Pre and Post-Convergence with IFRS and Value Relevance of Financial Statements: Evidence from Two Decades’ Accounting Standard Setting in Taiwan
二、 過程
本論文係於 102 年投稿至美國會計學會研討會 (年會)的國際會計部門 (International accounting section)，並於 103 年 (本年)4 月收到論文接受通知，嗣後於本年 4 月底申請經 費補助，於確定得到經費補助之後，方完成會議註冊並準備出國事宜。本人於台灣時間 103/8/1 由桃園國際機場出發，經美國加州舊金山機場轉機，於美國時間 103/8/2 早上抵達 美國喬治亞州亞特蘭大市。本會議議程計有 5 天 (參附錄二)，8/2 主要為研討會前的 Workshop 以及會計教學及學習研討會 (Conference on Teaching and Learning in Accounting, CTLA)；8/3 除了 8/2 活動的延續外，另有道德研究座談會 (Annual Ethics Research Symposium)；8/4-8/6 開始除了零星的研討會及座談會外 (如「有效學習策略」、「新興及創 新研究研討會」等)，則是以各領域的論文發表場次為主。本人於 8/3-8/4 除練習論文報告 事宜外，並觀摩數篇論文的發表場次。8/4 是研討會論文發表活動的第一天，晚上並參加 了美國會計學會研討會 (年會)的歡迎酒會，結束後則參加北美華人會計教授聯會 (The Chinese Accounting Professors’ Association of North America, CAPANA)的聚會。於 8/5 下午 4:00-5:30 報告論文內容。場次主題為「23T6.35 Financial Institutions and Earnings」，Moderator 為23TUniversity of Cincinnati 的 Robert Larson 教授，討論人為 Loyola Marymount University 的 Laurel Franzen 教授。Laurel Franzen 教授建議指出，很難將本研究的發現純然歸因於會 計準則的改變；另外，其對本研究如何排除準則制定以外的因素，提出了若干意見。例如 應該考量到樣本公司產業之組成、對衡量財務報表價值攸關性所應採用的日期、對非常規 項目(Nonrecurring items)的認定等，都是十分寶貴的建議。8/6 研討會正式結束，於 8/7 晚 上搭機返國，8/9 凌晨抵達台灣。此次出國並攜回討論人對所報告文章的評論 PPT 檔、大
會議程及大會參加者名錄。
三、心得
美國會計學會研討會 (年會)是會計界規模最大的學術研討會，在這裡我有幸認識許多 世界各地 (尤其是華人)的學者。雖然研討會規模極大、參加人數極多，但是整個會議的流 程及會場的布置、接待工作卻十分周到。參加此年會的心得之一就是該年會安排了許多實 務性、學術性兼具的課程，也有一些是教學經驗的分享，或者對新進學者或博士生的經驗 分享，此跟台灣的研討會一般都只有論文發表不太一樣。其實社會科學在學術研究跟實務 之間應該是要緊密結合的，這一點我覺得美國會計學會研討會 (年會)很值得台灣每年所舉 辦的會計理論實務研討會來學習。不過參加美國研討會的一個特點是，許多課程皆須支付 額外的費用，而且所費不貲，以 Workshop on 2013 COSO Framework 的 session 為例，課 程由早上 8:00 到下午 4:30，其索費為 180 美金，半天的課程則要價 90 美金，雖然有許多 課程對研究應該會有實質的幫助，然而英語能力和收費卻讓我不敢報名，是這次活動的遺 憾之一。美國會計學會研討會 (年會)因為規模很大，收的論文很多，因此好處是在那裏可 以看到各種不同會計研究領域的論文，不過可能的缺點是論文的水準參差不齊，在聽論文 發表的選擇上不是一件容易的工作。
另一個參加本次學術會議學習到的，是慎選研究題目的重要性。由於論文發表場次是 如此的多與密集，我發現各發表場次間的聽眾人數出現相當大的落差。看起來有趣的題目 會是大家注意的焦點，而這雖然可能跟使用的研究資料有關係 (例如：使用規模較小的資 本市場為研究對象)，然而就我觀察，題目本身是否能吸引聽眾的興趣才是重點所在。有 趣的議題，且也能經過題目的包裝來凸顯，才會引起同行的興趣。這是我必須努力學習的 方向。另外，由研討會大家關注的題目類型也能知道目前大家重視及有興趣的研究主題是 什麼。
這是本人第一次參加國際型的學術會議，除了被此年會的規模與規劃印象深刻外，最 大的困擾應該是語言溝通的問題。在台灣，大部分參加的學術演講都是中文，即便聽到英 文的論文報告，報告者也會刻意放慢速度務求盡量讓觀眾聽得懂。在美國，英文是當地語 言，再加上報告時間有嚴格限制，因此無論是論文報告者、主持人和討論人，英文都講得
非常快，如果是自己熟悉的主題或自己報告的內容還好，但如果是聆聽自己不熟悉的主 題，聽起來就非常吃力，許多細節部分更是難以掌握。語言在拓展學術圈人際關係更是一 大問題，本次參加美國會計學會研討會 (年會)，囿於語言方面的問題，新認識的學者大部 分都是華人學者，雖然已經是很大的收穫，但是如果能進一步認識非華人學者，在拓展自 己的學術能量方面應該會有更大的潛力。
我的論文發表場次是在 Marriott 飯店的 Marquis Level 的 M304 研討室，原本一個時段 應報告 3 篇論文，但有一篇論文發表者臨時缺席，故改成僅 2 篇文章發表，在時間上不若 其他場次那麼緊湊。我因此有較為充裕的時間報告我的論文內容。儘管英語表達能力不是 很好，但是由於事先已練習過數次，總算是能完整地將整篇論文報告完畢。我的討論人 Laurel Franzen 教授也準備了充分的資料來評論這篇論文，尤其其提出幾點我應該做的更 細緻的地方，以及建議我參考幾篇我所遺漏的文獻。總的來說，美國人很有禮貌，但討論 事情則是就事論事，使我不但拿到一些有用的建議，也對美國學者有更進一步的認識。
四、建議事項
十分感謝邁向頂尖大學計畫給予這次出國參加美國會計學會研討會 (年會)的補助，惟 這次出國的時間適逢暑假，至美國的機票比非熱門時段貴了 1 倍以上，且實際上本會議的 期間共有五天，建議在經費的補助方面，能更考量到開會的時點，盡量使補助的金額能 cover 機票及生活費用。另外，如前所述，參加如此盛大的研討會實屬難得機會，然而因 為預算之因素，導致許多必須額外付費之難得研習機會無法參加，建議以後可酌予補助，
使出國的效益更顯著。
U附錄一
U附錄二 會議議程
23TSaturday, August 2, 2014 7:00am–6:00pm 23TRegistration23T
Member and Leader Services Service Project
8:00am–5:00pm Pre-Conference Workshops
8:00am–5:30pm Conference on Teaching and Learning in Accounting (CTLA)
22TUAAA Premier SponsorU22T AAA Premier Sponsor AAA Premier Sponsor
Sunday, August 3, 2014
7:00am–7:00pm Registration
Member and Leader Services Service Project
8:00am–12:00pm CTLA
8:00am–4:30pm 32T19th Annual Ethics Research Symposium32T
8:00am–5:00pm Pre-Conference Workshops
9:00am–3:00pm Career Center (Interview Hall)
12:00pm–1:00pm Accounting Exemplar Award Luncheon (ticket required)
3:00pm–7:00pm Exhibits
4:30pm–7:00pm Career Fair
5:30pm–7:00pm Early Bird Reception/Dinner On Your Own
AAA Premier Sponsor 32TAAA Supporter32T AAA Partner
Monday, August 4, 2014
6:45am–8:15am Section Breakfast with Business Meeting0T0T(ticket required)
Teaching, Learning, and Curriculum Section Speaker:0T0TSusan Crosson, Emory University
7:00am–5:00pm Registration
Member and Leader Services Service Project
8:00am–12:15pm Exhibits
8:00am–6:00pm Career Center
8:30am–9:45am Opening Plenary Session
Speaker:0T0TJimmy Wales
9:45am–11:00am Effective Learning Strategies
Research Interaction Forum
10:15am–11:45am Concurrent Session
Section Business Meetings
American Taxation Association
Financial Accounting and Reporting Section
12:00pm–1:45pm Section Luncheons0T0T(tickets required)
American Taxation Association
Speaker:0T0TFrank O'Connell, Director Legal Affairs & Tax Policy, Georgia Department of Revenue
Auditing Section
Speaker:0T0TStephen R. Howe, Jr., Americas Managing Partner and Managing Partner of the U.S. Firm, EY
Financial Accounting and Reporting Section Speaker:0T0THonoring Ray Ball
Government and Nonprofit Section Speaker:0T0TDoug Pirkle, Jr.
Quality Assurance Director
State of Georgia Department of Audits and Accounts
Section Luncheons with Business Meetings0T0T(tickets required)
International Accounting Section
Management Accountig Section
Two-Year College Section
Speaker:0T0TBruce Behn, University of Tennessee 2014–15 AAA President-Elect
1:30pm–5:00pm Exhibits
2:00pm–3:30pm Concurrent Sessions
Section Business Meetings
Government and Nonprofit Section
3:00pm–4:30pm Effective Learning Strategies
Research Interaction Forum
4:00pm–5:30pm Concurrent Sessions
Section Business Meeting
Public Interest Section
5:45pm-6:30pm Section Business Meetings
Strategic and Emerging Technologies
6:30pm–8:00pm Welcome Reception/Dinner On Your Own
Tuesday, August 5, 2014
6:45am–8:15am Section Breakfasts with Business Meetings0T0T(tickets required)
Accounting Information Systems Section Speaker:0T0TMatt Johnson, Principal, KPMG
Gender Issues and Worklife Balance
8:00am–12:15pm Exhibits
8:00am–6:00pm Career Center
8:00am–5:00pm Registration
Member and Leader Services Service Project
8:30am–9:45am Tuesday Morning Plenary
Speaker:0T0TWilliam Beaver
9:45am–11:00am Emerging and Innovative Research Session
Research Interaction Forum
10:15am–11:45am Concurrent Sessions
12:00pm–1:45pm AAA Luncheon with Speaker (ticket required)
Speaker:0T0TCondoleezza Rice
(joining us remotely by video conferencing)
1:30pm–4:30pm Exhibits
2:00pm–3:30pm Concurrent Sessions
3:00pm–4:30pm Effective Learning Strategies
Research Interaction Forum
4:00pm–5:30pm AAA Business Meeting Business Meeting Agenda
4:00pm–5:30pm Concurrent Sessions
5:00pm–9:00pm TLC WOW Event:0T0TMeasuring What Matters (ticket required)
Dinner On Your Own
Wednesday, August 6, 2014
6:45am–8:15am Section Breakfast with Business Meeting0T0T(ticket required)
Diversity Section
7:00am–8:15am Section Breakfast with Business Meeting0T0T(ticket required)
Forensic and Investigative Accounting Section
8:00am–11:00am Career Center
Member and Leader Services
Service Project
8:00am–2:00pm Registration
8:30am–9:45am Wednesday Plenary Session
Speaker:0T0TDuane Still
9:45am–11:00am Effective Learning Strategies
Research Interaction Forum
10:15am–11:45am Concurrent Sessions
10:20am–3:30pm Faculty-Student Collaborations in Accounting
12:00pm–1:45pm AAA Luncheon with Speaker (ticket required)
Speaker:0T0TChristine Botosan, President-Elect
The AAA: Building a Bridge to our Future
2:00pm–3:30pm Concurrent Sessions
4:00pm–5:30pm Concurrent Sessions
5:30pm–6:00pm Refreshments and Raffle Drawing
