地方政府公務決算 編製注意事項

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(1)

地方政府公務決算 編製注意事項

行政院主計總處 會計決算處 林惠敏

107年11月12日

(2)

壹、前言

貳、107年度總決算編製規定(草案) 參、決算書表內容與勾稽

肆、結語

(3)
(4)

完整的政府預算制度

預算籌劃

預算 編製 預算

審議 預算執行

與控制

預算執行 結果報告

決算

我國政府預算,自開始籌編至預算執行完成、辦理決算,最

短需跨三個會計年度。

(5)
(6)

決算之產生

• 事前財政收 支計畫

預算

• 收支執行紀 錄

會計 • 事後財政收 支終結報告

決算

預算經完成法定程序後,據以執行時,

以會計處理程序加以記錄、彙整,並於 會計年度結束後編造決算,以顯現預算 執行情形及其成效。

決算為預算

執行之結果

(7)

預算

會計

決算

(8)

市縣會計革新之推進歷程

各市縣進行 試辦雙軌

完成22市縣 總會計制度

審議及核頒 正式實施

完成22市縣 普會制度之 審議及核頒

•完成系統總會 計 部分之開發

•再檢修報送 會 計制度

主動召開會議 啟動革新,並 協助研訂普會 制度草案範本

105年

3月 10月 4月 107年

1月 106年

1月 104年

9月

統一建置完成 CBA2.0 市縣系統

12月

(9)

106年底核頒

○○市(縣)普通公務單位會計制度之一致規 定目次

第一章 總則

第二章 簿記組織系統圖

第三章 會計報告 (參依IPSAS主要報表設計) 第四章 會計科目 (名稱淺顯易懂朝國際化) 第五章 會計簿籍

第六章 會計憑證

第七章 會計業務處理程序(權責發生基礎) 第八章 會計檔案之管理

第九章 內部審核之處理 第十章 附則

台灣省屬各機關普通公務單位會計制度之一 致規定目錄

第一章 總則

第二章 會計報告(著重表達預算執行情形) 第三章 會計科目(名稱繁複不易瞭解) 第四章 會計簿籍

第五章 會計憑證

第六章 會計事務之處理程序(修正權責基礎) 第七章 內部審核之處理程序

第八章 會計事務與非會計事務之劃分 第九章附則

制度變革—單位會計

88年精省後(縣市可選擇續延用或

自行設計)

(10)

106年底核頒

○○市(縣)總會計制度目次 第一章 總則

第二章 會計報告 第三章 會計科目

第四章 總會計業務處理及內部審核程序 第五章 附則

(改以各機關報表彙總 方式編製,故刪除會計 簿籍及憑證)

台灣省縣(市)總會計制度目錄

壹、 總則

貳、 縣(市)總會計結構圖 參、 會計報告

肆、 會計科目 伍、 會計簿籍 陸、 會計憑證

柒、 會計事項分錄表解 捌、 會計事務處理程序 玖、 彙編報告

(依各機關月報資料 轉換為公務彙總科 目等編製傳票)

制度變革—總會計

88年精省後(縣市可選擇續延用或

自行設計)

(11)

新總會計制度只編

年度會計報告,並

得與總決算合併編

(12)
(13)

中央政府決算體系 總決算

公務機關主管決算

公務機關單位決算

單位決算之分決算

附屬單位決算綜計 表

附屬單位決算 附屬單位決算之分

特別決算

年度會計報告 決算法 § 3、18、

21、22

§3

§3

§18 §21

§22

§3

(14)

107年度決算編製規定修正重點

 為使各級政府總決算編製作業有一致之 遵循標準,自107年度起整合中央與地方 之決算編製作業手冊

總決算編製要點:實質整併

各類決算書表格式:分別訂定

(15)

總則

年度 規定

107

( 草案) 各種決算書表採用主計總處開發之歲計會計資訊 系統編造者,其格式依該系統之規定辦理。(§4)

106 總決算及單位決算應具備書表,應分別依行政院 主計總處及直轄市政府主計處規定之書表格式說 明編製,不得遺漏;若為應業務需要,得自行增 列必要之書表。

改列附則(§43,增訂 表件或增列必要資訊)

配 合 107 年 度 統

一使用CBA系統

修正

(16)

總則

直轄市107年度預算如經審酌需要,由各該市政府主計處自定之書表 格式,其決算書表格式可由各該市政府主計處自行訂定。

直轄市有編製主管決算者,自行運用CBA系統產製。(書表格式)

(17)

總則

 各種決算應加具封面、封底及目次,依照本要點 所定書表順序裝訂成冊,於封面加蓋機關印信與 封底加蓋機關長官及主辦會計人員職名章(該等 印章並得以套印方式處理)後,依本要點規定分 別送達有關機關。

 編送後如發現其中有遺漏、不當或錯誤,應訂正 後通知有關機關。 (§5)

Q :封底可否

取消加蓋機關

長官及主辦會

計職名章?

(18)

總則

• 各機關十二月份會計報告,應俟年度終了整理、結 帳等事項辦竣後編製,於次年2月5日前,分別送達 該管主管機關、審計機關、財政機關及主計機關,

其載列數據應與決算一致。 (§7)

會計年度終了後,各機關歲入、歲出保留申請數於 決算編送日期屆滿時,其尚未經行政院、直轄市及 縣(市)政府核定部分,得按原列申請數編入決算

。 (§24)

(19)

年度結束期間公庫出納之整理

下列事項應於公庫收支截止日前收回繳庫:

一、已收得確定為歲入之款項(不得以預收款

、應付代收款、暫收款等科目列帳)。

二、補助、委辦及各項計畫之結餘款。

三、應付代收款毋須退還之賸餘數,於年度終

了前已結報者。(§9)

(20)

年度結束期間公庫出納之整理

繳還公庫存款

自行保管支用之當年度經費餘額

填具支出收回書,以原撥款科目繳還公庫存款戶收帳。

自行保管支用之以前年度歲出保留款餘額

本年度向公庫支領者:填具支出收回書,以原撥款科目繳還公庫存 款戶收帳。

以前年度向公庫支領轉入本年度繼續支用之餘額:填具繳款書,以 收回以前年度支出賸餘科目繳還公庫存款戶收帳。

收回以前年度已預付並保留,不繼續支用

填具繳款書,以收回以前年度支出賸餘科目繳還公庫存款戶收帳。

收回以前年度已核銷之款項

填具繳款書,以收回以前年度歲出科目(當年度收入)繳還公庫存款

戶收帳。 (§11)

(21)

經費年度 當年度

支出收回書 原撥款科目

以前年度

已核銷經費

繳款書

當年度收入-收回 以前年度歲出

保留款

當年度支領

支出收回書 原撥款科目

以前年度支領 (預付) 繳款書

收回以前年度支

(22)

年度結束期間公庫出納之整理

收入 繳付公庫數 繳款書

收回以前年度 已核銷經費

收回以前年度 已支領之保留

款(預付)

收入實現數與繳付公庫數分析表

(23)

年度結束期間公庫出納之整理

支出 公庫撥入數 支出收回書

支出實現數與公庫撥入數分析表

繳回當年度經 費餘額

繳回當年度支 領以前年度保

留款餘額

(24)

年度結束期間公庫出納之整理

附屬單位決算(包括營業部分及非營業部 分)之編製,應配合該管主管機關決算之 彙編,將當年決算盈(賸)餘數繳庫額,

於次年1月15日前報送各該主管機關。(

§15)

(25)

年度結束期間公庫出納之整理

各機關應依照規定如數繳

 總預算內以收入支應歲出各款,各機關應於次 年1月15日(盈餘轉帳增資1月28日)前填具 繳款書及付款憑單,逕送財政機關辦理轉帳手 續,財政機關並應在次年1月31日前將轉帳手 續辦理完成。

 前項收入如有超收,各機關應依照規定如數繳

庫。 (§16)

(26)

年度結束期間公庫出納之整理

國庫主管機關應於次年2月15日前編具融資

調度決算, 公庫主管機關應於次年3月25日

前編具公庫年度出納終結報告分別送達該管

審計機關、主計機關各一份 。 (§20)

(27)

單位決算之編製

會計年度終了,各機關本年度或以前年度歲入、歲 出款項,以及債務舉借部分,須轉入下年度繼續處 理者,應依「各機關單位預算執行要點」等規定辦 理保留相關事宜,並列入決算處理。(§22)

各機關單位預算執行要點§36

直轄市、縣(市)各機關應填具保留數額表,依直轄市、縣(市)政

府訂定之申請歲入歲出保留案件審核作業有關規定辦理,奉核定

後,始得轉入下年度繼續處理。其中債務舉借之保留,由財政機

關簽會主計處經直轄市、縣(市)長核准後,保留轉入下年度繼續

執行。

(28)

單位決算之編製

會計年度終了後,各機關歲入、歲出保留申請數於決算編送 日期屆滿時,其尚未經行政院、直轄市及縣(市)政府核定 部分,得按原列申請數編入決算。行政院、直轄市及縣(市

)政府核定有增減時,由主計機關修正彙編之,並通知原編 造機關、主管機關、審計機關及財政機關。 (§24)

機關提出 保留案申請

市(縣)政府 審核保留案

市(縣)政府 核定保留案

會計年度 終了

保留申請 截止日

單位決算 編送截止日

市(縣)政府 核定保留日

先以申請數列入決算,若核定有增

減,再以市(縣)政府修正數處理。

(29)

單位決算之編製

 年度終了總預算所列經費未核定動支部分

,不得辦理保留: (§24)

 損失及賠償費

 補助支出

 公教退休及撫卹等統籌經費

(30)

單位決算之編製

各機關於單位決算編成後,應將所列 歲入歲

繳領各款之科目及數額, 應與公庫之對帳

單資料,詳予核對 ,如有差異,應即查明原

因,通知(轉正通知書)公庫調整,俟雙方

校正完全符合後再行分送。 (§25)

(31)

總決算之編製

主計機關應就單位決算、主管決算、融資調度決算(國庫 署)及公庫年度出納終結報告查核彙編總決算。(§36)

如發現歲入歲出決算有不當或錯誤,應即予修正,並將 修正事項分別通知該管審計機關、財政機關、主管機關 及原編造機關。(§37)

總決算

單位決算 主管決算

融資調度 決算

公庫出納終結

報告

(32)

總決算之編製

 主計機關對於各機關決算列有特種基金盈(賸

)餘繳庫數額,經依規定審核後,如有增減逕 行調整列入總決算。

 財政機關對前項繳庫盈(賸)餘數額,如有意 見得於次年2月28日前送由主計機關彙辦。 (

§38)

(33)

特別預算年度會計報告及特別決算之編製

特別預算

 收支如跨越二個會計年度以上者,應分年編製 年度會計報告。

 收支執行期滿後,應即依照決算法規定 辦理決 算。

 其有未結清數者,仍應繼續按年辦理決算。 (

§40)

107~108年度)

流域綜合治理計畫第3期特 別預算(107~108年度)

106~107年度)

前瞻基礎建設計畫第1期特 別預算(106~107年度)

105~106年度)

流域綜合治理計畫第2期特

別預算(105~106年度)

(34)

附則

 為明瞭各機關預算收支執行情形,主計機關得 依預算法、會計法及決算法之規定,派員實施 抽查。(§42)

 各機關配合組織調整,有關收支結報及應付代

收款、應付保管款及存入保證金等科目應於年

度終了前儘量清結,有未及清結部分,須移由

承接機關承接者,應於單位決算內增編相關報

表表達各承接機關承接科目及金額。(§44)

(35)

附則

年度 規定

107

( 草案) 各機關依本要點規定編製之各種書表,其編 製之份數及格式,由主計總處定之。

各直轄市及縣(市)政府主計處得審酌需 要,增訂表件或增列必要之資訊。(§43)

106 各機關依本注意事項規定需編製之各種書表 及格式,由行政院主計總處及直轄市政府主 計處定之。

本注意事項未盡事宜,行政院主計總處及各

直轄市、縣(市)政府得另訂補充規定。

(36)

各類決算書表修正重點

 總決算

 配合預算書表格式

修訂歲入歲出簡明比較分析表、歲入歲出性質及 餘絀簡明比較分析表

因直轄市可自訂預算書表格式,爰新增直轄市自 訂之預算書表,由其自訂決算書表格式之說明

 為歲入、歲出決算表一致性,增編:

歲出機關別決算提要表

以前年度歲入來源別轉入數決算總表

以前年度歲出政事別轉入數決算總表

以前年度歲出機關別轉入數決算總表

(37)

各類決算書表修正重點

 總決算

 配合新會計制度

增訂資本資產表、長期負債表、現金出納表、收入 支出彙計表、整體資產負債表等;另刪除性質相近 之政府投資目錄、普通基金及特種基金合併平衡表

修訂平衡表等報表名稱及科目等

 依業務實際需求,增訂特別預算年度會計報告 之報表格式

 依公共債務法規定, 增訂債務目錄(公債部分)

;刪除公共債務表格式,逕依財政部規定格式

編製

(38)

各類決算書表修正重點

 主管決算:配合總預算編製作業手冊規範

,新增直轄市有編製主管決算者,可自行 運用CBA系統產製之說明

 單位決算

 配合預算書表格式,修訂補助及捐助經費報 告表等

 配合新會計制度

增訂資本資產表、資本資產變動表、長期負債表 及收入支出彙計表等

刪除歲入納庫數明細表、以前年度應納庫款明細

表等

(39)

各類決算書表修正重點

 單位決算

 參考中央之單位決算書表格式,增(修)訂調 整年度預算支應災害防救經費報告表、現金出 納表等

 刪除財產量值總目錄格式,逕依相關財產管理 規制之規定格式編製

 鄉(鎮、市)總決算

 尚未實施新會計制度 ,仍延用106年度縣(市) 各類決算格式

 刪除公共債務表格式,由各鄉(鎮、市)逕依財

(40)

因受簡報版面限制,以 下各表格式欄位名稱、

位置可能與實際格式稍

有不同

(41)

決算數-預算數

歲入保留分析表 年度

科目名稱及編 號

歲入保留 保留原因說 明及因應改 應收數 保留數 合計 % 善措施

合計 2+9 3+10

歲入餘絀(或減免、註銷)分析表 年度

科目名稱及編 號

(或減免、註銷數)餘絀數 餘絀數(或減免、

註銷數)原因說明 及因應改善措施 金額 %

合計 4+5+6 歲入來源別決算表

科目 預算數 決算數 比較增 實現數 應收數 保留數 減數 %

合計 1 2 3 4

以前年度歲入來源別轉入數決算表 年度 科目

以前年度轉入數 減免

註銷數 實現數 未結清數 應收數 保留

數 應收 數 保留

數 應收 數 保留

數 應收 數 保留

數 合計 5 6 7 8 9 10

科目名稱 平衡表金額 科目名稱 金額

資產 負債

流動資產應收帳款

備抵呆帳-應收帳款 應收其他基金款 應收其他政府款

2+9 其他應收款 10

歲入類決算表

單位決算

以前年度轉入數,應照審計機關

審定科目及數額填列

(42)

單位決算

歲出類決算表

歲出機關別決算表

科目 預算數

決算數 比較 增減數 … 原預算數 預算

增減數 合計 XX工作計畫 C

 預算增減數×××元

=追加減預算數×××元+各類員工待遇準備×××

元+調整公教員工待遇準備×××元+第一預備 金×××元+第二預備金×××元+流用數×××元

+預算調整數

調整年度預算支應災害防救經費報告表

動支原因

勻支經費來源 截至本年度止經費來源

使用說明 備註 年度 預算科目 金額 實支數 應付數 保留數 賸餘數(含減

免或註銷數) (5)=(1)+(2)

+(3)+(4) (1) (2) (3) (4) XX XX工作計畫

XX工作計畫

107 XX工作計畫 C’

小計 每一動支原因結一小計,再將各動支原因 小計相加結一合計。

法令依據:

1.災害防救法

2.災害防救法施行細則

經費勻支年度,請按 勻支年度順序填列

(43)

歲出機關別決算表

科目 預算數 決算數 比較增

實現數 應付數 保留數 合計 減數

合計 11 12 13 14

以前年度歲出機關別轉入數決算表 年度別 科目

以前年度轉入數 減免

(註銷)數 實現數 未結清數 應付數 保留

數 應付 數 保留

數 應付 數 保留

數 應付 數 保留

數 合計 15 16 17 18 19 20

歲出保留分析表 年度 工作計畫名

稱及編號

歲出保留 保留原 應付數 保留數 合計 % 因分析

合計 12+19 13+20

歲出賸餘(或減免、註銷)分析表 年度 工作計畫名

稱及編號

(或減免、註銷數) 經常門 資本門賸餘數 金額 %

合計 14+15+16 決算數-預算數

科目 平衡表

名稱 金額 科目名稱 金額

資產 負債

流動負債應付帳款

應付其他基金款

應付其他政府款 12+19

歲出類決算表(續)

單位決算

以前年度轉入數,應照審計機關

審定科目及數額填列

(44)

歲出機關別決算表

科目 預算數 決算數 預決算比

實現數 應付數 保留數 合計 較增減數 統籌支撥科

目小計 21

合計 22

歲出用途別科目分析表

科目

經常支出 資本支出

合計 備註 人事

費 業務 費

獎補 助費

債務 費

小計 業務 費

設備 及投 資

獎補 助費

小計

一般行政 保留數小計

合計 23 D 22-21

歲出用途別決算累計表 科目名稱及編號用途別

工作計畫科目名稱 一般行政 … 合計

0100人事費 23’

0101民意代表待遇

小 計 保留數

0100人事費 23”

小 計

合 計 22-21

歲出用途別決算分析表、累計表、人事費明細表、歲出資本支出分析表

單位決算

不含各項 統籌支 撥科目 不含各項「統籌支 撥科目」支出數

人事費明細表 人事費別 預算

數 決算 數

比較增減數 員工人數 說明 金額 % 預計

數 實有 數 一、民意代表待遇

二、政務人員待遇

合計 23

歲出資本支出分析表

計畫名稱 合計 設備及投資 其他

資本支出 土地 房屋建築及

設備 …

(45)

單位決算

平衡表

107年12月31日

科目名稱 金額 科目名稱 金額

資產 負債

流動資產 流動負債

專戶存款 45 存入保證金

應收其他基金款 46+47+48+49

平衡表

本年度各四級科目金額,應 與平衡表各科目明細表之各 總計金額勾稽相符

專戶存款明細表 107年12月31日

日期 摘要 金額 說明

年 月 日 小計 合計

總計 45

歲入來源別決算表

科目 預算數 決算數

實現數 應收數 營業盈餘及事業收入

營業基金盈餘繳庫 46

以前年度歲入來源別轉入數決算表 年度 科 目

以前年度轉入數 … 未結清數 應收數 保留

應收數 保留數 xx 營業盈餘及事業收入

「應收其他基金款」

=

「歲入來源別決算表」之營業盈餘及事業收入(營業基金盈餘繳庫數+

非營業特種基金賸餘繳庫)科目之決算應收數

+

「以前年度歲入來源別轉入數決算表」之營業盈餘及事業收入(營業基 金盈餘繳庫數+非營業特種基金賸餘繳庫)科目之本年度未結清應收數

(46)

106年以前之歲出預 算保留數,列計為

「其他應付款」

106年以前之歲入預 算保留數,列計為

「其他應收款」

以前年度歲入來源別轉入數決算表

年度 科 目

以前年度轉入數 減免

註銷數 實現數 未結清數 應收數 保留

數 應收 數 保留

數 應收 數 保留

數 應收 數 保留

105 規費收入 :

小計

106 其他收入 :

小計

平衡表

107年12月31日

科目名稱 金額 科目名稱 金額

資產 負債

流動資產 流動負債

應收剔除經費 C 其他應付款 B

其他應收款 A

單位決算

平衡表(續)

再加計本年度及以前年度歲出賸餘已撥款待收回繳庫之金額

+1

以前年度歲出政事別轉入數決算表 年度

別 科目

以前年度轉入數 減免

(註銷)數 實現數 未結清數 應付數 保留

數 應付 數 保留

數 應付 數 保留

數 應付 數 保留

103 文化支出 :

教育支出 :

小計

106 教育支出 :

小計

歲出剔除經費明細表 年度 科目 審定

剔除數 納庫數 未納庫數實 收 數 應收數 備 註 C

(47)

資本資產表

107年12月31日

科目名稱 金額 科目名稱 金額

長期投資 資本資產總額

採權益法之股

權投資 48+49

非權益法之股

權投資 50

其他長期投資 51+52 固定資產

土地

合計 47 合計 47

單位決算

資本資產變動表

107年12月31日

科目 取得

成本 以前年度累計折舊(耗)

/長期投資評價

本年度資本

資產成本變動 本年度累計折舊(耗)

/長期投資評價變動數 期末帳面金額 增加數 減少數

長期投資土地

: 小 計 租賃資產

資本資產表

各科目金額應與「資本資產 變動表」之期末帳面金額勾 稽相符

長期投資明細表 107年12月31日

投資事業名稱 投資

成本 評價

調整 合計 股 數 備

註 一、採權益法之股權投資 48+49

(一)公營事業

○○公司 48

(二)民營企業及其他

○○公司 49

二、非採權益法之股權投資 50

○○公司 50

三、其他長期投資 51+52

(一)作業基金

○○基金 51

(二)民營企業及其他

○○公司 52

(48)

單位決算

持股比例 100%

(49)

單位決算

持股比例 26.06..%

=194,677,275,08526.06..%

118,472,850,75026.06..%

以104年度總決算之政府投資 目錄所列金額為投資成本

持股比例之%,

取至小數點後二

位數

(50)

單位決算

持股比例 100%

(51)

單位決算

107 年度終了至公庫收支截止日前,各機關對營業基金(作 業基金)認列長期投資(決算列歲出實現數及應付數),

該等被投資營業基金(作業基金)應於其107年度決算認列 資本(基金)及應收款項科目。

營業基金(作業基金)之107年度決算倘經市縣政府修正致 影響其權益(淨值)金額,各機關長期投資相關科目金額 須配合修正。

倘被投資公司107年底淨資產為負值,長期投資經評價調整 後帳面金額為「0」;各機關辦理107年度決算時,仍須檢 視被投資公司淨資產變動情形,被投資公司獲利時,如過 去有未認列之投資損失,應俟彌補後,再採權益法處理。

資本資產表-長期投資

(52)

單位決算

珍貴動產、不動產目錄總表

分類項目 單位 數量 價值 備註 土地

總值 59

財產目錄總表

分類項目 單位 數量 價值 備註

土地 53

土地改良物 54

房屋建築及設備 55

機械及設備 56

交通及運輸設備 57

雜項設備 58

權利 60

總值 資本資產表

科目名稱 金額 科目名稱 金額

固定資產 資本資產

土地 53 總額 土地改良物 54 房屋建築及設備 55 機械及設備 56 交通及運輸設備 57 雜項設備 58 收藏品及傳承資產 59 無形資產

權利 60

電腦軟體

合計 合計

資本資產表-固定資產、權利

財產目錄總表

依國有財產產籍管理作業要點或市(縣)政府財產規制

(53)

單位決算

資本資產變動表

107年12月31日

科目 取得

成本 以前年度累計折舊(耗)

/長期投資評價

本年度資本

資產成本變動 本年度累計折舊(耗)

/長期投資評價變動數 期末帳面金額 增加數 減少數

採權益法之股權投資

土地

小 計 租賃資產

小 計 合 計

資本資產變動表

核對原則:

1. 本年度資本資產成本變動「增加數」=(A)預算採購增加金額+

(B)其他依財產規制移入、受贈等增加金額。

2. 設備及投資預算執行增加金額=本年度預算執行金額+以前年 度保留預算執行金額+特別預算(含保留)執行金額。預算執 行金額包括「設備及投資」及「委辦費-資本門」等用途別科目

(含實現數與應付數)應認列為設備及投資支出之金額。

3. 財產管理單位登載增加財產之(A)預算採購增加金額,與2.設備 及投資預算執行增加金額有差額時,應敘明差異原因及金額。

可能差異原因:

時間性差異、更正原帳列資產 價值、分期付款、經費分攤、

投資事業機構、未達登載財產 標準、其他

(54)

單位決算

長期負債表

107年12月31日

科目名稱 金額 科目名稱 金額

長期負債總額 長期負債

長期負債應付債券

合計 合計

長期負債變動表

107年12月31日

項 目 舉債數 未攤銷 溢(折)價

本年度增加數 本年度減少數

本年度攤銷數 期末帳面金額 舉債數 溢(折)價 舉債數 未攤銷

溢(折)價 一、公債

二、借款

三、應付租賃款 四、負債準備

長期負債表及長期負債變動表

各科目金額,應與「長期

負債變動表」之期末帳面

金額勾稽相符

(55)

單位決算

現金出納表

科 目 金額

收項 一、上期結存 1.專戶存款 2.各機關現金 二、本期收入 :

暫收款淨(增)減數 預收款淨(增)減數 應付代收款淨(增)減數 應付保管款淨(增)減數 存入保證金淨(增)減數 付項 :

一、本期支出

材料淨(增)減數 暫付款淨(增)減數 預付款淨(增)減數 存出保證金淨(增)減數 二、本期結存 :

=107年度新制實施時,「平衡表」相關科目 期初開帳數

各科目本年度變動數

=本年度期末「平衡表」列數

-本年度實施新制度「平衡表」期初開帳數

現金出納表

(56)

現金出納表

科 目 金額

收項一、上期結存 二、本期收入

1.本年度歲入

(1)實現數 1

(2)應收數 2

(3)保留數 3

2.歲入應收數

(1)以前年度轉入實現數 7 (2)以前年度轉入註銷數 5 3.歲入保留數

(1)以前年度轉入實現數 8 (2)以前年度轉入註銷數 6 17.公庫撥入數 24 付項

一、本期支出 1.本年度歲出

(1)實現數 11

(2)應付數 12

(3)保留數 13

2.歲出應付數

(1)以前年度轉入實現數 17 (2)以前年度轉入註銷數 15 3.歲出保留數

(1)以前年度轉入實現數 18 (2)以前年度轉入註銷數 16 11.繳付公庫數 25 以前年度歲出機關別轉入數決算表

度 科 目

轉入 減免

註銷數 實現數 未結清數 .. .. 應付 保留

應付 保留

數 .. ..

105 營建工程 106 營建工程

合計 15 16 17 18

單位決算

歲入來源別決算表 科目 預算數 決算數

實現數 應收數 保留數 財產收入合計 1 2 3

歲出機關別決算表

科目 預算數 實現數 應付數 保留數決算數 一般行政合計 11 12 13

以前年度歲入來源別轉入數決算表 年度 科 目

轉入 減免

註銷數 實現數 未結清數 .. .. 應收 保留

應收 保留

數 .. ..

105 財產收入 106 財產收入

合計 5 6 7 8

收入實現數與繳付公庫數分析表 科 目 收入

實現數 … 繳付 公庫數

收入合計 25

本年度收入 1 以前年度收入

一、以前年度應 7+8

支出實現數與公庫撥入數分析表 科 目 實現數 …支出 撥入數公庫

支出合計 24

本年度支出 11 以前年度支出

一、以前年度應

付(保留)數 17+18 收入支出彙計表

科 目 金額

收入公庫撥入數 24 規費、財產等收入

支出繳付公庫數 25 人事、業務等支出

收支餘絀

現金出納表(續)

(57)

單位決算

現金出納表

科 目 金額

收項

一、上期結存 二、本期收入

7.其他應收款

(1)本年度歲出賸餘已撥待繳庫數(-) 26 (2)以前年度應付及保留數已撥註銷待繳庫數(-)

(3)以前年度歲出賸餘繳庫數 27 (4)註銷以前年度歲出賸餘待繳庫數 28 (5)審修增列以前年度歲出賸餘待繳庫數(-)

18.資產負債淨額淨增(減)數

(1)審修淨增(減)列以前年度歲入實現數 (2)審修淨增(減)列以前年度歲出實現數 (3)審修淨增(減)列以前年度歲入應收數 (4)審修淨增(減)列以前年度歲出應付數 (5)審修淨增(減)列以前年度歲入保留數 (6)審修淨增(減)列以前年度歲出保留數

(7)審修增列應收剔除經費

支出實現數與公庫撥入數分析表 科 目 … 其他應

收款 公庫 撥入數 支出合計

本年度支出 26

收入實現數與繳付公庫數分析表

科 目 … 其他應

收款 繳付 公庫數 收入合計

本年度收入

以前年度收入 三、收回以前年度

支出賸餘款 27

106年度審計機關審 核報告「以前年度歲 出轉入數決算修正數 明細表」之應繳回公 庫數-減列數

應與106年度審計機 關審核報告之「歲入 (出)決算修正數明細 表」、「以前年度歲 入(出)轉入數決算修 正數明細表」核對 106年度審計機關審 核報告「以前年度歲

現金出納表(續)

屬以前年度應付/保留 款項:在本年撥付或 以前年度已撥付之預 付款,於本年註銷時 轉列其他應收款之數

(58)

單位決算

現金出納表

科 目 金額

收項

一、上期結存 二、本期收入

17.公庫撥入數 24

(1)本年度歲出撥款 29 (2)以前年度歲出撥款 30 (3)收回以前年度歲出撥款(-) 31 (4)退還以前年度歲入繳庫款 32 (5)退還以前年度預收繳庫款 33 18.資產負債淨額淨增(減)數

(8)退還以前年度歲入繳庫數(-) 32 付項

一、本期支出

11.繳付公庫數 25

(1)本年度歲入繳庫 34-35 (2)以前年度歲入繳庫 36 (3)以前年度歲入待收繳數繳庫 37 (4)以前年度歲出賸餘繳庫 38 (5)本年度預收款繳庫 39

支出實現數與公庫撥入數分析表

科 目 支出

實現數 … 公庫 撥入數

支出合計 24

本年度支出 29

以前年度支出

一、以前年度應付(保留)數 30+31

二、退還以前年度收入款 32+33

收入實現數與繳付公庫數分析表 科 目 收入

實現數

收入待減項:

納庫數 … 預收款 剔除經費 繳付 公庫數

收入合計 25

本年度收入 34 35 39

以前年度收入 一、以前年度應

收(保留)數 36

二、以前年度收入納

庫數 37

三、收回以前年度支

出賸餘款 38

40

現金出納表(續)

(59)

單位決算

收入支出彙計表

制度實施前(106年以前)之歲出保留數:

尚未執行之保留數,以「其他應付款」科目列示表 達,因前已認列支出 (不追溯調整),故於以後年 度實現時,不再列計於收入支出彙計表。

制度實施後(107年以後年度)之歲出保留數:

僅於保留申請年度之決算列為保留數,因未符權責

發生基礎,故不列入收入支出彙計表,俟其 於以後

年度實現(轉列實現數及調整為應付數)時始認列

支出,列入收入支出彙計表。

(60)

收入支出彙計表

107年12月31日

科 目 名 稱 金額 收入 公庫撥入數

稅課收入 罰款及賠償收入 :

支出 繳付公庫數 人事支出 業務支出

: 收支餘絀

歲入來源別決算表

科目 預算數 決算數

實現數 應收數 保留數

合計 1 2

單位決算

1+2

11+12

歲出機關別決算表

科目 預算數 決算數

實現數 應付數 保留數

合計 11 12

收入支出彙計表(續)

借:繳付公庫數 貸:稅課收入

借:業務支出

貸:公庫撥入數

借:應收款項

貸:罰款及賠償收入

借:業務支出

貸:應付款項

(61)

總決算

總決算

單位決算 主管決算

融資調度 決算

公庫出納 終結報告

特別決算 ( 本+以)

總會計制度:公務機關財務報表,係 彙總 公務機

關之財務報表資訊。

(62)

總決算

平衡表 107年12月31日

科目 金額 科目 金額

資產流動資產 現金應收款項

合計

a b c

d

負債流動負債 短期債務應付款項

淨資產 合計

g h I j d

平衡表科目明細表 107年12月31日

機關名稱

科目 合計 xx

主管小計 融資 調度

特別決算 小計

xx 特別決算

公庫出納 調整 沖銷 資產流動資產

現金應收款項

負債流動負債 短期債務應付款項

a b c

g h I

b’

a’

以前年度融資調度轉入數決算表

年度別 項 目 以前年度轉入數 本年度

減免(註銷)數 本年度

實現數 本年度 未結清數 公庫年度出納終結報告(現金收支部分)

收入科目 預算數 實收數 說 明 支出科目 預算數 實支數 說 明

本年度收入 本年度支出

以前年度收入 以前年度支出

特別決算收入 特別決算支出

債務舉借收入 債務償還支出

支出合計 收支餘絀

上年度公庫結存數 本年度短期借款淨 增(減)舉借數 特種基金淨增(減) 保管款存放餘額 各機關淨增(減)保 管款存放餘額

收入合計 本年度公庫結存數 a’

應與各單位(特別)決算 之平衡表勾稽相符應與各單位(特別)決算 之平衡表勾稽相符

平衡表

(63)

總決算

資本資產表

科目名稱 金額 科目名稱 金額

長期投資 資本資產總額

採權益法之股權投資 w 非採權益法之股權投資 x

其他長期投資 y

固定資產

土地 z

資本資產表科目明細表-長期投資

科目及投資事業名稱 投資

成本 評價

調整 合計

一、採權益法之股權投資 w

(一)公營事業 (主管名稱)

(事業名稱)

(二)民營企業及其他 (主管名稱)

(事業名稱)

二、非採權益法之股權投資 x

(主管名稱) (事業名稱)

三、其他長期投資 y

(一)作業基金 (主管名稱)

(基金名稱)

(二)民營企業及其他

資本資產表科目明細表-固定、遞耗、無形、其他 資本資產

項目 合計 xx 主管

小計 機關

名稱 機關

名稱 … 固定資產 土地 z

: 應與各單位(特別)決

資本資產表

應與各單位(特別)

決算之長期投資明

細表勾稽相符

(64)

總決算

資本資產表

科目名稱 金額 科目名稱 金額

長期投資 資本資產總額

: 固定資產

土地 L-L1-L2-

M1-M2- M3 土地改良物

房屋建築及設備

收藏品及傳承資產 M1+M2+

M3 無形資產

其他資本資產

資本資產表(續)

分類項目 財產目錄總表 數量及價值

機關名稱 土地 土地 改良

房屋建築及設

機械及設備

交通及運輸設

雜項設備 有價

證券 權利 總值 一、公用財產

(一)公務用財產 主管機關

××機關

作業使用部分 L1 主管機關

××基金 珍貴財產 M1

主管機關

××機關 (二)公共用財產

主管機關

××機關

珍貴財產 M2 主管機關

××機關 (三)事業用財產 L2

主管機關

××機構 珍貴財產

主管機關

××機構 二、非公用財產

主管機關

××機關

珍貴財產 M3 主管機關

××機關

作業使用部分

→作業基金財產

事業使用財產

→營業基金財產

固定資產各科目金額,原則應與 財產目錄總表相關數據勾稽相符

,但應先扣除作業使用及事業用 財產;另公務用與公共用之珍貴 財產係以收藏品及傳承資產科目 列帳,故亦須扣除。

依國有財產產籍管理作業要 點或市(縣)政府財產規制之 規定格式

(65)

總決算

長期負債表

長期負債表

科目名稱 金額 科目名稱 金額

長期負債總額 長期負債

應付債券 K

長期借款 L

合 計 : 合 計

長期負債表科目明細表

科目及機關名稱 金額

應付債券 K

(主管名稱)

(機關名稱)

:

長期借款 L

(主管名稱)

債款目錄(公債部分)

債款名稱

本金 結欠

利息 結 欠本 金 利 息合計 發行額 實售

額 償還

額 結欠 額

未攤銷溢(折) 價

結欠額與未攤銷溢

(折)價合計 已實現部分

小計 K

保留部分:

債款目錄(長期借款部分)

借款名稱 本金 結欠

利息 備註 借款額 償還額 結欠額

已實現部分:

小計 L

保留部分:

小計 合計

(66)

總決算

收入支出彙計表

收入支出彙計表

科目名稱 小計 合計

收入 R

稅課收入 R1

罰款及賠償收入 R2

規費收入 R3

財產收入 R4

營業盈餘及事業收入 R5

捐獻及贈與收入 R6

其他收入 R7

舉借長期債務收入 R8

支出 E

人事支出 E1

業務支出 E2

設備及投資支出 E3

獎補助支出 E4

債務支出 E5

收支餘絀 R-E

歲入來源別決算總表

科目 預算數 決 算 數 比較

增減數 說 實現數 應收數 保留數 % 明

合計 R’ R”

歲出政事別決算總表

科目 預算數 決 算 數 比較

增減數 說 實現數 應付數 保留數 % 明

合計 E’ E”

融資調度決算表

項目 預算數 決算數 比較

增減數 說明 實現數 保留數

一、債務之舉借 R8

二、預計移用以前年 度歲計賸餘調節 因應數

三、債務之償還 E5

R1+R2+…+R7=R’+R”

E1+E2+E3+E4=E’+E”

表內各項收入、支出數應與本年度決算數(含本年度辦理決算之特別決算)之

(67)

總決算

收入實現數與繳付公庫數分析表

收入實現數與繳付公庫數分析表

項目 收入

實現數

減項:收入待 納庫數

加項

公庫數繳付 以前年度待納

庫繳庫數

以前年度撥款

於本年度繳還數 預收 款 剔除 材料 存入保 經費

證金

其他應 收款 收入合計數

本年度收入 A

以前年度收入 以 前 年 度 應 收保留數

B1+B2

特別決算收入 C1+C2 +C3

債務舉借收入 D1+D2 +D3

歲入來源別決算總表 科目

決 算 數 比較 增減

實現數 應收數 保留數 …

合計 A

以前年度歲入來源別轉入數決算總表(經資併計) 科目 以前年度轉入數 本年度減免

(註銷)數 本年度實現數

○○特別決算以前年度歲入保留轉入數決算表 科目 以前年度轉入數 本年度減免

(註銷)數 本年度實現數

名稱 應收數 保留數 應收數 保留數 應收數 保留數

融資調度決算表

項目 預算數 決算數 比較 實現數 保留數 增減數 一、債務之舉借 D1

以前年度融資調度轉入數決算表

項 目 以前年度 轉入數

減免(註銷)本年度

本年度實現數

債務之舉借 D2

◎◎特別決算 C3

◎◎特別決算 D3

(68)

總決算

支出實現數與公庫撥入數分析表

項目 支出

實現數

加項 減項:以 前年度撥款於本年 度實現數

公庫撥入數

歲出應付、保 留數未撥入數 預付款 … 其他

應收款 支出合計數

本年度歲出 E

市(縣)議會

以前年度歲出

以前年度應付(保留)數 F1+F2

本年度債務償還支出 G 本年度特別決算歲出 H

以前年度特別決算歲出 I1+I2

收支餘絀

上年度市(縣)庫結存數 J

本年度短期借款淨增(減)

舉借數 K

本年度市(縣)庫結存數 L

支出實現數與公庫撥入數分析表

歲出機關別決算總表

科目

決 算 數 比較 增減

實現數 應付數 保留數 …

合計 E

以前年度歲出機關別轉入數決算總表(經資併計) 科目 以前年度轉入數 本年度減免

(註銷)數 本年度實現數

名稱 應付數 保留數 應付數 保留數 應付數 保留數

融資調度決算表

項目 預算數 決算數 比較 實現數 保留數 增減數 三、債務之償還 G

◎◎特別決算 H

公庫年度出納終結報告(現金收支部分)

收入科目 實收數 支出科目 實支數 說 明 本年度收入 本年度支出

支出合計 收支餘絀

上年度公庫結存數 J 本年度短期借款淨 增(減)舉借數 K

收入合計 本年度公庫結存數 L

○○特別決算以前年度歲出保留轉入數決算表 科目 以前年度轉入數 本年度減免

(註銷)數 本年度實現數

名稱 應付數 保留數 應付數 保留數 應付數 保留數

(69)

總決算

公庫年度出納終結報告(現金收支部分)

收入科目 預算數 實收數 支出科目 預算數 實支數 說 明

本年度收入 本年度支出

以前年度收入 以前年度支出

特別決算收入 特別決算支出

債務舉借收入 債務償還支出

支出合計 收支餘絀

收入合計 本年度公庫結存數

收入實現數與繳付公庫數分析表

項目 收入

實現數 減項:

加項

公庫數繳付

收入合計數 本年度收入

以前年度收入

特別決算收入

債務舉借收入

支出實現數與公庫撥入數分析表

項目 支出

實現數 加項

減項:

公庫撥入數

歲 出 應 付 、 保 留 數 未 撥入數 支出合計數

本年度歲出

以前年度歲出

(一)實收(支)數=「收入(支出)實現數與繳付公庫數(

公庫撥入數)分析表」之繳付公庫數 (公庫撥入數) (二)債務舉借收入=「融資調度決算總表」之決算數-

實現數-債務之舉借+「以前年度融資調度轉入數決 算總表」之本年度實現數-各年度債務之舉借+特 別決算「融資調度決算總表」之決算數-實現數-債 務之舉借+特別決算「以前年度融資調度轉入數決 算表」之本年度實現數-各年度債務之舉借

(70)

總決算

累計餘絀計算表 107年12月31日

摘要 金額

甲、以前年度累計餘絀計算部分

一、上年度餘額 N

二、審計機關修正106年度總決算(XX 特別決算)調整數

三、本年度調整數 乙、本年度餘絀計算部分

一、總決算餘絀

(一)歲入歲出餘絀 O

(二)債務之償還 R

(三)移用以前年度歲計賸餘 Q

(四)債務之舉借 P

二、XX特別決算餘絀

(一)歲入歲出餘絀 T’-S’

(二)債務之償還 R’

(三)債務之舉借 P’

總 計

累計餘絀計算表

科目 金額106年12月31日平衡表科目 金額

資產 負債

餘絀 N

歲計餘絀

以前年度累計餘絀

合 計 合 計

歲入歲出簡明比較分析表

預算數 決算數

一、歲入合計 二、歲出合計

三、歲入歲出餘絀 O

收支簡明比較分析表

預算數 決算數

特別決算

一、收入合計

(一)歲入 T’

(二)債務之舉借 P P’

(三)預計移用以前年度歲計

賸餘調節因應數 Q

二、支出合計

(一)歲出 S’

(二)債務之償還 R R’

依審計機關106 年度總決算(特 別決算)審核報 告 修 正 情 形 填

與現金出納表之 資產負債淨額淨 增(減)數項下各 項目金額相符

(71)

總決算

累計餘絀計算表(續)

累計餘絀計算表 107年12月31日

摘要 金額

甲、以前年度累計餘絀計算部分 一、上年度餘額

二、審計機關修正106年度總決算

(XX特別決算)調整數 三、本年度調整數

乙、本年度餘絀計算部分 一、總決算餘絀

(一)歲入歲出餘絀

(二)債務之償還

(三)移用以前年度歲計賸餘

(四)債務之舉借 二、XX特別決算餘絀

(一)歲入歲出餘絀

(二)債務之償還

(三)債務之舉借

總 計 R

平衡表 107年12月31日

科目 金額 科目 金額

資產流動資產

:其他應收款

合計

負債流動負債

:其他應付款

: 淨資產 合計

N

107年底累計餘絀金額與平衡表 淨資產金額之差異數=新制實施 以後之保留數

107年度保 留數不列入平衡表

107年度保留 數列入歲入歲

出餘絀計算

(72)

總決算

=106年度期末「平衡表」各科 目列數

=本年度期末「平衡表」各科目列數 各科目本年度變動數

=本年度期末「平衡表」列數

-106年度期末「平衡表」各科目 列數

項 目 及 摘 要 金額

一、上年度結存

(一)專戶存款

(二)各機關現金

(三)公庫存款 二、收項:

(十)暫收款淨增(減)數

(十一)預收款淨增(減)數

(十二)預收其他基金款淨增(減)數

(十三)預收其他政府款淨增(減)數

(十四)存入保證金淨增(減)數

(十五)應付代收款淨增(減)數

(十六)應付保管款淨增(減)數 三、付項

(七)材料淨增(減)數:

(八)暫付款淨增(減)數

(九)預付款淨增(減)數

(十)預付其他基金款淨增(減)數

(十一)預付其他政府款淨增(減)數

(十二)存出保證金淨增(減)數

(十三)抵繳收入實物淨增(減)數 四、收項付項差額

五、本年度結存

(一)專戶存款

(二)各機關現金

現金出納表

彙整各機關 107年期初 開帳數(含特

別決算)

(73)

總決算

現金出納表(續)

現金出納表

項 目 及 摘 要 金額 一、上年度結存

(一)專戶存款 1

(二)各機關現金 2

(三)公庫存款 3

二、收項

(一)本年度歲入實現數 4

(二)以前年度歲入應收數

1.實現數 5

2.註銷數 6

3.審修淨(增)減數 7

(三)以前年度歲入保留數

1.實現數 8

2.註銷數 9

3.審修淨(增)減數 10

歲入來源別決算總表

科目 預算數 決 算 數 比較 增減

實現數 應收數 保留數 …

合計 4

以前年度歲入來源別轉入數決算總表(經資併計) 科目 以前年度轉入數 本年度減免

(註銷)數 本年度實現數

名稱 應收數 保留數 應收數 保留數 應收數 保留數

6 9 5 8

106年度總決算歲入決算修正數明細表 科目 修正內容

修正數

實現數 應收數 保留數 合計

106年度總決算以前年度歲入轉入數決算修正數明細表 修正數

減免數 未結清數

公庫年度出納終結報告(現金收支部分)

收入科目 實收數 支出科目 實支數 本年度收入 本年度支出

: :

支出合計 收支餘絀

上年度公庫結存數 3 收入合計 本年度公庫結存數:

(74)

總決算

融資調度決算表

項目 預算數 決算數 比較 實現數 保留數 增減數

一、債務之舉借 11

以前年度融資調度轉入數決算表 年度

別 項 目 以前年度

轉入數 本年度

減免(註銷)數 本年度 實現數 …

債務之舉借 13 12

現金出納表(續)

現金出納表

項 目 及 摘 要 金額

(四)本年度債務舉借實現數 11

(五)以前年度債務舉借保留實現數

1.以前年度轉入實現數 12

2.註銷數 13

3.審修淨(增)減數 14

(六)本年度特別決算收入

1.xx特別決算歲入實現數 15 2.xx特別決算債務舉借實現數 16

XX特別決算 歲入來源別決算總表

科目 預算數 決 算 數 比較 增減數

說明 實現數 應收數 保留數 …

合計 15

XX特別決算 融資調度決算表

項目 預算數 決算數 比較 實現數 保留數 增減數

一、債務之舉借 16 106年度融資調度決算審定表

項目 預算數 決算數 決算審定數

實現數 保留數 合計 債務之舉借

債務之償還

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