1. 加強學生對複式記帳法的了解；及

(1)

課題 C06：會計循環課題概覽第1頁

企業會財學與教示例二零零九年四月

學習目標：

1. 加強學生對複式記帳法的了解；及

2. 深化及應用會計知識於記錄交易在原始分錄帳簿、過帳至分類帳及編製試算表、損益表和資產負債表當中。

内容概覽：

第一課節複式記帳法及原始分錄帳簿第二課節分類帳

第三課節試算表及財務報表

資源：

課題概覽及教案

投影片演示

學生工作紙及答案

建議活動：

實務練習

課題概覽

課題企業會財必修部分 - 會計導論 C06﹕會計循環

程度中四

時間三個課節 (每課節四十分鐘)

(2)

第一課節主題複式記帳法及原始分錄帳簿時間四十分鐘

預期學習成果：

完成本課節後，學生應能：

1. 運用複式記帳原則記錄商業交易；及 2. 把交易記錄在原始分錄帳簿內。

教學次序及時間分配：

活動參考時間分配

第一部分：導論

在課節開始時，教師告訴學生他們將要為愛

麗美公司編製一份會計帳目。投影片 2 2 分鐘

第二部分：内容

教師與學生重溫會計循環的基本步驟。

教師與學生重溫複式記帳法及各類帳戶的複式記帳規則。

教師講解記錄交易於日記簿的步驟及重溫六本原始分錄帳簿。

( 註：基於時間所限，如果學生已熟悉這些概念，教師可略過這部分，或是要求學生在上課前事先預習這些概念。 )

投影片 3 投影片 4-36

投影片 37

15 分鐘

活動：實務練習

教師要求學生為愛麗美公司開設普通日記簿，並為資產、負債和資本進行記錄。

教師與學生核對答案。

投影片 38-40 學生工作紙第 28 至 30 頁

7 分鐘

活動：實務練習

教師要求學生將賒錄交易記錄在銷貨日記簿內及將顧客退貨項目記錄在銷貨退回日記簿內。

教師與學生核對答案。

投影片 41-44 學生工作紙第 31 至 32 頁

7 分鐘

活動：實務練習

教師要求學生將賒購交易記錄在購貨日記簿內及將退貨給供應商項目記錄在購貨退出日記簿內。

教師與學生核對答案。

投影片 45-48 學生工作紙第 33 至 34 頁

7 分鐘

(3)

第三部分：總結

教師與學生重溫本課節所涵蓋的重點，以作

總結。 2 分鐘

(4)

第二課節主題分類帳

時間四十分鐘

預期學習成果：

完成本課節後，學生應能：

1. 開設分類帳；及

2. 將交易資料從原始分錄帳簿過帳至對應的分類帳內。

教學次序及時間分配：

活動參考時間分配

第一部分：導論

教師與學生重溫愛麗美公司記帳的進展。 2 分鐘

第二部分：内容

活動：實務練習

教師要求學生將其他交易記錄在普通日記簿及／或現金簿內。

教師與學生核對答案。

投影片 49-57 學生工作紙第 28 至 30 及

35 頁

12 分鐘

教師講解常用的分類帳及其用途。

活動：實務練習

教師要求學生開設總分類帳、應收帳款分類帳及應付帳款分類帳。

然後要求學生把原始分錄帳簿的分錄過帳至各對應的分類帳帳戶內。

教師與學生核對答案。

投影片 58-68 學生工作紙第 36 至 51 頁

24 分鐘

第三部分：總結

教師與學生重溫本課節所涵蓋的重點，以作總

結。 2 分鐘

(5)

第三課節主題試算表及財務報表

時間四十分鐘

預期學習成果：

完成本課節後，學生應能：

1. 在月結時，將分類帳帳戶結平；

2. 解釋甚麼是試算表及其用途；

3. 編製一份試算表；

4. 編製一份損益表；及 5. 編製一份資產負債表。

教學次序及時間分配：

活動參考時間分配

第一部分：導論

在課節開始時，教師講解甚麼是試算表及其用

途。投影片 69 2 分鐘

第二部分：内容

教師講解編製試算表的程序。

活動：實務練習

教師要求學生將分類帳及現金簿結平，然後編製愛麗美公司的試算表。

教師與學生核對答案。

投影片 70-72 學生工作紙

第 52 頁

15 分鐘

教師解釋甚麼是損益表和資產負債表，然後向學生顯示出如何運用試算表編製出一家公司的損益表和資產負債表。

教師描述垂直式收益表的格式。

活動：實務練習

教師要求學生編製愛麗美公司的損益表。

教師與學生核對答案。

投影片 73

投影片 74 學生工作紙

第 53 頁投影片 75

10 分鐘

教師描述垂直式資產負債表的格式。

活動：實務練習

教師要求學生編製愛麗美公司的資產負債表。

教師與學生核對答案。

投影片 76 學生工作紙

第 54 頁

投影片 77 10 分鐘第三部分：總結

教師重點指出會計的重要性，作為本部分的總

結。投影片 78 3 分鐘

(6)

(7)

1

企業會財必修部分會計導論課題C06：

會計循環

香港特別行政區政府教育局課程發展處科技教育組

二零零九年四月

序言

本部分旨在透過為一間獨資企業編製一份會計帳目，加強學生對會計循環的認識，並就會計循環的各個步驟進行練習。

課時

三個課節，每課節四十分鐘

內容

第一課節 – 複式記帳法及原始分錄帳簿第二課節 – 分類帳

第三課節 – 試算表及財務報表

2

課題 C06：

會計循環

2 企業會財必修部

學與教示例

愛麗美公司愛麗美公司

第一課節

在課節開始時，教師告訴同學他們須要為一家獨資企業名為愛麗美公司編製一份會計帳目，而所需資料已載於學生工作紙內。

請學生閱讀學生工作紙第2頁有關愛麗美公司的背景資料。

(8)

3

課題 C06：

會計循環

學與教示例

會計循環

原始文件

編製試算表過帳至分類

帳帳戶

編製財務報表把交易記錄

在日記簿內

在開始會計實務練習之前，教師先與學生重溫會計循環的主要步驟。

4

課題 C06：

會計循環

學與教示例

原始文件

z

交易的證明文件，包括：

z 銷貨及購貨發票

z 借項及貸項通知單

z 銀行月結單

z 發出及接收的支票的副本

z 現金憑單

教師請學生們查核在實務練習內的原始文件，它們包括：

1. 第一年七月份的銀行月結單；

2. 愛麗美公司所發出的七張支票；

3. 愛麗美公司收到的四張支票；

4. 兩張現金憑單；

5. 八張銷貨發票；

6. 七張購貨發票；

7. 兩張貸項通知單；及 8. 一張借項通知單。

(9)

5

課題 C06：

會計循環

學與教示例

複式記帳法：資產、負債和資本

負債資本資產帳戶類別

貸方借方增加

減少應付帳款、

銀行貸款等。

貸方借方增加

東主的資本減少

借方貸方增加

減少物業、貨車、裝置、

存貨、現金、銀行存款、應收帳款等。

記帳記錄分錄

示例

在開始作練習前，教師先與學生重温一下複式記帳法。

首先，確定學生能識別不同帳戶類別，即資產、資本、負債、存貨處理、收益或費用。

然後向學生解釋資產、資本和負債的複式記帳規則。

有關示例見以下四張投影片。

6

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

z

第1年7月2日，寶發公司以現金 $50,000 買入一部貨車。

貸方減少

資產現金

借方增加

資產貨車

記帳分錄 增加 / 減少

帳戶類別帳戶

(10)

7

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

貨車

第1年 $

7月1日現金 50,000

現金

第1年 $

7月1日貨車 50,000

用T字形帳戶說明如何記帳。

8

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

z

第1年7月15日，寶發公司向必德公司賒購

$30,000裝置

。

?

必德公司

?

裝置

?

帳戶類別帳戶

教師請學生在空格上填上正確答案。

答案見下一張投影片。

(11)

9

課題 C06：

會計循環

學與教示例

答案

z

第1年7月15日，寶發公司向必德公司賒購

$30,000裝置

。

貸方增加

負債必德公司

借方增加

資產裝置

帳戶類別帳戶

10

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

第1年 $

7月

第1年 $

7月

第1年 $

7月

第1年 $

7月

教師請學生寫下T字形帳戶的名稱及記入正確的分錄。

(12)

11

課題 C06：

會計循環

學與教示例

答案

裝置

第1年 $

7月15日必德公司 30,000

第1年 $

7月15日裝置 30,000

第1年 $

7月

第1年 $

7月

必德公司

12

課題 C06：

會計循環

學與教示例

複式記帳法：存貨

貸方借方增加

購貨退回減少

借方貸方增加

銷貨退回減少

貸方借方增加

銷貨減少

借方貸方增加

購貨減少

記帳分錄記錄

帳戶類別

教師向學生解釋存貨處理的複式記帳規則。

有關示例見以下八張投影片。

(13)

13

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

z

第1年7月8日，寶發公司賒銷$10,000貨品予陳先生。

貸方增加

銷貨銷貨

借方增加

資產陳先生

帳戶類別帳戶

14

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

陳先生

第1年 $

7月8日銷貨 10,000

銷貨

第1年 $

7月8日陳先生 10,000

(14)

15

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

z

第1年 7月22 日，陳先生退回之前購入的

$1,000貨品。

貸方減少

資產陳先生

借方增加

銷貨退回銷貨退回

帳戶類別帳戶

16

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

銷貨退回

第1年 $

7月22日陳先生 1,000

陳先生

第1年 $

7月22日銷貨退回 1,000

(15)

17

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

z

第1年7月6 日，寶發公司向李小姐賒購

$9,000貨品。

?

李小姐

?

購貨

?

帳戶類別帳戶

18

課題 C06：

會計循環

學與教示例

答案

z

第1年7月6 日，寶發公司向李小姐賒購

$9,000貨品。

貸方增加

負債李小姐

借方增加

購貨購貨

帳戶類別帳戶

(16)

19

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

第1年 $

7月

第1年 $

7月

第1年 $

7月

Year $

7月

20

課題 C06：

會計循環

學與教示例

購貨

答案

第1年 $

7月6日李小姐 9,000

第1年 $

7月6日購貨 9,000

第1年 $

7月

第1年 $

7月

李小姐

(17)

21

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

z

第1年7月27日，寶發公司退回之前購入的

$800貨品予李小姐

?

購貨退出

?

李小姐

?

增加 / 減少 記帳分錄帳戶類別

帳戶

22

課題 C06：

會計循環

學與教示例

答案

z

第1年7月27日，寶發公司退回之前購入的

$800貨品予李小姐

貸方增加

購貨退出購貨退出

借方減少

負債李小姐

帳戶

(18)

23

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

第1年 $

7月

第1年 $

7月

第1年 $

7月

第1年 $

7月

24

課題 C06：

會計循環

學與教示例

李小姐

答案

第1年 $

7月27日購貨退出 800

第1年 $

7月27日李小姐 800

第1年 $

7月

第1年 $

7月

購貨退出

(19)

25

課題 C06：

會計循環

學與教示例

複式記帳法：收益和費用

費用收益帳戶類別

借方貸方增加

減少租金、政府差

餉、汽車費用

、薪金等

貸方借方增加

佣金收入等減少

記帳分錄記錄

示例

教師向學生解釋收益和費用的複式記帳規則。

26

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

z

第1年7月28日，寶發公司以支票支付

$3,500汽車費用

貸方減少

資產銀行存款

借方增加

費用汽車費用

帳戶類別帳戶

(20)

27

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

汽車費用

第1年 $

7月28日銀行存款 3,500

銀行存款

第1年 $

7月28日汽車費用 3,500

28

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

z

第1年7月3日，寶發公司以現金支付

$15,300租金

?

現金

?

租金

?

帳戶類別帳戶

(21)

29

課題 C06：

會計循環

學與教示例

答案

z

第1年7月3日，寶發公司以現金支付

$15,300租金

貸方減少

資產現金

借方增加

費用租金

帳戶類別帳戶

30

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

第1年 $

7月

第1年 $

7月

第1年 $

7月

第1年 $

7月

(22)

31

課題 C06：

會計循環

學與教示例

租金

答案

第1年 $

7月3日現金 15,300

第1年 $

7月3日租金 15,300

第1年 $

7月

第1年 $

7月

現金

32

課題 C06：

會計循環

學與教示例

複式記賬法：提用

借方貸方增加

提用減少

記帳分錄記錄

帳戶類別

教師向學生解釋獨資經營的東主在提用時的複式記帳規則。

(23)

33

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

z

第1年7月20

日，寶發公司東主提用

$5,000現金

。

貸方減少

資產現金

借方增加

提用提用

帳戶

34

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

提用

第1年 $

7月20日現金 5,000

現金

第1年 $

7月20日提用 5,000

(24)

35

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

z

第1年7月28

日，寶發公司東主提用

$3,000

貨品。

貸方減少

購貨購貨

借方增加

提用提用

帳戶

36

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

提用

第1年 $

7月28日購貨 3,000

購貨

第1年 $

7月28日提用 3,000

(25)

37

課題 C06：

會計循環

學與教示例

把交易記錄在日記簿內

z

把不同類型的交易分類及記錄在原始分錄帳簿內。

z

原始分錄帳簿包括：

z 銷貨日記簿

z 購貨日記簿

z 銷貨退回日記簿

z 購貨退出日記簿

z 現金簿

z 普通日記簿

教師與學生重温各種原始分錄帳簿及講解如何把交易分錄在日記簿內。學生先把所有交易記錄在原始分錄帳簿內，例如將賒銷記錄在銷貨日記簿，又或將賒購記錄在購貨日記簿等等。然後可以根據複式記帳的規則將交易資料過帳至相關的分類帳帳戶內。

38

課題 C06：

會計循環

學與教示例

開賬

z

根據公司的背景資料，開設普通日記簿以記錄愛麗美公司的資產、負債及資本。

教師請學生為愛麗美公司開設普通日記簿並記錄其資產、負債及資本。

示例見下一張投影片。

(26)

39

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例

40

課題 C06：

會計循環

學與教示例

教師可邀請自願者展示其答案與學生作核對。

(27)

41

課題 C06：

會計循環

學與教示例

銷貨日記簿

z

把賒銷交易記錄在銷貨日記簿內。

教師請學生把賒銷交易記錄在銷貨日記簿內。

此練習一共有八宗賒銷交易，發票編號為103362至103369。

42

課題 C06：

會計循環

學與教示例

(28)

43

課題 C06：

會計循環

學與教示例

銷貨退回日記簿

z

把銷貨退回記錄在銷貨退回日記簿內。

教師要求學生把銷貨退回交易記錄在銷貨退回日記簿。此練習有兩張來自區西斯及玫瑰有限公司的退貨貸項通知單。

44

課題 C06：

會計循環

學與教示例

(29)

45

課題 C06：

會計循環

學與教示例

購貨日記簿

z

把賒購交易記錄在購貨日記簿內。

教師要求學生把賒購交易記錄在購貨日記簿內。

此練習一共有六宗賒購自不同供應商的交易。

46

課題 C06：

會計循環

學與教示例

(30)

47

課題 C06：

會計循環

學與教示例

購貨退出日記簿

z

把購貨退出記錄在購貨退出日記簿內。

教師請學生把購貨退出交易記錄在購貨退出日記簿。此練習有一張發給胡比利的退貨借項通知單。

48

課題 C06：

會計循環

學與教示例

第一課節完

(31)

49

課題 C06：

會計循環

學與教示例

日記簿和現金簿

z

利用銀行月結單、發出及收到的支票的副本、現金憑單和發票，把有關交易記錄在日記簿及現金簿內。

第二課節

教師請學生根據銀行月結單、支票副本、現金憑單和發票把銷貨、銷貨退回

、購貨及購貨退出以外的其他交易記錄在普通日記簿或現金簿內。

示例見以下四張投影片。

50

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例：支付租金

記錄費用的增加，

分錄在帳簿的借方

記錄資產(銀行存款) 的減少，分錄在帳簿的貸方

教師給學生示範如何把繳交租金的交易記錄在日記簿及現金簿內(見下一張投影片)。

(32)

51

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例：支付租金

此外，在現金簿的右方 (貸方)內記錄支票付款

52

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例：應收帳款還款

60日內付款的 5%現金折扣

教師給學生示範如何把應收帳款還款的交易記錄在日記簿及現金簿內(見下一張投影片)。

教師告訴學生留意60日內付款所出現的5%銷貨折扣。

教師與學生核對答案。

(33)

53

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例：應收帳款還款

現金簿的分錄。

54

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例：償還應付帳款

60日內付款的 5%現金折扣

教師示範如何把還款給應付帳款的交易記錄在日記簿及現金簿內(見下一張投影片)。

教師告訴學生留意60日內付款所出現的5%銷貨折扣。

(34)

55

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例：償還應付帳款

現金簿的分錄。

56

課題 C06：

會計循環

學與教示例

當學生把所有交易記錄分錄於普通日記簿及現金簿(見下一張投影片)後，教師與他們核對答案。

(35)

57

課題 C06：

會計循環

學與教示例

58

課題 C06：

會計循環

學與教示例

過帳至分類帳帳戶

z

為愛麗美公司開設以下的分類帳帳戶：

z 總分類帳

z 應收帳款分類帳

z 應付帳款分類帳

教師請學生為愛麗美公司開設分類帳帳戶，包括總分類帳、應收帳款及應付帳款分類帳。並根據早前完成的日記簿紀錄，要求學生把這些紀錄過帳至有關的分類帳帳戶內。

示例見以下的投影片。

(36)

59

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例：過帳至總分類帳

示例：把物業紀錄從日記簿過帳到總分類帳的物業帳戶內。

60

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例：過帳至應收帳款分類帳

示例：把應收帳款紀錄從日記簿過帳到對應的應收帳款分類帳的帳戶內。

(37)

61

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例：過帳至應收帳款分類帳

示例：把應付帳款紀錄從日記簿過帳到對應的應付帳款分類帳的帳戶內。

62

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例：過帳至總分類帳

過帳至現金簿

示例：把租金紀錄從日記簿過帳到總分類帳的租金帳戶內。留意此紀錄早已分錄於現金簿當中。

(38)

63

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例：過帳至總分類帳

①

示例：把賒銷交易紀錄從日記簿過帳到總分類帳的銷貨帳戶內。

過帳至應收帳款分類帳的紀錄將顯示在下一張投影片。

64

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例：過帳至應收帳款分類帳

②

示例：把賒銷交易紀錄從日記簿過帳到應收帳款分類帳的帳戶。

(39)

65

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例：過帳至應收帳款分類帳

過帳至現金簿

過帳至現金銷貨折扣帳戶

示例：把應收帳款還款的交易紀錄從日記簿過帳到相應的應收帳款分類帳的帳戶。留意我們沒有在此處顯示現金簿及現金銷貨折扣的過帳紀錄。

66

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例：過帳至應付帳款分類帳

①

示例：把賒購交易紀錄從日記簿過帳到總分類帳的購貨帳戶內。應付帳款分類帳的過帳將顯示在下一張投影片。

(40)

67

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例：過帳至應付帳款分類帳

②

示例：把賒購交易紀錄從日記簿過帳到應付帳款分類帳的帳戶內。

68

課題 C06：

會計循環

學與教示例

示例：過帳至應付帳款分類帳

過帳至現金簿過帳至現金購貨^折扣帳戶

示例：把還款給應付帳款的交易紀錄從日記簿過帳到對應的應付帳款分類帳的帳戶。請注意現金簿及現金購貨折扣的另外兩項過帳紀錄並沒有在此顯示。

第二課節完

(41)

69

課題 C06：

會計循環

學與教示例

試算表的用途

z

核實複式記帳的準確性

z 根據複式記帳法，帳戶借方餘額總和必須等於貸方餘額總和

z 兩者不等即表示記帳出現了錯誤

z 即使兩者相等，錯誤仍可能存在

z

作為編製損益表及資產負債表的基礎

第三課節

教師向學生講解試算表的用途。

教師須指出即使試算表借貸相等，錯誤仍可能存在。例如，入帳時同時在帳戶的借方及貸方把12,000元錯誤分錄為1,200元。如發現錯誤，我們須為這錯誤進行更正。

70

課題 C06：

會計循環

學與教示例

編製試算表的步驟

z

把分類帳的所有帳戶及現金簿結平。

z

把所有帳戶的餘額，不論屬借方或貸方，

分別記在試算表內。

z

分別計算借方及貸方餘額的總和以核對借方及貸方的總和是否相等。

z

不相等的話，便要找出錯誤。

教師要求學生結平分類帳所有的帳戶及現金簿，然後把所有帳戶的借方或貸方餘額寫在試算表內(示例見下一張投影片)。在計算借方及貸方餘額的總和後，核對兩個總和是否相等。假如兩者不等的話，便要求學生找出記帳的錯誤。

(42)

71

課題 C06：

會計循環

學與教示例

結平帳戶

在物業帳戶的貸方記入$400,000結平，

餘額轉入下一個月

示例：將物業帳戶結平並編製入試算表中。

72

課題 C06：

會計循環

學與教示例

(43)

73

課題 C06：

會計循環

學與教示例

編製財務報表

z

最重要的兩份財務報表為：

z 損益表

z 資產負債表

教師提醒學生可根據試算表，編製出最重要的兩份財務報表，即損益表和資產負債表。

74

課題 C06：

會計循環

學與教示例

損益表

銷貨銷貨銷貨銷貨成本銷貨成本銷貨成本毛利毛利毛利其他收其他收益其他收益益費用費用費用純利純利純利減

減

=

= 加加減減

= =

列出所有費用列出所有費用

等於：

期初存貨加購貨^，減現金購貨折扣、

購貨退出及期末存貨等於：

期初存貨加購貨，減現金購貨折扣、

購貨退出及期末存貨減現金銷貨折扣

及銷貨退回減現金銷貨折扣

及銷貨退回

教師描述垂直式收益表的格式，然後要求學生編製愛麗美公司第1年7月31日的月結損益表。

(44)

75

課題 C06：

會計循環

學與教示例

76

課題 C06：

會計循環

學與教示例

資產負債表

固定固定資產固定資產資產流動流動資產

流動資產資產

減

流動負債

減

流動流動負債負債

流動資產淨值

流動流動資產淨值資產淨值長長期負債

長期期負債負債

資金籌措：

資本資金籌措資金籌措：：

資本資本

+ +

- -

= =

教師講解垂直式資產負債表的格式，然後要求學生編製愛麗美公司第1年7月 31日的資產負債表。

(45)

77

課題 C06：

會計循環

學與教示例

78

課題 C06：

會計循環

學與教示例

總結

z

會計可幫助我們

z 把資料記錄、分類及總結

z 傳達資訊

z 計算盈虧

z 更好地控制財務資源

z 改善營運

教師重點指出會計的重要性及其用途，作為本課節的總結。

(46)

79

課題 C06：

會計循環

學與教示例

完

第三課節完

(47)

課題 C06：會計循環學生工作紙第1頁

企業會財必修部分 - 會計導論課題 C06 ：會計循環

愛愛麗麗美美公公司司

會計實務練習

(48)

愛麗美公司

背景資科

符先生於第 1 年 6 月 1 日以獨資經營形式開辦愛麗美公司。由於他對會計只有少許認識，因此他把愛麗美公司的帳目以單式簿記形式記錄。以下是符先生於第 1 年 7 月 1 日的結餘：

資產:

物業 $400,000; 貨車 $90,000; 裝置 $120,000; 存貨 $257,800;

銀行存款 $250,800; 現金 $9,000

債務人: 馮先生 $8,000; 陳小姐 $36,000 負債:

債權人: 廖先生 $12,000; 許小姐 $40,000

符先生決定由第 1 年 7 月 1 日起改用複式記帳。你現在要替他開立適當的帳簿，

把資產、負債及資本記錄在日記簿內，然後把 7 月的各項交易記錄在原始分錄帳簿和有關的分類帳內，並編製第 1 年 7 月 31 日的試算表及財務報表。

備註:

第 1 年 7 月 31 日的存貨為 $270,000。

(49)

STATEMENT OF ACCOUNT WITH

基滙銀行有限公司

BIZ BANK LIMITED

^月結單

分行中環賬戶號碼

Branch Account No.: 012-455-467861-003

愛麗美公司

日期 Date

摘要 Details

存入金額(CR) / 支出金額 Deposit (CR) / Withdrawals

港幣結餘 Balance in HK Dollars

第 1 年 7

月

1 日結餘承前 250,800 CR

1 日 801211 3,000 247,800 CR

16 日存款 7,600 CR 255,400 CR

存款 41,800 CR 297,200 CR

存款 7,600 CR 304,800 CR

存款 15,200 CR 320,000 CR

24 日 801212 15,200 304,800 CR

801213 38,000 266,800 CR

801214 11,400 255,400 CR

801215 11,200 244,200 CR

801216 13,200 231,000 CR

801217 60,000 171,000 CR

存入 72,200 結餘 171,000 CR

Deposits Balance

支出 152,000 其他賬戶結餘列入透支

Withdrawals Other net balances Overdraft = OD

交來票據收妥作實，倘有錯漏或更改地址時，請即通知往來存款部主任為荷。 E & O E

Local cheques etc. Although passed to 貸方 are accepted for collection only and will not be available until cleared. Any exception, error, or change of 地址 should be promptly advised to the officer in change of Current Accounts Department.

(50)

Biz Bank Limited 基滙銀行有限公司

Hong Kong SAR 香港特別行政區

01 07 01

Day 日 Month 月 Year 年

Pay or bearer 祈付漢臣物業__________________ ^或持票人 HK dollars

港幣 叁仟元正

愛麗美公司

801211 012 455 467861 003

備註：繳交租金

Biz Bank Limited 基滙銀行有限公司

24 07 01

Pay or bearer 祈付

廖馬仕先生

^或持票人 HK dollars

港幣 壹萬伍仟貳佰元正

愛麗美公司

801212 012 455 467861 003

HK$ 3,000.--

HK$ 15,200.--

(51)

Biz Bank Limited 基滙銀行有限公司

24 07 01

Pay or bearer 祈付許雯迪小姐 ^或持票人 HK dollars

港幣 叁萬捌仟元正

愛麗美公司

801213 012 455 467861 003

Biz Bank Limited 基滙銀行有限公司

24 07 01

Pay or bearer 祈付胡比利先生 ^或持票人 HK dollars

港幣 壹萬壹仟肆佰元正

愛麗美公司

801214 012 455 467861 003

HK$ 38,000.--

HK$ 11,400.--

(52)

Biz Bank Limited 基滙銀行有限公司

30 07 01

Pay or bearer 祈付陳亞美小姐 ^或持票人 HK dollars

港幣 壹萬壹仟貳佰元正

愛麗美公司

801215 012 455 467861 003

備註：支付薪金

Biz Bank Limited 基滙銀行有限公司

30 07 01

Pay or bearer 祈付香港特別行政區政府 ^或持票人 HK dollars

港幣 壹萬叁仟貳佰元正

愛麗美公司

801216 012 455 467861 003

備註：政府差餉

HK$ 11,200.--

HK$ 13,200.--

(53)

Biz Bank Limited 基滙銀行有限公司

31 07 01

Pay or bearer 祈付勁量車房 ^或持票人 HK dollars

港幣 陸萬元正

愛麗美公司

801217 012 455 467861 003

備註：支付於第 1 年 7 月 14 日賒購的一輛貨車

HK$ 60,000.--

(54)

Eastern Bank Limited 東方銀行有限公司

Hong Kong SAR 香港特別行政區

16/7/01

愛麗美公司

港幣 柒仟陸佰元正

馮亞倫先生

704532 001 345 003780 002

Southern Bank Limited 南方銀行有限公司

16/7/01

愛麗美公司

港幣 肆萬壹仟捌佰元正

陳嘉地小姐

354622 002 455 132046 008

HK$ 7,600.--

HK$ 41,800.--

(55)

Western Bank Limited 西方銀行有限公司

16/7/01

愛麗美公司

港幣 柒仟陸佰元正

區西斯先生

285546 005 431 265763 007

Northern Bank Limited 北方銀行有限公司

16/7/01

愛麗美公司

港幣 壹萬伍仟貳佰元正

玫瑰有限公司

400055 022 354 467812 006

HK$ 7,600.--

HK$ 15,200.--

(56)

愛麗美公司銷售發票

九龍天天道 24 號 1111 室日期：第 1 年 7 月 3 日電話：7633 1124 發票編號：103362

客戶：區西斯先生

產品編號數量貨品單價折扣總計

A001 280 粉紅短衫 50 20

$ 11,200

訂單總額 $ 11,200

條款：60 日內付款可享 5%現金折扣。

(57)

愛麗美公司銷售發票

九龍天天道 24 號 1111 室日期：第 1 年 7 月 3 日電話：7633 1124 發票編號：103363

客戶：沈先生

產品編號數量貨品單價折扣總計

A117 400 耳環 40 2.5

$ 15,600

訂單總額 $ 15,600

條款：60 日內付款可享 5%現金折扣。

(58)

愛麗美公司銷售發票

九龍天天道 24 號 1111 室日期：第 1 年 7 月 5 日電話：7633 1124 發票編號：103364

客戶：玫瑰有限公司

產品編號數量貨品單價折扣總計

B006 490 白色短衫 40 0

$ 19,600

訂單總額 $ 19,600

條款：60 日內付款可享 5%現金折扣。

(59)

愛麗美公司銷售發票

九龍天天道 24 號 1111 室日期：第 1 年 7 月 6 日電話：7633 1124 發票編號：103365

客戶：文小姐

產品編號數量貨品單價折扣總計

C007 30 黃色襯衫 320 0

$ 9,600

訂單總額 $ 9,600

條款：60 日內付款可享 5%現金折扣。

(60)

愛麗美公司銷售發票

九龍天天道 24 號 1111 室日期：第 1 年 7 月 8 日電話：7633 1124 發票編號：103366

客戶：包先生

產品編號數量貨品單價折扣總計

B034 590 西裝 40 0

$ 23,600

訂單總額 $ 23,600

條款：60 日內付款可享 5%現金折扣。

(61)

愛麗美公司銷售發票

九龍天天道 24 號 1111 室日期：第 1 年 7 月 8 日電話：7633 1124 發票編號：103367

客戶：陳嘉地小姐

產品編號數量貨品單價折扣總計

A115 1000 紅色鞋子 100 20

$ 8,000

訂單總額 $ 8,000

條款：60 日內付款可享 5%現金折扣。

(62)

愛麗美公司銷售發票

九龍天天道 24 號 1111 室日期：第 1 年 7 月 9 日電話：7633 1124 發票編號：103368

客戶：沈先生

產品編號數量貨品單價折扣總計

B034 110 西裝 50 20

$ 4,400

訂單總額 $ 4,400

條款：60 日內付款可享 5%現金折扣。

(63)

愛麗美公司銷售發票

九龍天天道 24 號 1111 室日期：第 1 年 7 月 9 日電話：7633 1124 發票編號：103369

客戶：趙小姐

產品編號數量貨品單價折扣總計

D300 268 頸鍊 50 0

$ 13,400

訂單總額 $ 13,400

條款：60 日內付款可享 5%現金折扣。

(64)

廖馬仕先生

葵涌五坊街 30 號

發票編號：11700 日期：第 1 年 7 月 2 日致：愛麗美公司

九龍天天道 24 號 1111 室

數量貨品折扣訂單編號單價總計

100 “Roots” 拖鞋

%

20 4810

$ 50

$ 4000

4000

條款： 60 日內付款可享 5% 現金折扣。

(65)

李小姐

尖沙咀金巴利道 80 號

發票編號： 19-200 日期：: 第 1 年 7 月 2 日

客戶：愛麗美公司

九龍天天道 24 號 1111 室

訂單編號貨品數量單價總計

4910 “Analyst” – T 恤 20

$ 560

$ 11200

11200

條款： 60 日內付款可享 5% 現金折扣。

(66)

洪丹妮

九龍土瓜灣凱旋工商中心 7 樓九龍土瓜灣上鄉道 77 號

發票編號：876 5432 日期：第 1 年 7 月 2 日

數量貨品折扣訂單編號單價總計

200 “Barker”

女裝牛仔褲

%

5 4813

$ 40

$ 7600

7600

客戶：愛麗美公司

九龍天天道 24 號 1111 室

條款： 60 日內付款可享 5% 現金折扣。

(67)

胡比利

九龍嘉芬理街 30 號第 1 年 7 月 2 日

發票編號 X374

數量貨品訂單編號單價總計

69 1009 西裝

愛麗美公司

九龍天天道 24 號 1111 室

條款： 60 日內付款可享 5% 現金折扣。

4809

$ 200

$ 13,800

13,800

(68)

温小姐

葵涌五坊街 30 號

發票編號： 11700 日期：第 1 年 7 月 22 日

愛麗美公司

九龍天天道 24 號 1111 室

數量貨品訂單編號單價總計

400 “Cat” 拖鞋 4821

$ 44.50

$ 17,800

條款： 60 日內付款可享 5% 現金折扣。

17,800

(69)

海洋公司

九龍金巴利道 80 號

發票編號：19-200 第 1 年 7 月 22 日

客戶名稱：愛麗美公司

九龍天天道 24 號 1111 室

訂單編號貨品數量單價總計

4910 “Cat” – T 恤

條款： 60 日內付款可享 5% 現金折扣。

360 $ 40

$ 14,400

_______

14,400

(70)

愛麗美公司

九龍天天道 24 號 1111 室第 1 年 7 月 11 日

致：區西斯

九龍馬法路 334 號

貸項通知單編號 4/01

單價總數

粉紅色衫 80 件扣：20% 營業折扣

$ 50 10

$ 4,000

800 3,200

愛麗美公司

九龍天天道 24 號 1111 室第 1 年 7 月 11 日

致：玫瑰有限公司九龍拿根路 1 號

貸項通知單編號 334/01

單價總數

白色短衫 90 件

$ 40

$

3,600

(71)

1. 加強學生對複式記帳法的了解；及

學習目標：

1. 加強學生對複式記帳法的了解；及

2. 深化及應用會計知識於記錄交易在原始分錄帳簿、過帳至分類帳及編製試算 表、損益表和資產負債表當中。

内容概覽：

第一課節 複式記帳法及原始分錄帳簿 第二課節 分類帳

第三課節 試算表及財務報表

資源：

 課題概覽及教案

 投影片演示

 學生工作紙及答案

建議活動：

 實務練習

課題概覽

課題 企業會財必修部分 - 會計導論 C06﹕會計循環

程度 中四

時間 三個課節 (每課節四十分鐘)

第一課節 主題 複式記帳法及原始分錄帳簿 時間 四十分鐘

預期學習成果：

完成本課節後，學生應能：

1. 運用複式記帳原則記錄商業交易；及 2. 把交易記錄在原始分錄帳簿內。

教學次序及時間分配：

活動 參考 時間分配

第一部分：導論

 在課節開始時，教師告訴學生他們將要為愛

麗美公司編製一份會計帳目。 投影片 2 2 分鐘

第二部分：内容

 教師與學生重溫會計循環的基本步驟。

 教師與學生重溫複式記帳法及各類帳戶的 複式記帳規則。

 教師講解記錄交易於日記簿的步驟及重溫 六本原始分錄帳簿。

( 註：基於時間所限，如果學生已熟悉這些概 念，教師可略過這部分，或是要求學生在上 課前事先預習這些概念。 )

投影片 3 投影片 4-36

投影片 37

15 分鐘

 活動：實務練習

 教師要求學生為愛麗美公司開設普通 日記簿，並為資產、負債和資本進行記 錄。

 教師與學生核對答案。

投影片 38-40 學生工作紙 第 28 至 30 頁

7 分鐘

 活動：實務練習

 教師要求學生將賒錄交易記錄在銷貨 日記簿內及將顧客退貨項目記錄在銷 貨退回日記簿內。

 教師與學生核對答案。

投影片 41-44 學生工作紙 第 31 至 32 頁

7 分鐘

 活動：實務練習

 教師要求學生將賒購交易記錄在購貨 日記簿內及將退貨給供應商項目記錄 在購貨退出日記簿內。

 教師與學生核對答案。

投影片 45-48 學生工作紙 第 33 至 34 頁

7 分鐘

第三部分：總結

 教師與學生重溫本課節所涵蓋的重點，以作

總結。 2 分鐘

第二課節 主題 分類帳

時間 四十分鐘

預期學習成果：

完成本課節後，學生應能：

1. 開設分類帳；及

2. 將交易資料從原始分錄帳簿過帳至對應的分類帳內。

教學次序及時間分配：

活動 參考 時間分配

第一部分：導論

 教師與學生重溫愛麗美公司記帳的進展。 2 分鐘

第二部分：内容

 活動：實務練習

 教師要求學生將其他交易記錄在普通日 記簿及／或現金簿內。

 教師與學生核對答案。

投影片 49-57 學生工作紙 第 28 至 30 及

35 頁

12 分鐘

 教師講解常用的分類帳及其用途。

 活動：實務練習

 教師要求學生開設總分類帳、應收帳款分 類帳及應付帳款分類帳。

 然後要求學生把原始分錄帳簿的分錄過 帳至各對應的分類帳帳戶內。

 教師與學生核對答案。

投影片 58-68 學生工作紙 第 36 至 51 頁

24 分鐘

第三部分：總結

 教師與學生重溫本課節所涵蓋的重點，以作總

結。 2 分鐘

第三課節 主題 試算表及財務報表

2. 深化及應用會計知識於記錄交易在原始分錄帳簿、過帳至分類帳及編製試算表、損益表和資產負債表當中。

第一課節複式記帳法及原始分錄帳簿第二課節分類帳

第三課節試算表及財務報表

課題概覽及教案

投影片演示

學生工作紙及答案

實務練習

課題企業會財必修部分 - 會計導論 C06﹕會計循環

程度中四

時間三個課節 (每課節四十分鐘)

第一課節主題複式記帳法及原始分錄帳簿時間四十分鐘

活動參考時間分配

在課節開始時，教師告訴學生他們將要為愛

麗美公司編製一份會計帳目。投影片 2 2 分鐘

教師與學生重溫會計循環的基本步驟。

教師與學生重溫複式記帳法及各類帳戶的複式記帳規則。

教師講解記錄交易於日記簿的步驟及重溫六本原始分錄帳簿。

( 註：基於時間所限，如果學生已熟悉這些概念，教師可略過這部分，或是要求學生在上課前事先預習這些概念。 )

活動：實務練習

教師要求學生為愛麗美公司開設普通日記簿，並為資產、負債和資本進行記錄。

教師與學生核對答案。

投影片 38-40 學生工作紙第 28 至 30 頁

活動：實務練習

教師要求學生將賒錄交易記錄在銷貨日記簿內及將顧客退貨項目記錄在銷貨退回日記簿內。

教師與學生核對答案。

投影片 41-44 學生工作紙第 31 至 32 頁

活動：實務練習

教師要求學生將賒購交易記錄在購貨日記簿內及將退貨給供應商項目記錄在購貨退出日記簿內。

教師與學生核對答案。

投影片 45-48 學生工作紙第 33 至 34 頁

教師與學生重溫本課節所涵蓋的重點，以作

第二課節主題分類帳

時間四十分鐘

活動參考時間分配

教師與學生重溫愛麗美公司記帳的進展。 2 分鐘

活動：實務練習

教師要求學生將其他交易記錄在普通日記簿及／或現金簿內。

教師與學生核對答案。

投影片 49-57 學生工作紙第 28 至 30 及

教師講解常用的分類帳及其用途。

活動：實務練習

教師要求學生開設總分類帳、應收帳款分類帳及應付帳款分類帳。

然後要求學生把原始分錄帳簿的分錄過帳至各對應的分類帳帳戶內。

教師與學生核對答案。

投影片 58-68 學生工作紙第 36 至 51 頁

教師與學生重溫本課節所涵蓋的重點，以作總

第三課節主題試算表及財務報表

時間四十分鐘

活動參考時間分配

在課節開始時，教師講解甚麼是試算表及其用

途。投影片 69 2 分鐘

教師講解編製試算表的程序。

活動：實務練習

教師要求學生將分類帳及現金簿結平，然後編製愛麗美公司的試算表。

教師與學生核對答案。

教師解釋甚麼是損益表和資產負債表，然後向學生顯示出如何運用試算表編製出一家公司的損益表和資產負債表。

教師描述垂直式收益表的格式。

活動：實務練習

教師要求學生編製愛麗美公司的損益表。

教師與學生核對答案。

第 53 頁投影片 75

教師描述垂直式資產負債表的格式。

活動：實務練習

教師要求學生編製愛麗美公司的資產負債表。

教師與學生核對答案。

投影片 77 10 分鐘第三部分：總結

教師重點指出會計的重要性，作為本部分的總

結。投影片 78 3 分鐘

企業會財必修部分會計導論課題C06：

愛麗美公司愛麗美公司

第1年7月2日，寶發公司以現金 $50,000 買入一部貨車。

第1年7月8日，寶發公司賒銷$10,000貨品予陳先生。

第1年 7月22 日，陳先生退回之前購入的