國立空中大學 95 學年度下學期期末考試題【正題】
科目：稅務會計
一、是非題(每題 5%共 35%)
( ) 1.我國稅法規定可據以提列備抵呆帳者，以應收帳款及應收票據為限，其中也包括已貼現之票據。
備抵呆帳餘額，最高不得超過應收帳款及應收票據餘額的 1%。
( ) 2.財務會計準則公報規定，股權投資年底應按公平價值評價，產生未實現持有損失時，若為交易 目的應列為損益表營業外損失項下，若屬備供出售目的則列於股東權益項下。
( ) 3.固定資產係指為供營業上使用，非以出售為目的，因此，因產能閒置而未供營業使用的固定資 產，應重新分類為「其他資產」。
( ) 4.營利事業購置或修繕固定資產，其耐用年限不滿 2 年，或支出金額不超過台幣 6 萬元者，為了 簡化帳務及稅務申報程序，得以其成本列為當期費用，不必分年分攤。
( ) 5.公司配合政府政策，進行國外投資，只要符合規定，得按國外投資總額 10%範圍內，提列國外 投資損失準備，但若在 3 年內無實際投資損失發生時，應將提列之準備轉作第 3 年度之收益課稅。
( ) 6.營利事業銷售貨物或提供勞務應收取之價款，因延期付款約定加計之利息，係屬營業收入性質，
應併入營業收入並開立發票，不得列為營業外收入。
( ) 7.因增建設備而借款之利息，在建造期間應付之利息費用，應做為該項資產之成本，以資本支出 帳列，但建築完成後，應行支付之利息，不得列為資本支出，應作為費用支出。
1. X p.251 2. O p.248 3. O p.263 4. O p.266 5. X p.280 6. O p.280 7. O p.283 二、簡答題(45%)
(一) 1. 所得稅法上的「盈虧互抵」係指何義。(7%)
2. 企業可以「盈虧互抵」必須符合四項條件，請列示出該四項條件。(每項 2%共 8%) p.297
(二) 稅捐之徵收，自稅捐稽徵機關行使核課權、徵收權至可移送法院強制執行時止，須經相當時日。
為確保稅捐之徵收，乃有稅捐之「保全措施」。請列示出五種稅捐保全措施方式。(每項 2%共 10%) P.319
(三) 營利事業列支營業費用時，須特別注意現行稅法的有關規定。一般而言，營業費用除個別必須具 備的特殊要件外，尚須符合六項共同要件，例如共同費用或損失之分攤須符合取證之規定。請列 示另外五項共同要件。(每項 2%共 10%)
p.229
(四) 財務會計與稅務會計對非營業損益的會計處理差異較大，根據財務會計準則，所有股票股利只記 股數增加，不認列收益；但稅法上對股票股利會計處理與財務會計並不相同。請說明稅法上對「資 本公積轉增資之股票股利」與「盈餘轉增資之股票股利」之會計處理為何。(每項 5%共 10%) P.277
三、計算題(不需列計算式)(20%)
(一)甲公司以棉布生產長袖襯衫，部頒損耗率為 13%，94 年度生產 600 打長袖襯衫，重量 2,610 公斤，
申報耗用 3,200 公斤棉布，每公斤$170。
試求：(1)原料超耗量為多少公斤。(5%) (2)原料超耗金額為多少。(5%)
(1) 200 公斤(5%) (2) $34,000 (5%) p.209
(二)丁公司以廢鋼經電弧爐煉成鋼胚，再軋鋼成鋼筋，假設部頒標準每公噸鋼胚耗用廢鋼 1.18 公噸，
生產每公噸鋼筋所需小鋼胚約 1.05 公噸。94 年度全年度製造鋼筋 20,000 公噸，耗用廢鐵 26,000 公噸，每公噸$5,000 並產生下腳 3,000 公噸。
試求：(1)廢鐵超耗金額。(5%) (2)下腳短產量。(5%)
(原料超耗時：下腳重量＝原料應耗量－產品淨值；應產下腳量＝下腳重量×70%；應產下腳金 額＝應產下腳量×單價)
(1) $6,100,000 (5%) (2) 346 公噸 (5%) p.211
