國立成功大學
邁向頂尖大學計畫出國案報告書
報告名稱：參加美國會計學會 2016 年會出國報告
出國期間：105.8.6-105.8.11
經費來源：邁向頂尖大學計畫經費
單位：成功大學會計所
職稱：博士生
姓名：余駿展
中華民國 105 年 9 月 26 日
摘要
本人於 8/6-8/11 至美國紐約州紐約市參加美國會計學會 2016 年會報告論文「Cost Stickiness in the Government Bureaucracy: Evidence from the Operating Expenditures of Public Schools」，此為以管理 會計的理論和模型來解釋公立學校成本行為的研究。公立學校的會計相關研究在美國是相對較少 人鑽研的領域，因此與會的學者同質性相對較高，他們皆對我的研究議題展現出極高的興趣，也 提出一些寶貴的意見。
參與 2016 年會最大的心得是，其周邊有許多能擴大各種會計背景人士參與的活動，諸如會計教 學與學習的研討、求職的諮詢、許多最新實務及研究方向的演講等，可提供台灣舉辦相關研討會 時參考之方向。
SUMMARY
I came to the American Accounting Association Annual Meeting 2016 in New York City of the New York State of the U.S. during 8/6 – 8/11 to present my paper named “Cost Stickiness in the Government Bureaucracy: Evidence from the Operating Expenditures of Public Schools”. I employed the theory and model of management accounting to explain the cost behavior of governmental expenditures. Compared with other fields, the population of researchers in public school accounting issue is also relatively rare in the U.S., therefore, the homogeneity of scholars is relatively larger in this session. The participants were generally interested in my topic and gave me many good comments.
My biggest inspiration regarding the 2016 Annual Meeting is that there are many programs which can increase the participation of accountants with various backgrounds. It includes conference on teaching and learning in accounting, career consultation, and speeches about newest practices and research direction. I think it is a good learning target for Taiwan’s accounting conference.
目次
封面………1
中文及英文摘要………2
目次………3
本文………4
附錄………8
本文 一、目的
至美 國會 計學 會 2016 年會 報告 所接受 論文： Cost Stickiness in the Government Bureaucracy: Evidence from the Operating Expenditures of Public Schools (中文：政府官僚機 構之成本僵固性─以公立學校業務費為例)。
二、 過程
本論文係投稿至美國會計學會 2016 年會的 Government and Nonprofit Section 部門，並 於 105 年 (本年)5 月收到論文接受通知，嗣後申請經費補助，於確定得到經費補助之後，
方完成會議註冊並準備出國事宜。我於台灣時間 105/8/6 由高雄小港國際機場出發，經香 港機場轉機，於美國時間 105/8/6 晚上抵達紐約市。本會議議程計有 5 天 (8/6-8/10)，8/6 主要為研討會前的 Workshop 以及會計教學及學習研討會 (Conference on Teaching and Learning in Accounting, CTLA)；8/7 除了 8/6 CTLA 研討會的延續外，另有道德研究座談會 (Annual Ethics Research Symposium)，以及求職活動；8/8-8/10 開始除了零星的研討會、演 講及座談會外 (如「有效學習策略」、「新興及創新研究研討會」等)，則是以各領域的論文 發表場次為主。一般而言，一天共有 3 個發表時段，每個時段為 1 個半小時，每 1 個時段 平均皆有 10-30 個主題在各個會議室進行論文發表。
8/7-8/9 我除練習論文報告事宜外，並觀摩數篇論文的發表場次 (例如於 8/9 下午去聽 取有關審計公費定價之文章「Audit Pricing and Price Discrimination by the Big 4 Auditors: A Quantile Regression Approach」)。另外，由於我下榻的旅店位於 23 街，我亦順道去參觀紐 約市大學伯魯克學院 (Baruch College, City University of New York)。8/8 是研討會論文發表 活動的第一天，晚上參加了美國會計學會 2016 年會的歡迎酒會，期間並與許多來自台灣 的學者、博士生以及我在 2014 年會認識的一些華裔學者交流。我的論文發表場次被安排 在 8/10 上午 10:15-11:45 於希爾頓飯店的 Hudson 廳。場次主題為「7.30 Public Schools, School Boards, and Their Interactions」，Moderator 為 University of New Hampshire 的 Linda Ragland 教授，討論人則預定為 University of Oklahoma 的 Ashley Newton 教授。然而，Newton
教授因臨時有事並未出席。因此，我的報告時間由原來的 15 分鐘，延長至 25 分，我因而 可以較為詳細而從容的介紹我的研究主題，以及我的主要研究發現，與會者亦提出若干寶 貴意見。本次報告之版本與投稿略有不同，主要係針對投稿時所得到的審查意見，包括共 線性、對歷年氣溫變化的控制以及樣本選取程序加以處理及說明。8/10 早上的研討會行程 結束後，中午在希爾頓飯店有一個簡短的閉幕餐會，結束後我即回旅館整理行李，並於 8/11 清晨搭機返國，8/12 早上抵達台灣。此次出國並攜回大會議程及快速指引、大會參加 者名錄、其他百周年贈品。
三、 心得
我是第二次參加美國會計學會年會，上一次是在亞特蘭大市的 2014 年會。本次適逢 美國會計學會成立 100 周年，且舉辦於美國第一大城紐約，因此在年會的規模、舉辦報告 的場次以及整體舉辦品質上，有更勝 2014 年會的趨勢。我參與 2016 年會最大的心得是，
其將此一世界最大型會計學術研討會的功能發揮得淋漓盡致，不只是有許多論文在這裡發 表，其周邊的許多活動，諸如會計教學與學習的研討、求職的諮詢、許多最新實務及研究 方向的演講 (例如大數據)等，能提高各種背景會計專業人士參與的意願。另外，為方便資 訊的傳遞與查詢，亦設計有這次活動的 APP 供下載。在搜尋最新資訊上皆十分方便。雖 然台灣每年一度的會計與理論實務研討會因規模限制，不可能做到美國會計學會年會這種 程度，但我覺得在擴大參與這一點上，可以多取經美國的研討會。尤其是在會計教學與學 習的研討、求職的諮詢方面，國內似乎沒有研討會提供此一類型的服務，但事實上會計教 育及會計博士生的求職是十分重要，亦需要資訊透明的。
不過，參加美國研討會的一個特點是，許多課程、聚會皆須支付額外的費用，而且所 費不貲，雖然有許多課程對研究應該會有實質的幫助，然而英語能力和收費卻讓我不敢報 名，是這次活動的遺憾之一。
這次由於我的論文係以管理會計的研究方法，來研究政府會計的議題，因此我被分到 了 Public Schools, School Boards, and Their Interactions 的場次去。我因而有機會跟美國會計 學界研究政府與非營利的學者有交流的機會，這是一次很寶貴的經驗。相較於財務會計、
管理會計、審計等較為熱門的領域，政府與非營利會計在美國也是相對較少人鑽研的領
域，研究公立學校的就更少了。因此，與會的學者幾乎可說佔了美國研究公立學校會計的
「一大部分」，且他們皆對我的研究議題展現出極高的興趣，也提出一些寶貴的意見。整 體而言，收穫很大。
另外，由於我的研究領域之一為審計公費之定價，在觀摩聆聽「Audit Pricing and Price Discrimination by the Big 4 Auditors: A Quantile Regression Approach」時，發現使用的事務 所閒置產能代理變數，竟然與我想到的計算方式一模一樣。雖然因為自己想到的作法，居 然有人「英雄所見略同」感到高興，但很快這種想法就被擔心淹沒，也深深覺得學術研究 真的是一塊競爭非常激烈的領域。所幸，仔細聆聽報告後，發現其所做的方向還是跟我的 有所不同；回台灣之後更是將該篇文章細讀，找出一些未來研究時能做出區隔的點。研討 會裡永遠有許多新點子等著賣，也常常使聆聽者有意想不到的收穫。
相較於第一次參加這個活動，雖然在英文溝通上已有進步，可是還是有深深感到不足 之處。這造成我在報告上，比較重視把 PPT 的內容講完，而較難以兼顧跟聆聽者的互動 或眼神接觸 (eye contact)。在目前學術強調國際化及分工的時代，沒有流利的英文，可說 在尋找合作對象或學習最新知識方面都會吃虧，也會影響到自己的國際流動能力，這是兩 次來參加年會都有的深刻體認。另外，由於這次舉辦的城市，是以人種及語言多元化著稱 的紐約，在這裡，東方面孔的比例並不低，使我感覺自己雖然是一個「東方來的觀光客」，
走在路上，卻完全不覺得自己格格不入，也不會有多少人對我投以好奇或異樣的眼光。在 這裡，無論是來自哪個國家、民族，都在這裡努力生活著。也讓我體會到一個國家的強大，
在於能夠包容並接納各種不同價值觀、種族的人才的能力。台灣作為一個小國，實在應該 努力提升自己的開放程度以及吸引力，讓世界各國的人才都有更高的意願來台灣發展，而 不是深陷在意識形態與保護主義中，使得優秀的人才漸漸地只出不進。
四、建議事項
1. 由於此次研討會之論文審查結果在 5 月才揭曉，送件後等頂大計畫審核補助結果確 定，已經是 7 月中旬，無論在機票的訂購及註冊費部分，皆必須花費較高之金額，
增加學校之支出。往後可考慮，建立補助的研討會名稱、發表性質及補助標準，如
此不但可提升審查速度，也可因為節省支出讓更多的研究生有機會參與重要國際會 議。
2. 參加如此盛大的研討會實屬難得機會，然而因為預算之因素，導致許多必須額外付費 之難得研習機會無法參加，建議以後可酌予補助，使出國的效益更顯著。
附錄
