第二章 保險業務發展基金之沿革
第四節 保險業務發展基金之管理
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換算一年定期壽險保險金額，增加第一保險年度死亡保險金額。生 存保險則以第一年度應繳保險費減收5‰。
iii. 保險期間一年期以上之健康保險，以第一年度應繳保險費之 5‰換算增加第一保險年度各項保險給付金額。
iv.其他屬特殊給付性質之保險，以第一年度應繳保險費減收 5‰。
2. 前項採增加第一年度死亡保險金額或各項保險給付方式辦理者，應 將增加第一年度給付及其金額，載明於保險單之中。
保險業務發展基金至此完全停收，結束了長達 25 年之徵收。
第四節 保險業務發展基金之管理
保險業務發展基金自民國 60 年成立時起，至民國 84 年間，均保 持單純之基金型態，以管理委員會管理之，依保險業務發展基金管理 委員會組織規程，由保險業界、行政監理單位共管，後又加入專家學 者、民間公正人士共同管理。惟自民國 84 年起，立法院即有意將保 險業務發展基金劃為預算法第 4 條第 1 項第 2 款第 3 目之信託基金，
後又有意將其劃為預算法第 4 條第 1 項第 2 款第 5 目之特別收入基金。
期間，保險業界、行政監理單位、立法院等各方均有不同之立場與看 法，茲整理敘述如後 11。
第一項 以信託基金方式管理之探討
11 綜合整理自立法院、保險業務發展基金管理委員會歷次會議記錄；中華民國產物保險商業同業 公會說帖，保險業務發展基金不符預算法第四條規定不應列入政府預算審議，資料來源：中華民
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民國 84 年，立法院第 2 屆第 5 會期第 3 次財政預算聯席委員會 附帶決議表示，保險業務發展基金應依預算法第 4 條第 1 項第 2 款第 3 目之規定成立信託特種基金，納入總預算接受監督12。由此開啟保 險業務發展基金是否改制為信託基金之討論。
至 91 年 5 月 14 日，保險業務發展基金管理委員會於第 119 次委 員會決議中做出決議，原則同意由財政部函報行政院將基金改制為預 算法第 4 條第 1 項第 2 款第 3 目所稱之信託基金，惟未來基金改制為 信託基金後，倘若執行上，未能保有基金運用彈性時，將另函報其他 處理方式；而本保險業務發展基金改制為信託基金，與會各委員所提 各項疑點包括引用預算法適法性之爭議及是否需修正預算法規定，相 關經費動支彈性是否受影響，基金相關採購是否應受政府採購法規範 等問題，請財政部釐清，如無顧慮可照擬辦意見辦理，否則應再召開 委員會討論。財政部隨後以台財保字第 0910750544 號函報行政院時 表示，擬將保險業務發展基金依預算法第 4 條第 1 項第 2 款第 3 目規 定成立信託基金，惟有以下之疑慮：「保險業務發展基金係為健全保 險事業之發展，於民國 60 年報鈞院（行政院）核定於保險業收取保 費計算公式中規定，原則依產壽險毛保險費按 5 ‰由保險業代為收取，
故該基金並非政府的歲入，亦無國庫補助，且該基金於 84 年 7 月 1 日即停收；而基金每年之決算報告均登報公告，應已有相當公開之監 督機制。今該基金若依上開決議（保險業務發展基金管理委員會於第 119 次委員會決議）成立信託基金，尚有預算法第 6 條第 1 項歲入之 適法性及信託人、受託人法律關係釐清及未來基金運用彈性等問題，
一時尚難釐清，迫於時限，僅報請核定先朝預算法成立信託基金方向
12 參立法院會議記錄，立法院公報，立法院秘書處發行，第 84 卷 23 期，民國 84 年 4 月 26 日出
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推動，未來如法令或執行確有困難，將另函報鈞院採行其他處理方式 以為因應。」
行政院隨後以院授主孝字第 091005976 號函回覆財政部函表示，
所報擬將保險業務發展基金依預算法第 4 條第 1 項第 2 款第 3 目規定 成立信託基金一案，原則同意，至部分待釐清之問題，請儘速檢討。
財政部隨後又發佈台財保字第 0910751297 號函表示：「有關保險業務 發展基金依預算法第 4 條第 1 項第 2 款第 3 目規定成立信託基金案，
部分待釐清之問題，請釋疑。」行政院主計處於隔年以處孝一字第 092002922 號函回覆財政部函表示，仍須依行政院院授主孝字第 091005976 號函，先予釐清受託之法律關係並確定為信託基金後再考 量相關規定之適用。至此，保險業務發展基金成立信託基金之問題，
雖經多次公文往返，惟並未獲得解決。
由於行政院於 88 年 2 月 5 日曾發佈台八十八孝授一字第 01024 號函表示：「各機關依法設立之信託基金，自 88 年下半年及 89 年度 預算起，請比照政府各部門投資或經營之其他事業及政府捐助之財團 法人預算處理方式，由主管機關將其營運及資金運用計畫送立法院參 考。」財政部亦於 92 年 1 月 15 日以台財保字第 0920750016 號函表 示：「為使保險業務發展基金運作更臻透明，建請行政院主計處修正，
『中央政府總預算附屬單位預算編制辦法』，第 20 條第 2 項，增列一 定金額以上信託基金，其相關報表需造冊送立法院參考之規定，俾使 發展基金適用上開辦法，並得以納入監督管理。」隨後行政院主計處 以處校一字第 092002056 號函回覆財政部，命其本於權責督促保險業 務發展基金依現行規定辦理。故若將保險業務發展基金改制為信託基
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金，保險業務發展基金應將其預算送至立法院接受監督。
92 年 5 月 30 日立法院第 5 屆第 3 會期第 14 次會議 13，審查 92 年度中央政府總預算附屬單位預算及綜計表（營業與非營業部分）案 審查總報告之通案決議，命行政院主計處應於一個月內，將中央政府 之基金規模 30 億以上信託基金預算書函送立法院，交相關委員審查。
同年 10 月 27 日，立法院第 5 屆第 4 會期預算決算委員會會議決議14：
「保險業務發展基金依規定編妥 92 年度預算書經改制後第 4 次保險 業務發展基金管理委員會議通過後送行政院主計處，同年 8 月 7 日以 處孝一字第 0920005041 號函送立法院審議，嗣經 92 年 10 月 27 日預 算決算委員會議審查通過。」故保險業務發展基金至此已受立法院監 督。
惟立法院於做成前述決議之同一日，立法院預算及決算、衛生環 境及社會福利、科技及資訊、財政委員會等聯席會議 15
1. 保險業務發展基金係由保險業所收保費提撥，非由政府預算成立，
也非國庫補助，顯非預算法所稱之基金，無成立特種基金之法源 依據。
亦做成決議：
2. 保險業務發展基金改制為信託基金，其受託人與委託人關係也無 法律根據。
92 年間適逢政府組織改造，行政院金融監督管理委員會（以下
13 參立法院會議記錄，立法院公報，立法院秘書處發行，第 92 卷 33 期，民國 92 年 6 月 11 日出 刊，頁 52。
14 參立法院會議記錄，立法院公報，立法院秘書處發行，第 92 卷 49 期，民國 92 年 11 月 15 日 出刊，頁 27。
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簡稱金管會）籌設，並於隔年 7 月 1 日正式成立，以實現金融監理一 元化之目標，保險業務發展基金配合政府改造，自此改隸金管會。
後審計部於 94 年間以台審部肆字第 0940000553 號函表示：「保 險業務發展基金經行政院同意，依預算法第 4 條成立信託基金，惟因 其非國庫補助，亦非政府編列預算成立，是否符合預算法第 4 條第 1 項第 2 款第 3 目，及同法第 6 條第 1 項歲入之定義，及是否適用中央 政府特種基金管理準則等相關規定，暨其信託人、受託人法律關係，
請行政院金管會儘速督促保險業務發展基金管理委員會釐清相關疑 義，妥適處理。」金管會隨後以金管保三字第 09400073391 號及第 09400073392 號函回覆審計部，將函請保險業務發展基金管理委員會 儘速釐清相關問題，妥適處理。保險業務發展基金管理委員會遂於隔 年 2 月 17 日召開保險業務發展基金改制後第 11 次會議，討論有關保 險業務發展基金依預算法改制為「信託基金」，其信託人、受託人法 律關係，及基金運用疑義等問題，其研議結論如下：
1. 保險業務發展基金非以契約或遺囑為之，尚無信託法之適用，爰 無須有委託人、受託人進行信託行為，成立信託關係。此外，「預 算法」及「中央政府特種基金管理準則」亦無成立信託基金須有 委託人、受託人之規定。故現行保險業務發展基金進行設立程序 時，無須有委託人、受託人之存在。
2. 保險業務發展基金已依信託基金相關規範自 92 年度起將預算書函 送行政院及立法院審查，具備預算法第 4 條第 1 項第 2 款第 3 目 及同法第 6 條第 1 項暨中央政府特種基金管理準則第 6 條之要件，
而得依上開規定進行設立程序。
3. 保險業務發展基金性質上屬社會資源，且為政府代收代管之專戶，
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應可比照資源回收管理基金信託基金之模式，由金管會以代管人 身份成立信託基金，並依「中央政府特種基金管理準則」之規定 完成設立程序並擬定收支保管及運用辦法，報請行政院核定發佈 並函送立法院。至於基金之管理運用等事項可由保險業務發展基 金管理委員會負責掌理。
4. 委員會將參考上開結論重新擬定「保險業務發展基金、收支保管 及運用辦法」，報請行政院核定發佈，俾符合「中央政府特種基金 管理準則」之規定。
保險業務發展基金成立信託基金之問題，經公文往返至此，似已 改制為信託基金，並將其預算送至立法院接受監督；惟雖經多年討論，
信託基金之相關問題，如預算法歲入適法性之問題、信託關係中之信 託人與信託人之關係等，仍未獲得解釋。保險業務發展基金自此即以 此模式運作至今－仍以管理委員會依組織規程、收支辦法管理，比照 信託基金編制預算送立法院監督，而其成立信託基金之疑義仍懸而未
信託基金之相關問題，如預算法歲入適法性之問題、信託關係中之信 託人與信託人之關係等，仍未獲得解釋。保險業務發展基金自此即以 此模式運作至今－仍以管理委員會依組織規程、收支辦法管理，比照 信託基金編制預算送立法院監督，而其成立信託基金之疑義仍懸而未