第五章 實證結果
第一節 實證結果分析
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l C h engchi U ni ve rs it y 第五章 實證結果
第一節 實證結果分析
本文採用Limdep之統計軟體，以F值檢定普通最小平方廻歸模型與固 定效果模型之適合度。可用F值檢定常數項全部相等的假設，當第（1）式 H0=α1=α2=….=αn為真，則各單位之截距皆相同，建議應採用普通最小 平方法估計；反之，當H1=αi不全相等為真，則各單位之截距不完全相同，
建議應採用固定效果模型估計。綜合所得稅實證結果，F(4,24)＝1.055，
P-value＝0.40030，在10％顯著水準下，F檢定不具顯著性，表示建議採用 普通最小平方模型，而不考慮採用固定效果作為分析模型。營利事業所得 稅實證結果，F(4,21)＝0.804，P-value＝0.53657，在10％顯著水準下，F檢 定不具顯著性，表示建議採用普通最小平方模型，而不考慮採用固定效果 作為分析模型。茲將其結果如表5-1顯示：
一、綜合所得稅欠稅實證結果，以下採用普通最小平方模型進行結果分析。
首先，失業率與綜合所得稅之欠稅率在 5％的顯著水準下成正向顯著 影響，顯示失業率愈高，綜合所得稅欠稅率愈高，此一結論與本文先前的 預期相當吻合，也符合現有文獻中，失業率對綜合所得稅欠稅率居有相當 重要的影響力的結論。再就扶養比與綜合所得稅之欠稅率在 5％的顯著水 準下成正向顯著影響，顯示扶養比率愈高，綜合所得稅欠稅率愈高，此結 論與本文假設相同。違章罰鍰數占稅收的比例與綜合所得稅之欠稅率方 面，在 10％的顯著水準下成正向顯著影響，顯示違章罰鍰數占稅收的比率 愈高，綜合所得稅欠稅率愈高。
再者，綜合所得稅所投入稽徵費用占實徵金額之比例，代表稽徵效 率，比例愈小表示稽徵效率愈好。稅捐稽徵效率－徵課費用占稅收的比例 與綜合所得稅之欠稅率在5％的顯著水準下成正向顯著影響，顯示稅捐稽
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徵效率愈高，使得欠稅率下降。其次，政府在人民申報綜合所得稅前提供 資料方面，與綜合所得稅之欠稅率在 1％的顯著水準下成負向顯著影響。
顯示綜合所得稅欠稅率與申報錯誤與租稅制度的關係至為密切。
至於賦稅負擔率、家庭所得、政府經濟支出、放寬出境限制、網路申 報免予處罰等，沒有顯著的影響。
變數 係數 t值 係數 t值
常數項 -29.88 -0.423 0.6754 34.78 0.394 0.6969 失業率 8.38 2.174 0.0384 ** -3.94 -1.590 0.1243 扶養比 1.28 2.519 0.0178 **
賦稅負擔率 0.03 0.336 0.7397 0.26 1.202 0.2406 家庭所得 -4.11 -1.010 0.3213
政府經濟支出 0.22 1.604 0.1199
放寬出境限制 -4.66 -1.435 0.1622 -7.71 -1.366 0.1840 違章罰鍰比例 0.13 1.824 0.0789 * 6.85 3.436 0.0021 ***
網路申報免予處罰 1.09 0.393 0.6871
稅捐稽徵效率 0.20 2.399 0.0233 ** -0.10 -0.394 0.6968 政府稅前提供資料 -12.25 -3.005 0.0055 ***
農林漁牧業 -130.30 -2.588 0.0159 **
礦業及土石採取業 -164.04 -4.348 0.0002 ***
水電燃氣業 32.26 4.188 0.0003 ***
營造業 10.22 3.328 0.0027 ***
批發零售及餐飲業 -0.24 -0.486 0.6310
金融保險不動產業 0.94 2.113 0.0447 **
查獲經濟件數 -2.04 -0.403 0.6904
政府經濟支出 -1.10 -2.896 0.0077 ***
樣本數 R-Square Adj R-Square F value
40 40
P-value 綜合所得稅
P-value
註：***表顯著水準1%；**表顯著水準5%；*表顯著水準10%。
表 5-1：影響所得稅欠稅之決定因素
0.88169 0.83521 18.97***
0.70628 0.54179 4.29***
營利事業所得稅
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二、營利事業所得稅欠稅實證結果分析，以下採用普通最小平方模型進行 結果分析。
先就各行業之營業銷售額占總營業銷售額比率分析，農林漁牧業及礦 業及土石採取業與營利事業所得稅之欠稅率在5％及1％的顯著水準下成 負向顯著影響，顯示農林漁牧業及礦業及土石採取業占總營業銷售比率愈 低，營利事業所得稅欠稅率愈高，表示該行業係較不易欠稅之行業。水電 燃氣業及營造業與營利事業所得稅之欠稅率在1％的顯著水準下成正向顯 著影響，金融保險及不動產業在5％的顯著水準下成正向顯著影響，顯示 水電燃氣業、營造業、金融保險及不動產業占總營業銷售比率愈高，營利 事業所得稅欠稅率愈高，表示此三個行業係較易欠稅之行業。
其次歲出政事別結構比－政府經濟支出與營利事業所得稅之欠稅率 方面，在1％的顯著水準下成負向顯著影響，顯示政府經濟支出愈高，營 利事業所得稅欠稅率愈低。再就營利事業所得稅違章罰鍰數占各稅實徵金 額之比例與營利事業所得稅之欠稅率方面，在1％的顯著水準下成正向顯 著影響，顯示違章罰鍰數占各稅實徵金額之比例愈高，營利事業所得稅欠 稅率愈高。
至於失業率、賦稅負擔率、放寬出境限制、稅捐稽徵效率、批發零售 及餐飲業、批發零售及餐飲業等，沒有顯著的影響。
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過程更為嚴謹，本文以下用RESET檢定（regression specification error test） 、LM檢定（Lagrange Multiplier test）、共線性（collinearity）和異 質變異檢定來驗證實證模型的正確性，及研究結果的可信度。一、實證模型是否設定錯誤( misspecification )
在檢定實證模型是否設定錯誤方面，本文使用RESET檢定加以測試。