政事型特種基金會計報告

政事型特種基金包含債務基金、特別收入基金與資本計畫基 金。政事型特種基金會計報告應編製資產負債表、收入費用表、現 金流量表及淨資產變動表等 4 張主要財務報表。以下並就 4 張主要 報表分別介紹。

一、資產負債表

現行政事型特種基金以當期財務資源為衡量焦點及修正權責發 生基礎，係由營運資金之觀點作報導，基金平衡表列示之資產、負 債並不包括資本資產及長期負債，未來因採用經濟資源流量衡量焦 點及權責發生基礎，故資本資產及長期負債應列入資產負債表相關 科目，其差額列入淨資產科目。

信託代理與保證資產及信託代理與保證負債之性質為備忘科 目，將於附註揭露，不列入資產負債表。

玆將擬議之政事型特種基金會計報告資產負債表列示於表 4-11。

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二、收入費用表

玆將擬議之政事型特種基金會計報告收入費用表列示於表 4-12。

其中債務基金之業務較為特殊，故將有關債務基金辦理債務舉 借、償還等事項作特殊會計處理規範：

(一)依現行會計法第 6 條第 4 項規定，公債之會計事務，謂公債主 管機關，關於公債之發生、處理、清償之會計事務，另依公共 債務法第 11 條規定，中央及直轄市為加強債務管理、提高財 務運用效能，得設立債務基金籌措財源，辦理償還到期債務、

提前償還一部或全部之債務，以及將高利率債務轉換為低利率 債務等財務運作之相關業務。債務基金來源包括，總預算及特 別預算每年所編列債務之償還等，撥交請債務基金代為償還，

以及為應債務還本或轉換需要，得在不增加原有債務之前提 下，以發行公債、向金融機構舉借等方式，籌措資金配合運用，

債務基金用途包括償還未償債務本金、償付前項籌措資金之本 金、利息及相關手續費等，該基金得辦理總預算及特別預算所 編債務利息及相關手續費之支付。

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三、現金流量表

現金流量表區分為三大部分：業務活動之現金流量、投資活動 之現金流量以及籌資活動之現金流量。維持現行作法，業務活動之 現金流量採間接法編製，由本期賸餘（短絀）調整非現金項目得出，

投資活動之現金流量以及籌資活動之現金流量採直接法列示。

擬議之政事型特種基金會計報告現金流量表如表 4-13。

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四、淨資產變動表

參採總會計及主管會計報告擬議政事型特種基金之淨資產變動 表列示於表 4-14。

表 4- 14 政事型特種基金會計報告淨資產變動表 XXX 債務(特別收入及資本計畫)基金

淨資產變動表

中華民國○年 1 月 1 日至 12 月 31 日

單位：新臺幣○元

項目

金額

本年度 上年度

累積 餘絀

其他

淨資產 合計 累積 餘絀

其他

淨資產 合計 期初淨資產餘額

前期餘絀調整數

調整後期初淨資產餘額 本期餘絀

其他

期末淨資產餘額

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