第五章 結論、限制與建議
第三節 研究建議
為配合國際會計準則之發展，我國目前已於民國 97 年發佈財務會計準則公報 第四十號保險合約之會計處理準則，但由於尚未強制適用40，因此實際影響尚無法 評估。由於與國際會計準則接軌為我國會計制度之最終目標，因此保險業之保單 在未來勢必要面對公平價值的評價問題，由於台灣之保險公司過去出售許多高利 率保單，一旦採用公平價值評價，首要面臨之難題便是鉅額準備金之提列，此一 提列行為很可能會劇烈地衝擊我國保險業之營運。因此，為避免我國保險業未來 因無法承受過於劇烈的改變，以致經營產生問題，本論文提出以下四點建議：
一、 持續追踨國際會計準則之發展，針對保險公司契約之資產與負債之評價 進行研究，以彌補我國目前保險會計之不足。
二、 參考國外相關文獻，加速修訂我國隱含價值揭露原則之相關規定，幫助 保險業了解公司目前保單之價值，並儘早適應公平價值基礎下的評價方 式。
三、 建立人壽保險業在價值評估基礎下的資料庫，以協助國內研究人員進行 相關問題之研究，進而發展出解決問題之方法。
四、 由於目前隱含價值與公司各種財務指標間的攸關性研究還相當缺乏，因 此建議後續研究者待往後國內資料較齊全時，可以進行隱含價值與公司 各種財務指標間攸關性之研究。
40 民國一百年實施，但公司可以提前適用。
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附錄 A：專有名詞對照表
ABI：Association of British Insurers
AcSB： The Accounting Standards Board ASB ：Accounting Standards Board
AV：Appraisal Value
CAPM：Capital Asset Pricing Model DSOP：Draft Statement of Principles
DSOP: Draft Statement of Principles EV：Embedded Value
EEV：European Embedded Value
FASB：Financial Accounting Standards Board FS：Free Surplus
IAD：Insurance Accounts Directive
IASB：International Accounting Standards Board IASC：International Accounting Standards Committee MSSB：Modified Statutory Solvency Basis of Accounting MV：Market Value
PVFP：Present Value of Future Profit
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RC：Required Capital SV：Shareholder Value
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