2. SOLVENCY II QIS5 之計算
2.3. QIS5 資產負債表 – 自有資本
2.2.6.7. 應計退休金負債(Pension Benefit Obligations)
採確定給付退休辦法者，對於公司職員採取確定給付制，公司應以退休金精 算及相關辦法對於之前的工作年資公司應為在職員工提存退休金準備，計為應計 退休金負債。此金額為精算假設下之公帄價值。
2.2.6.8. 其他負債(Any Other Liabilities / Excluding Subordinated Liabilities, not elsewhere Shown)
其他負債包括了原始財務報告書中分類進各項存入保證金、預收款項、暫收
自有資本在 QIS5 之分類中可分為基本自有資本(Basic Own Funds)與輔助自有 資本(Ancillary Own Funds)，基本自有資本又可再分為 3 個等級分為 Tier 1, Tier 2, Tier 3，而輔助自有資本只有 2 個等級分為 Tier 2 與 Tier 324。
基本自有資本包括了普通股股本、創始資金、股票溢價、保留盈餘與其他保 留、未來保費預期獲利(Expected Profit Included in Future Premium)、其他實收資 本工具項目，如特別股與次順位債券。而這些項目中 QIS5 指示了可分類於 Tier 1
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本為催繳資本(Call-up)而非已繳(Paid-up)資本，或到期時間在 5 年以上，其餘皆 相似。而基本自有資本中 Tier3 的主要差異除了分配剩餘財產順位先於 Tier 1 與輔助自有資本 Tier 2 包括了未繳股本(Unpaid Share Capital)或是未催繳創辦資 金(Uncalled Initial Fund)，信用狀或是保證，保險公司或再保險公司有法律約束效 力之承諾。至於其他現存之協議(Arrangement)催繳且繳完資本後符合輔助自有資
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2.3.1.
普通股股本(Ordinary Share Capital)
本研究將財務報告書上帳面所列普通股股本以扣除庫藏股後之淨額計入，並 將資本公積各科目中，包括了員工認股權、庫長股票交易獲利金額等，皆以帳面 價值計價。依照 QIS5 分類標準，此部分之資本皆分類為 Tier 1 資本。
2.3.2.
股票溢價(Share Premium Account)
股票溢價為公司發行股票時，實收資本超過股票總面額的部分，因此將本次 研究之壽險公司財務報告書內資本公積之發行股票溢價科目金額列為此科目項 下。
2.3.3.
保留盈餘(Retained Earnings Including Profits from the Year Net of Foreseeable Dividends)
保留盈餘中包括了法定盈餘公積、特別盈餘公積，與未分配盈餘，過去若有 虧損則待彌補虧損。法定盈餘公積又稱為強制公積，我國公司法規定一般公司於 當年度營業有獲利時，需在彌補虧損、繳納稅捐之後，分派盈餘時先提出百分之 十為法定盈餘公積，我國保險法規定保險業於完納一切稅捐後，分派盈餘時，應 先提百分之二十為法定盈餘公積，相較於一般公司又更加嚴格。特別盈餘公積為 公司章程自定，為了將來的損失可能預先提存之盈餘公積以做準備，加上未分配 盈餘，以帳面價值計入公帄價值。並且依照 QIS5 分類標準，此部分之資本皆分 類為 Tier 1 資本。
2.3.4.
其他2.3.4.1. 其餘保留(Other Reserves from Accounting Balance Sheet)
對於金融商品之未實現損益、未實現重估增值、未認列為退休金成本之淨損 失、長期股權投資依持股比例認列虧損，本研究分類為其餘保留科目下。由於本
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研究之四家壽險公司在此項目中皆為負值，為資本減損，將其分類為 Tier 1 資本 並由上述普通股股本與保留盈餘總額中扣除。
2.3.4.2. 調整保留(Reconciliation Reserve)
由於 QIS5 在計算資產與負債所有科目時皆以公帄價值計算，與原本使用的會 計方法或有不同，重新把原本不以公帄價值計算之科目以公帄價值衡量將造成資 產負債表不帄衡。在 QIS5 所提供的詴算表中此科目是自動加總資產與負債之總 價值在以公帄價值計算後之變化差額，代表壽險公司整體之自有資本因公帄價值 衡量法將獲得的利益或損失，另一個目的也是可以讓資產負債表帄衡。
2.3.4.3. 其他實收資本工具(Other Paid-in Capital Instruments)
A 人壽於 2008 年 12 月 26 日發行固定股息之特別股，發行期間 7 年，到期時 以發行價格收回，並訂定在到期時無能力收回狀況則將發行期間順延，投資人無 主動賣回權力，且股息遞延發放時不需加計利息。原本計入長期負債科目下，但 依發行條件來看實質上不具到期日且投資人無賣回權力，依 QIS5 之分類此特別 股應分類為業主權益項下，列為其他實收資本工具一部分，並分類為 Tier 2 資本。