ch04會計循環的完成

4-1 編表 4-2 結帳 4-3 開帳

會計循環的完成

4-1 編表

4-1-1 財務報表的意義

4-1-2 財務報表的格式

4-1-3 會計報表編製實例

4-1-1 財務報表的意義

主要財務報表 資產負債表 損益表

業主權益變動表

現金流量表

4-1-2 財務報表的格式

財務報表的格式 資產負債表

帳戶式 報告式 損益表

業主權益變動表

企業名稱 資產負債表

×年×月×日

流動資產 $× 流動負債 $×

固定資產 × 長期負債 ×

其他資產 × 負債合計 $×

業主權益 ×

資產總計 $× 負債及業主權益總計 $×

帳戶式

左邊列資產，右邊列負債及業主權益。

企業名稱 資產負債表

×年×月×日

流動資產 $ ×

固定資產 ×

其他資產 ×

資產總計 $ ×

流動負債 $ ×

長期負債 ×

其他負債 ×

負債合計 $ ×

業主權益 ×

負債及業主權益總計 $ ×

報告式

上面列資產，

下面列負債及

業主權益。

企業名稱 損益表

×年×月×日至×年×月×日

收入 $ ×

減：費用 ×

本期淨利(損) $ ×

編表

損益表

分為單站式及多站式。

企業名稱 業主權益變動表

×年×月×日至×年×月×日

期初資本 $×

加：本期增資 $×

本期淨利 × ×

合 計 $×

減：業主提取 $×

本期淨損 × ×

期末資本 $×

編表

4-1-3會計報 表編製實例

單站式損益表

平安貨運行 損益表

10 年 12 月 1 日 至 12 月 31 日

運費收入 $410,000

租金收入 20,000

收入合計 $430,000 費 用

薪 資 $300,000 旅 費 3,600 文具用品 1,200 郵 電 費 43,000 水 電 費 5,000 燃 料 費 10,000 保 險 費 300 稅 捐 20,000

折 舊 13,300 396,400

本期淨利 $33,600

會計報表編製實例

業主權益變動表

平安貨運行 業主權益變動表

10 年 12 月 1 日至 12 月 31 日

期初資本 $5,000,000

加：本期淨利 33,600

合計 $5,033,600

減：業主提取 10,000

期末資本 $5,023,600

會計報表編製實例

資產負債表

平安貨運行 資產負債表 10 年 12 月 31 日

現 金 $343,800 應付帳款 $200,000

應收帳款 160,000 應付費用 1,000

預付費用 3,300 預收收入 70,000

用品盤存 800 負債合計 $271,000

土 地 1,600,000 業主資本 5,023,600 建 築 物 2,400,000

減：累計折舊 5,000 2,395,000 運輸設備 $800,000

減：累計折舊 8,300 791,700

資產總計 $5,294,600 負債及業主權益總計 $5,294,600

4-2結帳

結帳之意義：就是將虛帳結清，實帳結轉下期的工作。

4-2-2 結帳

4-2-3 結帳後試算表 4-2-4 開帳分錄

4-2-5 結帳實例

結帳

包括三部分 虛帳之結清

本期損益之結清

實帳之結轉

虛帳之結清

結帳時應

借記各項收益，貸記本期損益；

借記本期損益，貸記各項費損。

本期損益之結清

收益大於費損時，本期損益將有貸方餘額，

借記本期損益，貸記業主資本。

收益小於費損時，本期損益將有借方餘額，

借記業主資本，貸記本期損益。

業主提取之結清

結帳時借記業主資本，貸記業主提取。

日 記 簿

10 年

科 目 及 摘 要 類 頁 借方金額 貸方金額

月 日

12 31 運費收入 46 410,000

租金收入 50 20,000

本期損益 45 430,000

( 結清收入類科目 )

“ 本期損益 45 396,400

薪資 51 300,000

旅費 53 3,600

文具用品 55 1,200

郵電費 57 43,000

水電費 59 5,000

燃料費 61 10,000

保險費 62 300

稅捐 63 20,000

折舊 65 13,300

( 結清費用類科目 )

“ 本期損益 45 33,600

業主資本 41 33,600

( 結清本期損益 )

結帳

10年 摘要 借方金額 貸方金額 借／貸 餘額 月 日

12 15 上半月 160,000 貸 160,000

31 下半月 250,000 貸 410,000



結轉損益 410,000 平 0 410,000 410,000

運費收入

實帳之結轉

大陸式結帳

應在日記簿中作結帳分錄，

借各項負債、業主權益科目，

貸各項資產科目。

英美式結帳

實帳結帳不必作分錄，直接在分類帳上作結帳，故結

帳時，分類帳日頁欄註記「」。

實帳之結轉

10 12/31 累計折舊－建築物 5,000

累計折舊－運輸設備 8,300 其他應付款 200,000

應付費用 1,000

預收收入 70,000

業主資本 5,023,600

現金 343,800

應收帳款 160,000

預付費用 3,300

用品盤存 800

土地 1,600,000

建築物 2,400,000

實帳之結轉

結帳後試算表

為檢查虛帳結帳有無錯誤，採英美式結帳法者，可編 結帳後試算表，檢查收益、費損類科目結帳有無錯誤，

並可作為次期開帳之依據。

平安貨運行 結帳後試算表 10 年 12 月 31 日

會 計 科 目 借方金額 貸方金額

現金

應收帳款

預付費用

用品盤存

土地

建築物

累計折舊－建築物

運輸設備

累計折舊－運輸設備

其他應付款

應付費用

預收收入

業主資本

4-3 開帳

期初將上期末各實帳戶餘額，結轉本期之工作稱開帳。

開帳

大陸式開帳法：作開帳分錄再過入分類帳

11 1/1

現金

應收帳款

預付費用

用品盤存

土地

建築物

運輸設備

累計折舊－建築物

累計折舊－運輸設備

其他應付款

應付費用

預收收入

業主資本

開帳

英美式開帳法

直接在分類帳上開帳，摘要欄註明「上期結轉」，日

頁欄作「」。

開帳

現 金 第 1 頁 11 年

摘要 日

頁 借方金額 11年

摘要 日

頁 貸方金額

月 日 月 日

1 1 上期結轉

343,800

應收帳款 ^{第 12 頁}

1 1 上期結轉

160,000

預付費用 ^{第 22 頁}

1 1 上期結轉

3,300

開帳

用品盤存 第 24 頁 11 年

摘要 日

頁 借方金額 11年

摘要 日

頁 貸方金額

月 日 月 日

1 1 上期結轉

800

土 地 ^{第 30 頁}

1 1 上期結轉

1,600,000

建 築 物 第 32 頁

開帳

累計折舊－建築物 ^{第 33 頁}

11 年

摘要 日

頁 借方金額 11 年

摘要 日

頁 貸方金額

月 日 月 日

1 1 上期結轉

5,000

運輸設備 ^{第 35 頁}

1 1 上期結轉

800,000

累計折舊－運輸設備 ^{第 36 頁}

1 1 上期結轉

8,300

開帳

其他應付款 ^{第 51 頁}

11 年

摘要 日

頁 借方金額 11年

摘要 日

頁 貸方金額

月 日 月 日

1 1 上期結轉

200,000

應付費用 ^{第 59 頁}

1 1 上期結轉

1,000

預收收入 ^{第 61 頁}

1 1 上期結轉

70,000

開帳

業主資本 ^{第 69 頁}

11 年

摘要 日

頁 借方金額 11 年

摘要 日

頁 貸方金額

月 日 月 日

1 1 上期結轉

5,023,600