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國立空中大學九十二學年度下學期期末考試題【正題】
科目：審計學
一律橫式作答 共 1 頁簡答題
一、「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」中規定，公開發行公司的內部控制制度 應包括哪五項因素(10%)？並請簡單說明各因素的內容(12%)。
二、查核程序的取決繫於查核目標，而查核目標又繫於受查者管理階層在報表上所為的 聲明。請指出下列各題中所執行的查核程序係為了達成何種查核目標(每格 2%共 20%)？
(註：請由存在、完整、所有權、評價、表達及揭露等五種查核目標中選答案) 1.查核人員藉由銷貨發票對入出貨單是在驗証應收帳款是否 (1) 。
2.查核人員藉由出貨單對入銷貨發票是在驗証應收帳款是否 (2) 。 3.查核人員藉著觀察存貨的盤點來確定存貨是否 (3) 。
4.查核人員藉由測試存貨計價及加總來達成存貨的 (4) 之查核目標。
5.查核人員在盤點後，應確定凡盤點籤或盤點表所載項目均已記入存貨清單，以達成 存貨的 (5) 之查核目標。
6.應付帳款查核中，搜尋未入帳之負債係為了達成 (6) 之查核目標。
7.應收帳款查核中，查核人員藉函證達成應收帳款的 (7) 之查核目標；藉帳齡分 析達成應收帳款的 (8) 之查核目標。
8.查核人員檢查公司的證券集中保管存摺上的餘額，係為達成短期投資的 (9) 之 查核目標。
9.在長短期投資中，查核人員採用實體檢查、函證及核單等查核程序確定投資的存在 及 (10) 之查核目標。
三、固定資產、長期投資、無形資產、長期負債、業主權益等非流動帳項因具有相同特 性，所以其查核程序大致相同。請說明其相同特性為何(9%)？在查核上述項目時所 採取的查核策略為何(10%)？
四、審計學與財務會計均討論「期後期間」，二者的精神大體一致，但不全相同。請說明：
1. 財務會計準則公報第九號中所稱的期後事項為何？(5%)
2. 審計準則公報第三十號所稱的期後事項係指哪三種事項？(9%)
3. 查核人員就審計上的期後事項所應負的責任不同其所需執行的程序也不相同，請簡 單說明在三種期後事項中查核人員的責任為何？(15%)
五、一般公認審計準則將電腦化的會計資訊系統(computerized accounting information systems, CAIS)環境下特有的控制活動分為一般控制與應用控制，請簡單說明何謂一 般控制與應用控制。(10%)
參考答案：
一、1 每項 2%共 10%
控制環境、風險評估、控制活動、資訊及溝通、監督 2.每項 2%共 12%分
控制環境：其作用是在塑造企業文化、影響員工的控制意識。
風險評估：就是企業辨認風險因素，並估計其重大程度及發生可能性的過程。
控制活動：係指幫助經理人確保其指令已被執行之政策及程序。
資訊：指資訊系統辨認、衡量、處理及報導的標的。
溝通：係把資訊告訴相關人士的過程。
監督：係指企業自行檢查內部控制制度品質之過程。
二、每項 2%共 20%
1. 存在 6.完整 2. 完整 7.存在 3. 存在 8.評價 4. 評價 9.存在 5. 完整 10.所有權
三、流動帳項具有下列特性：(每項 3%共 9%) 1. 交易的筆數少，而每筆交易之金額大。
2. 週轉的速度慢。
3. 這些帳項的不當表達，常因誤用會計原則而起。
查核策略為：(每項 5%共 10%)
1. 直接查核本期內發生之交易，而非直接證實該等帳項之期末餘額。
2. 與上述資產負債有關的損益帳戶，係同時查核。
四、1.於資產負債表日後至財務報表提出日之間所發生之重大事項。(5%) 2.審計準則公報第三十號所稱之期後事項係指：
(1) 資產負債表日後至查核報告日間發生之重大事項。(3%)
(2) 查核報告日後至查核報告交付日間查核人員獲悉之重大事實。(3%) (3) 查核報告交付日後查核人員獲悉之重大事實。(3%)
3.上述 2(1)中查核人員之責任為，應執行必要之程序，以查明截至查核報告日止所發 生之重大事項均已於財務報表調整或揭露。(5%)
上述 2(2)中查核人員之責任為，並不負蒐集證據之責任，但應與管理階層討論是否 修正財務報表(或是，於財務報表揭露、調整報表主體，或二者並用)。(5%) 上述 2(3)中查核人員之責任為，不負蒐集證據之責任。(5%)
五、一般控制係指與 CAIS 功能之所有層面均有關之所有控制活動。(5%) 應用控制係針對每一種應用程式所設計之特定控制活動。(5%)
