(1) 銷售商品之銷貨收入：應於商品出售，所有權移轉時認列。 (2) 提供勞務之公費收入或勞務收入：應於勞務提供時認列。 認列 時點 (3) 讓渡資產使用權之租金收入、利息收入或權利金收入等：隨資產之使用或時間之經過認列。 (4) 出售存貨以外資產之處分資產損益：應於資產處分時認列。（第七章討論） (5) 以商品或勞務交換之交換損益：應於交換時認列。 （第七章討論） 原則 ：收入應於考量商業與數量折扣後，按已收或應收對價之公允價值衡量。 現金交易 ：收入認列金額＝交易之現金或約當現金。 認列金額 ：收入＝未來各期應收之所有款項（或現金流量）以適當利率進行折算後之現值。 認列 遞延收款 收入認列 金額 交易 (1) 參考利率：信用評等相當者，所發行類似金融工具之通行利率。 基本概念 適當利率 較明確者 (2) 有效利率：將金融工具之名目金額折現至商品或勞務現時現銷價格之利率。 相似交換 ：若交換具相似性質及價值之商品或勞務，則此項交換不具商業實質，不能視為產生收入之交易。 交換 商品勞務 (1) 若換入之公允價值可衡量： 收入＝換入商品之公允價值 ± 收到（或支付）之現金與約當現金。 P. 190 相異交換 (1) 若換入之公允價值不可衡量： 收入＝換出商品之公允價值。 原則 ：收入認列通常以個別（或單一）交易角度來辨認與衡量。 情況 ：當企業有兩個或多個交易彼此互有聯結時。 交易 辨認 (1) 可單獨辨認：係指該等相關聯交易有部份可被單獨辨認時。 情況1 (2) 處理：為反映交易實質，必須對可單獨辨認之部份交易，分項認列入帳。 例外 (3) 舉例：產品售價內含「售後服務」之可辨認金額，應將此金額遞延按期認列收入。 (1) 無法單獨辨認：係指該等相關聯交易被視為整體才具商業實質時。 情況2 (2) 處理：為反映交易實質，應以單一交易角度認列收入。 (3) 舉例：公司針對某一批產品同時訂定「銷售契約」與「購回契約」。則應合併處理，不認收入。
(1) 風險報酬已移轉：企業已將商品所有權之重大風險與報酬移轉予買方。註：報酬＝未來現金流入；風險＝現金流入可能性。 (2) 無管理控制權：企業對於已銷售之商品，並不持續參與管理，也不對其維持有效控制。 必要 條件 (3) 收入可衡量：企業能可靠衡量商品銷售之收入金額（公允價值）。 (4) 效益可流入：企業判斷商品銷售之經濟效益很有可能流入企業。 (5) 成本可衡量：企業能可靠衡量商品銷售之已發生或預期發生之成本。 (1) 附買回條款之商品（或應收帳款）出售：因風險與報酬並未移轉，故不得認列收入。 (2) 更換新品承諾之商品銷售：此種銷售因企業承擔正常保固條款以外之義務，故不得認列收入。 不得 (3) 寄銷品：此種銷售須等買方將該商品再出售時方能收款，風險與報酬仍未移轉，故不得認列收入。 認列收入 (4) 附安裝運轉之設備銷售：當安裝為銷售合約之重大部分時，若設備已運送尚未安裝，仍不得認列收入。 商品銷售 判別 (5) 高退貨率之銷售：當企業無法估計買方依約取消商品購買之機率時，則不得認列收入。 收入 範例 (6) 對外匯管制國家之銷售：因商品之經濟效益流入之不確定性太高，故銷售時不得認列收入。 (1) 可合理估計退貨機率之銷售：當企業可合理估計買方退貨之機率時，則可提列負債準備並認列收入。 認列 收入 (2) 分期付款銷貨：因企業僅保留所有權之非重大風險，則此交易得認列收入。 (3) 長期工程合約：因於簽約時已將工程風險與報酬移轉予買方，故得認列收入。 意涵 ：買賣雙方簽訂合約，買方僅需支付小額頭期款即可取得資產使用，其餘價款於一年或數年內分多次支付。 保全 (1) 客戶帳款付清前企業保留資產所有權，待客戶付清或開出償付全部帳款之抵押票據後，始移轉所有權。 條款 (2) 當客戶違約拒付帳款時，企業可收回商品並將其再出售，以彌補損失。 分期付款 銷貨 收入 (1) 認列銷貨收入＝現銷價格（除非帳款收現無法合理估計）。 認列 P. 215 (2) 認列未實現利息收入＝分期付款總金額－現銷價格。並以此兩價格計算有效利率，並分期轉列利息收入。 呆帳 (1) 當判斷收回商品之價值可超過未收取之分期應收帳款時：無須提列備抵呆帳。 提列 (2) 當判斷收回商品之價值不足彌補未收取之分期應收帳款時：須提列備抵呆帳。
(1) 決定「收回商品之公允價值」(A)：認列「收回商品存貨」。 分期付款 顧客 (2) 計算「違約顧客分期應收帳款之帳面金額」(B)＝分期應收帳款餘額－未實現利息收入餘額。 銷貨 違約 P. 218 (3) 計算收回商品（損）益＝收回商品之公允價值—分期應收帳款之帳面金額＝A—B。 註：若有收回商品損失，且分期應收帳款已提列備抵呆帳，則亦可以沖銷備抵呆帳取代損失之認列。 適用情況 ：企業出售商品時與買方簽訂再買回合約，且再買回價格＞（原售價＋買方持有成本） 附買回 銷貨 (1) 附買回銷貨之風險與報酬並未移轉他人，故應視為銷貨交易未發生，僅為一種產品融資安排。 P. 211 處理 (2) 該商品應轉列「待買回存貨」，收取之款項應認列「待買回存貨負債」負債，為流動負債。 (3)（再買回價格－原售價）差額，應在出售和再買回期間內攤銷借「利息費用」、貸「待買回存貨負債」。 意涵 ：係指套書、雜誌、唱片等高退貨率之銷售，通常先將商品交予顧客，並允諾於特定期間可無條件退貨。 適用 ：此種高退貨率之銷貨，若退貨率無法合理估計時，則應按退貨權逾期法處理。 商品銷售 會計原則 ：退貨權逾期法，係指商品銷貨時並不認列收入，俟退貨權逾期，且價款收現可能性可合理估計時，才認列收入。 收入 高退貨率 (1) 產品銷售時：不認收入，但為便於存貨控管，應註明存貨已不在公司之相關資訊。 銷貨 P. 212 (2) 收取貨款或票據時：借「現金 or 應收票據」、貸「預收貨款」。 處理 (3) 部份退貨權逾期之貨款：借「預收貨款」、貸「銷貨收入」。 (4) 買方執行退貨權，並要求退款時：借「預收貨款」、貸「現金」。 表達 ：在財務狀況表上，應將應收票據及預收貨款相互抵銷後以淨額表達。 (1) 附有重大安裝及檢驗條件時：收入通常於買方接受交貨且安裝與檢驗完成時認列。 附條件 商品交易 (2) 安裝過程性質簡單、或執行檢驗僅為決定最後合約之價格時：收入應於買方接受交貨時立即認列。 P. 242 (3) 若銷售付款條件為貨到收款：收入應於交貨並收到現金時認列收入。 (1) 企業將商品移轉給「承銷人」時：不認列收入，僅將「存貨」及「運費」轉列「寄銷品」。 寄銷 P. 244 (2) 「承銷人」將商品出售時：企業始認列「銷貨收入」，而寄銷品亦轉為「銷貨成本」。
意涵 ：企業為獎勵客戶購買其商品，於購買時給與點數(或積分)，而於累積一定點數後可兌換免費商品或折抵部份付款。 (1) 應將獎勵點數視為交易可單獨辨認之組成部分，並將原始銷售對價分攤於獎勵積分和其他組成部分。 處理原則 (2) 分攤至獎勵積分之對價的衡量：應參考其公允價值，即獎勵積分可被單獨銷售之金額。 (3) 若有估計變動應採累積調整方式處理。因此不影響獎勵積分之原始認列金額。 (1) 銷貨時：將部份售價分攤到點數，認列「遞延收入」 自行提供 獎勵 (2) 兌換之收入認列：應按點數兌換比率，借「遞延收入」、貸「銷貨收入」。 P. 247 (3) 兌換之成本認列：應將存貨轉為銷貨成本。 客戶 A. 獎勵積分收入認列金額：為分攤至獎勵積分之對價衡量(同上)。 忠誠計畫 B. 獎勵積分收入認列時點：應於提供顧客點數（履行獎勵義務）時認列「點數收入」。 (1) 為本身收取對價： P. 249 C. 企業預先支付他人提供獎勵之金額：應先認列「點數存貨」。 他人提供 D.當企業提供顧客點數時：應按提供比率，將「點數存貨」轉列「點數費用」。 獎勵 A. 獎勵積分收入認列金額：為分攤至獎勵積分之對價與應付他人供應獎勵之金額差額。 商品銷售 (2) 為他人收取對價： B. 獎勵積分收入認列時點：應於提供顧客點數（履行獎勵義務）時認列「點數收入」。 收入 P. 248 C. 企業應付他人供應獎勵之金額：應認列為「代收款」。 虧損性 意涵 ：若企業履行供應獎勵義務之成本，預期將超過其已收及應收之對價時，即稱虧損性合約。 合約 處理 ：此超過部份應認列為「負債準備」。 意涵 ：係指顧客購買商品已承諾付款（接受開單），並取得商品所有權，但要求延遲交貨之情況。 開單代管 處理 ：企業應於買方取得所有權，且符合下列必要條件時，認列銷貨收入。 銷售 P. 241 (1) 客戶明確告知遞延交貨之指令。 必要 (2) 客戶之付款條件符合常規。 條件 (3) 客戶很有可能履約交貨。 (4) 認列銷貨收入時，該商品係為現有、可辨認、或已達能交付予客戶之狀態。
意涵 ：係指客戶先付一筆訂金，讓企業保留商品，等客戶支付全部價款後，才將商品交付客戶稱之。 (1) 此種銷售只要符合下列兩項必要條件，則可認列銷貨收入。 預收訂金 處理 (2) 收到訂金時：借「現金」、貸「預收貨款（或存入訂金）」。 銷售 (3) 商品交貨時：借「現金（或應收帳款）」、「預收貨款（或存入訂金）」、貸「銷貨收入」。 商品銷售 (1) 商品為現成可辨認、且已指定保留、並隨時可交付予買方。 收入 必要條件 (2) 顧客已支付重大金額的訂金。 意涵 ：企業出版報紙、雜誌等商品，並接受客戶長期訂閱（1至3年）。 長期訂閱 銷售 (1) 每期商品的價值相同：企業應在顧客訂閱期間，將「預收貨款」按直線法攤銷認列「銷貨收入」。 處理 (2) 每期商品的價值不同：企業應在顧客訂閱期間，將「預收貨款」按價值百分比法攤銷認列「銷貨收入」。
