國立空中大學 95 學年度下學期期中考試題【正題】
科目：稅務會計
一、是非題(每題 4%，共 40%)
1. 所謂兩稅合一，係指營利事業所得僅在企業或個人階段課徵一次所得稅，不再重複課徵營利事業 所得稅與綜合所得稅，並非有兩個稅法合而為一。
2. 財務會計與稅務會計其重點皆在探討企業所得之決定，因此，兩者在收益與費損的認列時點上並 無不同。
3. 租稅法規之歷史解釋，係指租稅立法過程中的一切記錄、文件，如預備草案、草案、立法理由書、
參與起草部會的有關紀錄、國會有關委員會之審查報告、國會之審議記錄等，都可供解釋之參考。
4. 公司暫停營業 1 個月以上者，應於停業之日起 30 日內，向主管機關申請停業登記。
5. 綜合所得稅與營利事業所得稅，對於收益與費損的認列皆採用現金基礎制。
6. 期末決算，係指營利事業於每年年底時，估計當年度所得稅數額，認列所得稅費用。如果當年度 被扣繳及暫繳之稅額超過估計所得稅數額時，其超出數額記為「應收退稅款」屬於當年度收入。
7. 會計憑證分成原始憑證與記帳憑證兩種。原始憑證，係指證明處理會計事項人員之責任，而為記 帳所根據之憑證。
8. 「實體從舊，程序從新原則」，係指稅捐稅率、稅捐主體、稅捐客體、稅捐加重或減免事由，得適 用最新的稽徵程序規定。
9. 財務會計上將財務會計與稅務會計之差異分為永久性差異與暫時性差異，永久性差異不作跨期間 所得稅分攤，暫時性差異則應作跨期間所得稅分攤。
10. 依稅法規定，未取得符合稅法要求憑證之費用，於計算課稅所得時不得列計，但因其費用之本質 不變，故於財務會計上應認列為費用。
解答
1. O p.56 2. X p.5 3. O p.20 4. X p.39 5. X p.37 6. X p.47 7. X p.41 8. X p.22 9. O p.5 10. O p.5
二、填充題(計算與會計分錄)((1)至(15)每格 4%，共 60%)
(一)假設台北公司 94 年初「股東可扣抵稅額」為 0，亦無未分配盈餘，其 94 年度與所得稅相關交易如 下：
交 易 事 項 會 計 分 錄 94/5/31 利息收入$150,000，被扣繳$15,000。 現金 135,000 預付所得稅 15,000 利息收入 150,000
94/9/30 暫繳$150,000。 預付所得稅 150,000
現金 150,000 94/10/21 收到短期票券利息$50,000，被扣繳$10,000，收現$40,000。現金 40,000
所得稅費用 10,000 利息收入 50,000 95 年初辦理 94 年度決算分錄，記於 94/12/31 帳上。94 年稅前所得
$1,050,000(含短期票券利息$50,000)，估計營所稅$262,000(其中
$10,000 為短期票券利息已被扣繳，其餘$252,000 為按財務稅前所得
$1,000,000 加超限費用$48,000 計算之應納所得稅)，稅後淨利為
$788,000。
所得稅費用 252,000 預付所得稅 165,000 應付所得稅 87,000
95/5/30 結算申報 94 年度營利事業所得稅，課稅所得$1,048,000(其中
$48,000 係交際費超限，皆取具合法憑證)，應納所得稅$252,000(未 包括短期票券利息扣繳稅款$10,000)，扣除扣繳及暫繳金額$165,000 後，補繳應納稅額為$87,000。
應付所得稅 87,000 現金 87,000
95/6/15 股東會決議提列 10%法定公積$78,800，董監酬勞及員工紅利
$100,000，現金股利$500,000。
未分配盈餘 678,800 法定公積 78,800 現金 600,000 試問：1.截至 94/5/31 時，「股東可扣抵稅額」帳戶累計餘額為 (1) 。
2.截至 94/9/30 時，「股東可扣抵稅額」帳戶累計餘額為 (2) 。 3.截至 94/10/21 時，「股東可扣抵稅額」帳戶累計餘額為 (3) 。
4.截至 94 年度決算分錄時，「股東可扣抵稅額」帳戶累計餘額為 (4) 。 5.截至 95/5/30 時，「股東可扣抵稅額」帳戶累計餘額為 (5) 。
6.截至 95/6/15 宣布發放股利(基準日)時，「股東可扣抵稅額」帳戶累計餘額為 (6) 。 7. 95/6/15 認列 94 年度未分配盈餘加徵 10%營利事業所得稅，則 95/6/15 應認列的未分配盈餘所
得稅費用金額為 (7) 。
(二)丁公司為按一般稅額計算，每 2 個月為一期申報營業稅，94 年 9 月及 10 月內銷銷貨收入之銷項稅 額為$500,000，銷貨退回及折讓之銷項稅額$30,000，當期國內進貨及費用之進項稅額$400,000，
其中包含購買自用乘人小汽車進項稅額$50,000，另進貨退出及折讓之進項稅額$20,000，進口貨 物由海關代徵可扣抵進項稅額$200,000，當期購買機械設備可扣抵稅額$100,000，上期留抵稅額
$70,000。
試作：1.本期申報營業稅時，其銷項稅額為 (8) 。 2.本期申報營業稅時，其進項稅額為 (9) 。 3.本期的溢付稅額為 (10) 。
4.本期申報營業稅時的會計分錄 (11) 。
(三) 甲公司為按一般稅額計算，每 2 個月為一期申報營業稅，94 年 9 月及 10 月的銷售額包括租金收 入$2,500,000，夜總會(兼營)收入$900,000，出售免稅產品(兼營)收入$100,000，出售房屋收入
$1,500,000，出售土地收入$3,000,000，進貨及費用$2,600,000 進項稅額$130,000，購買自用乘人 小汽車$1,400,000 進項稅額$70,000。
試問：1.本期申報營業稅時，其銷項稅額為 (12) 。 2.本期申報營業稅時，其進項稅額為 (13) 。 3.甲公司當期不得扣抵比例為 (14) 。 4.甲公司當期應納稅額為 (15) 。
(註：租金收入的營業稅率 5%；夜總會收入的營業稅率 15%；房屋收入的營業稅率 5%)
參考答案((1)至(15)每格 4%，共 60%)
(一) (1) 0 (2) 0 (3) $10,000 (4) $175,000 (5) $262,000 (6) $36,299 (7) $10,920 p.69
(二) (8) $470,000 (9) $630,000 (10) $230,000 p.97
(11) 應收退稅款 100,000
銷項稅額 470,000 留抵稅額 130,000
進項稅額 630,000
留抵稅額 70,000
或： 應收退稅款 100,000 銷項稅額 470,000 留抵稅額 60,000
進項稅額 630,000
(三) (12) $335,000 (13) $130,000 或 $104,000 (14) 20% (15) $231,000 p.108
