國立空中大學 100 學年度下學期期末考試題【正參】31
科目：企業稅務規劃 一律橫式作答 2 頁
一、是非題 (每題 4 分，共 20 分)
1. ( ) 租稅優惠的適合對象多為公司組織，故在減輕租稅負擔上，公司組織較獨資、合夥組織為佳。
2. ( ) 若納稅義務人及其配偶經營 2 個以上之獨資、合夥營利事業，且均使用藍色申報書或委託會 計師查核簽證，若有虧損，得將核定之虧損就核定之營利所得中減除，以其餘額為計算個人 之營利所得。
3. ( ) 企業併購之租稅優惠，有關消滅公司所有之土地其土地增值稅記存優惠規定，企業併購法規 定只要土地所有權屬於消滅公司「所有」即可，即使非其自用，仍可適用此優惠。
4. ( ) 所謂國外稅額扣抵，係指租稅採屬地主義的國家，由於同一稅基被兩個不同課稅主權徵稅，
發生重複課稅現象，因此已在國外所繳納之稅捐，准予在本國應納之稅額中扣抵之一種消除 重複課稅制度。
5. ( ) 復查決定不受「不利益變更禁止原則」之限制。
二、選擇題 (每題 4 分，共 20 分)
1. ( )「產業創新條例」於民國 99 年 5 月 12 日總統公佈施行，接續「促進產業升級條例」，惟制度 已作了變革，租稅優惠方式僅留下以何者為考量之獎勵方式？ (A)功能別 (B)產業別 (C)地 域別 (D)以上皆非。
2. ( ) 依我國現行稅法規定，符合盈虧互抵要件之公司申報虧損可扣除之年限為何？ (A) 5 年 (B) 3 年 (C) 10 年 (D) 15 年。
3. ( ) 企業組織必須是哪一種公司組織，才可享受企業併購法之租稅優惠？ (A)無限公司 (B)兩合 公司 (C)股份有限公司 (D)以上皆非。
4. ( ) 依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期限內申報，且無故意以詐欺或其他不正當 方法逃漏稅捐者，其核課期間為幾年？ (A)4 年 (B)5 年 (C)6 年 (D)7 年。
5. ( ) 租稅行政救濟，國稅之訴願管轄機關為： (A)國稅局 (B)財政部 (C)各縣市政府 (D)行政 法院。
三、填充題 (每一空格 3 分，共 30 分，作答時請書寫空格編號)
1. 營利事業與稽徵機關評估受控交易之結果是否符合常規，或決定受控交易之常規交易結果時，依 下列原則辦理：(1)可比較原則；(2)採用最適常規交易方法；(3) ① ；(4)使用交易當 年度資料；(5)採用常規交易範圍；(6)分析虧損發生原因；(7) ② ；(8)其他經財政部 核定之常規交易原則。
2. 常規交易方法之種類有：(1)可比較未受控價格法；(2) ③ ；(3)再售價格法；(4)
④ ；(5)可比較利潤法；(6) ⑤ ；(7)其他經財政部核定之常規交易方法。
3. 營利事業最低稅負的稅率定為 10%~12%之間，由行政院視經濟環境定之，目前暫定為 ⑥
%。營利事業的基本稅額計算公式為，基本稅額＝(基本所得額－扣除額)×稅率。一般所得稅額高
於或等於基本稅額者，依 ⑦ 繳納所得稅；一般所得稅額低於基本稅額者，另就 ⑧ 繳納所得稅。
4. 企業購併之租稅優惠規定散見於加值型及非加值型營業稅法、促進產業升級條例、所得稅法及企 業併購法等，其中最重要的有合併後消滅公司直接使用土地之土地增值稅記存；合併商譽及合併 費用各得於 15 年及 ⑨ 年攤銷；出售不良債權產生之損失，得於 ⑩ 年內認列損 失。企業併購法另有繼受租稅獎勵及合併盈虧互抵。
四、問答題 (每題 15 分，共 30 分)
1. 稅捐文書應送達納稅義務人，稅捐稽徵法規定其法定送達方式有哪些？
2. 何謂租稅保全？租稅保全程序(保全方式)有哪幾項？
答案
一、是非題(每題 4 分，共 20 分)
1. O pp.185-186 2. O p.186 3. O p.224 4. X p.283 5. X p.326
二、選擇題(每題 4 分，共 20 分)
1. A pp.200-202 2. C p.186 3. C p.233 4. B p.310 5. B p.328
三、填充題 (每一空格 3 分，共 30 分，作答時請書寫空格編號)
1. ① 按個別交易評價 ② 收支分別評價 (p.256，答案可對調)
2. ③ 可比較未受控交易法 ④ 成本加價法 ⑤ 利潤分割法 (p.256，答案可對調) 3. ⑥ 10 ⑦ 一般所得稅額 ⑧ 差額 (p.240，答案可對調)
4. ⑨ 10 ⑩ 15 (p.220)
四、問答題 (每題 15 分，共 30 分)
1. 稅捐文書應送達納稅義務人，稅捐稽徵法規定其法定送達方式有哪些？ (每一送達方式 3 分) pp.307-309
2. 何謂租稅保全？ (本項 5 分)
租稅保全程序(保全方式)有那幾項？ (每項 2 分，共 10 分) pp.312-314
