8
壹、選擇題
（C）1 根據我國審計準則公報第 26 號「審計抽樣」之規定，查核人員於設計查核樣本 時，不需考慮： A查核目的 B可容忍誤差 C錯誤的類型 D母體中預期的 誤差。
（C）2 隨機抽樣所選取的項目，其基本特徵是： A母體的每層在樣本中有相等出現的 機率 B母體每一項目經隨機排列 C母體每一項目應有機會被選取 D每一項
目必須使用抽出再放回的方式抽樣。 【91年普考】
（A）3 非抽樣風險通常可藉由下列何者降至可接受之水準？ A適當的規劃、督導及複 核 B增加樣本量 C用統計方法決定樣本量 D減少樣本量。 【94年會計師】
（B）4 在審計抽樣中，使用分層抽樣之主要目的為何？ A降低不當接受之風險 B降 低母體變異數之影響 C決定母體偏差率 D決定被選出樣本之精確區間。
【97年高考會計】
（D）5 若UR=審計風險，IR=固有風險，CR=控制風險，AR=分析性複核風險，TD=不 當接受風險，則下列何者正確？ ACR=UR×AR×TD BUR=IR×CR×TD C AR=UR×IR×CR×TD DTD=UR÷（IR×CR ×AR）。 【97年高考審計】
（A）6 根據我國審計準則公報規定，以下何者非為審計抽樣中樣本量大小之影響因素？
A查核目的 B可容忍誤差 C母體中預期之誤差 D信賴水準。
【97年特考會計】
（B）7 下列那一種抽樣方法，最可能使用分層抽樣？ A比率估計法 B平均每單位估 計法 C差額估計法 D屬性抽樣。 【99高考會計】
（B）8 統計抽樣與非統計抽樣之比較，下列何者敘述正確？ A統計抽樣與非統計抽樣 所決定之證據收集數量相同 B統計抽樣與非統計抽樣所執行之查核程序相同 C統計抽樣與非統計抽樣之推行基礎均建立於統計理論 D統計抽樣與非統計抽
樣之選取樣本方法相同。 【99特考四等審計】
（A）9 以下有關審計抽樣之敘述，何者錯誤？ A審計抽樣係因抽樣取得證據，只會產 生抽樣風險，不會有非抽樣風險 B採用抽樣方式執行內部控制之控制測試時，
其產生之抽樣風險之一為信賴不足風險 C查核人員採用抽樣方式進行證實測試 時，產生之抽樣風險包括不當拒絕風險 D信賴不足風險及不當拒絕風險與查核 之效率有關，通常會導致查核人員執行額外之查核工作。 【99會計師】
習題
（C）0 會計師執行屬性抽樣法時，若可容忍偏差率為8%，預期母體偏差率為6%，樣本 偏差率為3%，計算之偏差上限為7%，欲達成的信賴水準為95%，則抽樣風險誤差 為： A2% B3% C4% D5%。 【99高考會計】
（C）q 根據我國審計準則公報第26號規定，下列關於抽樣風險的敘述何者正確？1與 查核風險有關2與固有風險有關3與控制風險有關4與偵查風險有關5與審計 效率有關6與審計效果有關 A僅1246 B僅1345 C僅1456
D123456。 【99高考會計】
（D）w 下列何者可降低抽樣風險？ A妥善規劃將執行的查核程序 B採用變量抽樣法 而非屬性抽樣法 C適當督導查核團隊的工作並提供適當的指示 D採用適當的
選樣方式自母體挑選出樣本。 【98年特考會計】
（A）e 運用分層抽樣作為審計抽樣方法的主要目的為： A降低母體的變異性 B節省 更多的選樣時間及查核人員可能犯的錯誤 C找出涉嫌重大舞弊的非法事件 D 獲得會計紀錄中某帳戶餘額無重大誤述的證據。 【98年高考會計】
（D）r 下列何種抽樣方法不是機率抽樣？ A系統抽樣 B集群抽樣 C分層抽樣 D
配額抽樣。 【98年高考審計】
（C）t 機率與大小成比例抽樣方法較適用在下列何種情況？ A資產帳戶餘額有零的情 形 B抽樣單位的帳面價值未知 C資產帳戶餘額有高估的情形 D負債帳戶餘
額有被低估的情形。 【98年高考審計】
（B）y 下列何者不是導致「非抽樣風險」發生的原因？ A抽查的母體與查核目標不一 致 B樣本數偏低或不足 C對偏差或誤差的定義不正確 D查核程序執行不
當。 【98年普考會計】
（B）u 將母體劃分為若干具有相似特性之群體，再從各層中以一定比率客觀抽出各層的 隨機樣本，然後將各層樣本組合起來是屬那種抽樣方式？ A簡單隨機抽樣 B 分層隨機抽樣 C系統選樣法 D區段選樣法。 【98年普考會計】
（C）i 在查核人員執行PPS（金額與被抽出之機率成比例）之審計抽樣後，所得出之錯 誤金額上限超過可容忍錯誤時，下列查核人員後續應進行之程序，何者為錯誤？
A擴大查核測試範圍 B擴大樣本數 C出具修正式無保留意見查核報告 D要
求管理當局重新調查帳列數。 【98年普考會計】
（D）o 下列何者為統計抽樣？ A判斷抽樣 B區段抽樣 C任意抽樣 D系統選樣。
【98年普考會計】
8
（B）p 不當接受風險與過度信賴風險過高，與下列何者有關？ A初步評估之重大性水 準 B查核之有效性 C查核之效率性 D可容忍偏差之可接受風險。
【98年特考會計】
（A）a 受查者科目餘額事實上並未發生重大錯誤，惟抽樣結果卻顯示有重大錯誤，因而 導致查核人員作成不予接受結論之風險稱為： A不當拒絕風險 B不當接受風 險 C信賴不足風險 D過度信賴風險。 【98年特考會計】
（B）s 下列那一種方式可以降低非抽樣風險？ A適當監督及指揮受查者之員工 B適 當監督及指揮查核團隊 C實施適當的查核控制，以確保樣本具代表性 D儘量 使用統計抽樣，避免使用非統計抽樣。 【98年高考會計】
（A）d 下列何者係屬抽樣風險（sampling risk）？ A樣本（sample）未包含足以代表母 體（population）的特質，以致於作出有關母體的錯誤推論 B母體未包含足以代 表樣本的特質，以致於作出有關樣本的錯誤推論 C樣本太小，以致未能代表母 體的特質 D樣本太大，以致查核成本過高。 【98年高考會計】
（B）f 下列敘述何項正確？ A可容忍偏差率與所需樣本量間有正向關係 B可容忍偏 差率與所需樣本量間有負向關係 C可容忍偏差率與所需樣本量間的關係有時為 正，有時為負 D可容忍偏差率與所需樣本量間沒有關係。 【100年普考會計】
（A）g 隨機抽樣所選取之項目，其基本特徵為： A母體每一項目應有機會被選取 B 每一項目必須使用抽出再放回的方式抽樣 C母體的每層項目在樣本中有相同的 機率被選取 D母體每一項目經隨機排列。 【100年高考會計】
（B）h 在評估屬性抽樣結果時，如果樣本偏差率為2%，而預期母體偏差率為3%，最大 可容忍偏差率為5%，則查核人員可下何種結論？ A母體偏差率上限將超過5%
B母體偏差率上限將小於5% C母體偏差率上限將超過3% D資料不足無法下
結論。 【100年高考會計】
（A）j 使用單位平均估計之統計抽樣，以驗證期末應付帳款餘額$10,000,000（4,100個帳 戶），查核人員抽出200個帳戶，帳面總額為$500,000，經查核結果為$600,000，
請問查核人員推估期末應付帳款餘額為何？ A$12,300,000 B$12,000,000 C$10,250,000 D $10,100,000。 【100年高考審計】
（B）k 根據過去的查核經驗，A公司之內部控制不佳，使得應收帳款常有錯誤發生，高 估或低估的錯誤型態均有，且錯誤型態係屬隨機性。試問查核人員適宜採用那一 種統計抽樣方法？ A平均單位估計法 B差額估計法 C比率估計法 D機率 100年高考審計】
習題
（A）l 進行控制測試時，下列那些因素會影響查核人員樣本量之決定？1可接受過度信 賴風險2預期母體偏差率3最大可容忍誤差4預期誤差的擴張因子5可接受不當 接受風險 A12 B124 C1235 D2345。 【100年軍人轉任】
（D）; 下列對於機率與大小成比例抽樣方法（PPS）之敘述，何者錯誤？ A抽樣單位 是母體中的每一元 B高估項目較易被發現 C會自動產生分層樣本 D可接受 不當接受風險越高，應抽查的樣本量越大。 【100年軍人轉任】
貳、問答題
1 在執行控制測試時，審計人員除關切偏差發生的頻率外，尚須注意哪些事項？
2 什麼叫做「屬性抽樣」？最好用在何種審計測試？它並不提供何種資訊？
3 證實測試可採用哪兩種抽樣方法？兩者主要的不同點何在？
4 何謂「比率估計法」、「差額估計法」？採用這兩種方法有何基本要件？
5 審計中顯現抽樣何時最有用？
6 請列舉並說明影響樣本量大小的四個因素。 【96年交通升資】
7 請說明1可容忍誤差率、2預期母體誤差率、3可接受之過度信賴風險、4母體大小等 四項，與樣本大小的關係及理由。
例如，若你認為增加可容忍誤差率將導致樣本數目增加，請回答「正向」；若你認為增 加可容忍誤差率將導致樣本數目減少，請回答「負向」；若你認為二者間無關係，請回 答「無關係」。請將下列格式作答。
項目 二者關係 理由
1可容忍誤差率 2預期母體偏差率 3可接受之過度信賴風險 4母體大小
【95年司法特考】
8 請回答下列有關審計統計抽樣相關的問題：
1在證實測試時，查核人員有時會使用分層抽樣的方式選取樣本，其理由為何？
2在使用統計抽樣進行審計時，選取樣本的方法有系統抽樣（systematicsampling）及亂 數號碼隨機抽樣（randomnumbersampling）兩種。請問影響你選擇使用哪一種選樣方 式的原因為何？
3查核人員有時會將樣本單位（sampleunit）抽出後再放回母體，再進行下一個樣本單 位的選取。選取樣本時，是否要抽出再放回的考量因素為何？請說明其理由。
8
4由於內部控制的缺失，在盤點期末存貨的過程中，發現許多存貨明細帳實際金額皆 有高估的情況，而高估的金額似乎是隨機的。在可使用的統計抽樣方法中：PPS、單 位平均估計法、差額估計法及比率估計法，你建議使用哪一種方法最適當，其理由為
何？ 【96年司法特考】
9 台端為財務報表查核會計師，請回答下列有關審計工作之統計抽樣相關的問題：
1 受查公司由於內部控制有缺失，在盤點期末存貨的過程中，發現許多存貨明細帳項實際 金額高估，而高估的金額似乎是隨機的。在下列可使用的統計抽樣方法中，那一種最適 當，其理由為何？
1元額單位抽樣法（monetary-unit sampling）
2單位平均估計法（mean per unit estimate）
3差額估計法（difference estimate）
4比率估計法（ratio estimate）
2 在使用統計抽樣進行審計時，選取樣本的方法，有系統抽樣（systematic sampling）及亂 數號碼隨機抽樣（random number sampling）兩種。請問您於取捨上述兩種選樣方式時，
應考量的關鍵因素為何？
3 抽樣時，樣本單位（sample unit）抽出後，有時會再放回母體，有時則不放回母體，然 後再進行下一個樣本單位的選取。抽出後是否再放回的考量因素為何？
4 在進行證實測試時，有時會使用分層抽樣的方式選取樣本，其理由為何？
【97年會計師】
0 陳會計師為聯合會計師事務所之合夥人，其負責之主要業務之一為員工之教育訓練。陳 會計師有鑑於新進之查核人員對應用於證實測試之統計抽樣觀念不甚清楚，對於如何選 擇適當之抽樣方法，常感困惑不已。於是陳會計師便擬定下列四個個案，作為訓練新進 人員選擇最適當抽樣方法之教材。
個案一：
查核人員於抽查應付帳款明細帳時，根據過去之經驗，由於受查者內部控制相當良好，
發生錯誤的頻率很低，且發生之錯誤多屬低估之錯誤。
個案二：
由於受查者有關銷貨交易之內部控制有若干瑕疵，可能經常發生高估銷貨收入及應收帳 款之錯誤，且發生之高估金額有隨著銷貨收入增加而增加之趨勢。
個案三：
查核人員於抽查應收帳款明細帳時，根據過去之經驗，由於受查者內部控制有若干瑕 疵，經常發生高估之錯誤，且發生之高估金額是隨機的，沒有任何規則。
習題
個案四：
查核人員於抽查受查者之期末存貨盤點表時，根據過去之經驗，由於受查者盤點計畫執 行不夠確實，經常發生一些高計及低計存貨數量之錯誤。查核人員想要瞭解受查者存貨 是否有重大之錯誤。
目前常用於證實測試之統計抽樣方法有機率與金額大小成比例法（sampling with probability proportional to size, PPS）、單位平均估計法（mean per unit）、差額估計法
（difference estimation）及比例估計法（ratio estimation）。請為上述四個個案分別選擇最 適當之抽樣方法，並說明理由。請依下列格式作答，否則不予計分。 【97高考會計】
個案 抽樣方法 理由
一 二 三 四
q 周會計師採用機率與大小成比例（probability-proportional-to-size，簡稱PPS）抽樣方法，
以測試期末應收帳款是否高估，相關查核資訊如下：
1 母體金額－應收帳款期末帳面值＝$2,400,000；可容忍誤差（tolerable misstatement）
＝$280,000；期望誤差（expected misstatement）乘以擴張因子（expansion factor）＝
$40,000；信賴因子（reliability factor）＝3（採用在無誤差且誤受風險5%），試計算：
1應選取樣本數為多少？
2選樣區間（sampling interval）金額？
2 承 上 ， 執 行 選 樣 測 試 有 下 列3筆錯差情形，試計算預計母體總誤差（projected misstatement）金額多少？
帳列數 查核數 $40,000 $39,500 $750 $600 $85,000 $60,000
3 承上，經計算整體誤差上限（upper error limit）金額如有下列兩種情形：
1$210,000，試問是否作出母體無重大誤差的結論？其理由為何？
2$294,550，試問周會計師可能有那些回應？試列舉二種。 【99會計師】
w 審計抽樣係指查核人員針對某類交易或某一科目餘額所選取之樣本，執行控制或證實測 試，以獲取及評估有關該類交易或科目餘額特性之證據，並據以作成推估母體特性之查 核結論。試請依審計準則公報第二十六號「審計抽樣」簡要回答下列問題：
1查核人員運用專業判斷設計查核樣本時，須考慮那些項目？
2常見選取樣本之方法有那三種及其意義為何？ 【99高考會計】
8
e 以下為有關審計抽樣之問題。
1統計抽樣具備那三種特性？
2審計抽樣中常使用屬性抽樣法與傳統變量抽樣法。請比較這二種抽樣方法的使用時 機。
3何時較適合採用顯現抽樣法？ 【99特考審計】
r 經查該公司有3,000個應收帳款帳戶，總帳面值為$500,000，李會計師擬採用非統計抽樣 以評估該公司應收帳款之合理性，其對先天和控制風險之評估為中等，而其它證實程序 為偵測出重大誤述之風險為最高水準，信賴係數為2.3。在考慮整個抽樣計畫後，相信 可容忍誤述為$11,500，樣本項目總查定值為$3,240，樣本項目總帳面值為$3,400。使用 差額估計法（difference estimate），則估計查定總價值為多少？ 【98年普考會計】
t 回答下列有關審計抽樣相關的問題：
1何謂「抽樣風險」、「非抽樣風險」？
2查核人員在執行審計抽樣時，有那些抽樣風險？各類風險的意義為何？
【100年高考會計】
