第四章 個案分析
第二節 個案中存在的財務會計管理問題分析
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第二節 個案中存在的財務會計管理問題分析
一、高階管理者的認知-問題分析
問題 1-1：企業主輕忽高階主管的任用能力養成
問題分析：在創業初期以任用親信家族股東，但沒有引入相關專業人員輔 助，以業務轉移擴展，資金、人力、物品等等資源的共用，在在需要專業分工 與清晰分配。高階管理者(企業主)必須要有基本財務、會計、稅法等知識，對 管理者的選任必備條件之一
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對策：建立簡易股東會、董事會，或是管理層監督機制，避免權力過於集 中，引入專業資訊人士輔助、藉協力廠商專業支持協助。
問題 1-2：對稅務規則的遵循心存僥倖
問題分析：而心存僥倖、導致企業營運風險成本高漲。企業主往往重視經 營結果而忽視財務會計相關的行為規範。一旦出現問題狀況最直接是影響資金 正常運作。
對策：對內外需明明白白彰顯企業經營定位，企業組織初創期重要關鍵之 一；對於稅務、稅法、公司法、合同法的應有認知正面態度，及時配合遵循。
二、稅務作業規劃
問題 2-1：公司設立相關專業不足，及無能力判斷顧問公司規劃專 案對錯
問題分析：A 個案對公司設立相關知識專業不足，又無能力判斷顧問公司
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提出規劃專案對錯，在初期證照取得延宕，影響營運順暢。
對策：申請設立前要多收集資料，明確自身權益跟公司定位，評估諮詢專 業顧問公司提案亦可以聘用或委託專家協助進行。
問題 2-2 來往廠商稅務資質未規劃
問題分析：A 個案公司在中來往廠商稅務資質未按規範執行到位，這在交 易進行中便宜行事，對廠商資質的不符合又因應營運及時需求。在後續如沒有 陸續調整改善，長久累積下，存在隱性的稅務風險，而不自知。
對策：明確定位公司的營業專案，關聯交易轉移定價不合理，需做特別納 稅調整，切莫因小失大。
問題 2-3 產品銷售不符合營業專案
問題分析：對來往客戶稅務資質未規劃，交易來往後，合同簽核延宕，發 票錯置，產品銷售不符合營業項目。繁雜至於進銷稅失衡，稅負率偏高，營運 資金緊張。
對策：不違反稅法情況下，以稅務技巧合理合法避稅提昇企業競爭力將必 要的稅務成本計算清楚並讓企業主/業務銷售清楚合理報價。
三、制度完備性
問題 3-1：沒有明確業務規範
問題分析：A 個案沒有明確業務規範，沒有與財會深度溝通，這在交易過 程中會深深影響合同簽訂，發票開立，會延誤回款快慢。.
對策
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制定業務規範‧ 國
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問題 3-2：人員唯親任用
問題分析：B 個案中人員唯親任用，員工親屬入職，原本公司的美意，沒 有相應的完善配套制度上反而造成冗員過多導致給組織帶來管理困擾。
對策：制定在人力需求單，職務說明書詳加表述，並核算人力成本。
問題 3-3：核責制度不完善
問題分析：C 個案中業務端的預期銷售失控，卻沒有任何核責權限可控 管，相關部門物控、採購、財務沒有及時調整，導致呆滯庫存過大，影響資金 運作順暢。
對策：核責權限的制定，從表單、費用、放款額度、採購金額等等均需詳 細條條列出。
四、會計人員素質
問題 4-1：財會功能專業人力不足
問題分析：A、B、C 個案中存在財會職能專業人力不足，這是中小企業普 遍現象，小企業、資本小、在人才取得上相對劣勢；傳統財會人員資訊短缺又 受限思想與認知的侷限，加上企業領導人對財會不夠重視、只引用親信、不以 專業為優先考量，往往致使讓中小企業內財務管控功能嚴重失衡！對企業的發 展帶來嚴重的不好影響。
對策：設計相關部門間介面表單，財會人員主動參與跨部門深度溝通與策 略項目共同參與融入。轉任調崗讓人員換位思考，並制定風險預警系統。
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問題 4-2：不分析報表
問題分析：A、B、C 個案中財會人員不分析報表；是中小企業會計人員普 遍現象，沒有自我提昇意識，在大陸 2018 年金稅三期全面實施中，財會人員對 賬務數據的統合分析成為致關重要的工作項目之一。
對策：疏理管理流程，制定每月/季/年表單清單。在大專學校招聘引入新 人加強公司內部培訓與正規會計師密切諮詢協力廠商代賬公司協助。
問題 4-3：報表失真
問題分析：A、B、C 個案中都存在報表失真這現象，財會人員對費用成本 認定、科目的創建、界定模糊不清、報表失去真實及有效性。對會計準則規範 中需要切實遵守又要面對企業內營運中實務上白條支出太多，增加會計作業上 困擾。
對策：短期藉用引入協力廠商(會計師事務所或管理顧問公司)代理或輔導 財會人員觀念技術提昇。
五、內部管理
問題 5-1 來往廠商稅務資質未按規格執行
問題分析：A 個案公司在中來往廠商稅務資質未按規範執行到位，這在交 易進行中便宜行事，對廠商資質的不符合又因應營運及時需求。在後續如沒有 陸續調整改善，長久累積下，存在隱性的稅務風險，而不自知。
對策：交易開始即刻建立廠商資料履歷，將相關證照彙整收集，並同步做 供應商資格審核。已明確資質符合公司對廠商要求規範。
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問題 5-2 獎酬制度不完善內部管理不完善
問題分析：A 個案公司為激勵績效提昇，採取獎金發放，因獎酬制度不完 善，造成員工不滿，又及時無疏通排解，給企業帶來極大反效果與損傷。
對策：將激勵獎金制度與銷售業績脫鉤，設計各部門績效獎勵辦法。
問題 5-3 庫存管理不當物料管控不當
問題分析：B、C 個案公司對庫存管理不當，這前期原因是業務訂單沒有規 範管控，延伸出種種問題，對利潤的造成大的影響衝擊。
對策：預警制度建立，跨部門互相稽核確認
問題 5-4 交易沒有買賣合同或內容不正規
問題分析：A、B 個案公司在買賣合同沒有落實重視，遇到賬務審計的需要 提示說明時，無法及時補漏資料，是非常明顯的缺失。更是買賣糾紛發生，公 司的權力無法伸張或不能爭取該有的利益。
對策：制定各式合同範本，提供業務採購買賣訂購單成立時就可以立即修 改部分差異商品交易條件，隨即附上決不可遺漏。