第三章 研究個案
第三節 大陸中小企業 化妝品 品牌代理商公司 個案 C
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內部管理
˙業務需求下單後,物控採購進料沒對應 BOM 表。˙餘料邊料損耗過大,影響公司利潤效益。
˙買賣合同不確實。
表(四)
第三節 大陸中小企業 化妝品 品牌代理商公司 個案 C
一、公司簡介
公司 2000 年在台灣創立,主要是代理英國百年歷史化妝品品牌,依品牌商 的文化特性自行研發設計製造化妝品,在台灣 3 個電視購物台不同時間段直撥 銷售。公司員工人數有 12 人。
2010 年將此營運模式導入中國大陸 30 幾個電視購物台銷售,產品在大陸 廣東省廣州市研發設計生產製造,分送至華東、華北、華南共有 45 個倉位及台 灣 3 個倉庫等。大陸廣州總公司加上分佈大陸各省員工人數共有 45 人。
公司不僅限在化妝品類別銷售,亦有接受其他商品原廠。代為在電視購物 台提案,為公司行銷企劃部另外一種延伸業務。多項產品延伸組合交叉搭贈其 他產品行銷方式,交叉重複排列方式組合在不同客戶不同區域的華東、華北、
華南電視購物台不同時段中銷售。
二、高階管理者的認知
台灣股東公司的控制人為大陸公司的實質控制人;使兩家關聯公司,在貨
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管理者為業務導向,對商品備貨數量與實際銷售差異時,後端庫存報表數 位的差異沒有高度敏感,沒有意識庫存差異訊號往往是資金危機發生的關鍵。
三、稅務作業規劃
稅務賬由記賬代理機構進行記賬,公司稅收成本偏高,在每月納稅時期,
資金調度緊張進而影響到整個營運正常運作。高額銷售費用因分佈在各地銷售 人員對稅務意識的不重視,報銷提供的正規發票單據往往不及時、不正規,導 致申報期間與會計賬務的種種困擾。另外,也存在較多的無發票白條報銷情 況。
公司剛剛設立品牌天貓網站尚未納入公司收入核算,相應的增值稅及附加 稅、企業所得稅等稅收成本無暇考慮周詳。
公司向台灣公司支付的品牌代理費及英國顧問費,沒有制定正式合同,導 致無法當成正規
費用入賬。
四、制度完備性
公司組織不完整。目前尚未建立各項規章制度,各部門亦未建立部門管理 制度,部門間人員崗位職責相互代理兼任。
就對財務部人員分工瞭解,財務人員的工作範圍包括銷售庫存日報表和月 報表、購物台對賬單匯總表、購物台主品/贈品出貨/返貨/結算對比統計表、應 收總表、採購單登記表、進銷存管控、資產庫存表、盤點作業表等。
上述工作範圍職責實質應為採購部門、生產部門及銷售部門所屬。導致部 分無法覆核及監管作用。固定資產未按類別及使用部門進行分類。基本上,沒 有列管、列賬意識。
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公司沒有慎重決定的存貨跌價準備計提比例。公司根據多年從事化妝品電 視銷售管道的經營經驗,簡陋對各階段保質期化妝品的銷售情況及預估可銷售 價格進行備貨,並沒有對各保質期階段化妝品的存貨跌價準備的計提比例提供 合理分析依據,確保庫存存貨結存價值的準確核算。尤其是對於保質期在 6 個 月內的產品按百分百計提跌價,忽略是否可能還有低價促銷銷售出去的可能?
造成呆滯商品過大°
公司目前很多情況使用現金收付款項。在管控作業上有很多困擾,應及早 改進規範之。
五、會計人員素質
雖然有 ERP 系統,核算成本的需要,財務部門根據業務部門提供的估計固 定單價(含人工成本、包裝成本以及直接從供應商處採購的內料成本或加工成 本)進行大致核算各類產品成本,無法準確核算各月真實生產成本。另外,沒有 專業成本會計人員編制,進行成本的核算。
六、內部管理
公司涉及業務類型有:合同管理業務、採購業務、存貨管理業務、資產管 理業務、生產管理業務、銷售管理業務、資金管理業務、報銷審批流程和人力 資源管理業務等。
作為生產銷售型企業,公司未建立存貨管理體系和生產成本核算體系,未 對各類存貨的收發存進行有效的管理和準確的核算,未對產品成本建立流轉流 程進行核算,因此存貨成本核算處於粗算階段,亦無法對真實存貨成本和營業 成本進行核算。
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儘管在已購入 ERP 系統的情況下,但 ERP 系統實際未真正發揮作用。之 前,公司倉庫管理人員自行製作 EXCEL 表格對庫存數量進行統計,用於銷售部 門出貨備貨使用;系統操作人員操作 EPR 系統,作為財務部門大概估算營業成 本使用,倉庫管理人員與系統操作人員各自核算,且雙方統計的資料不一致,
很難確認哪方資料產品庫存的真實資料。
公司現有的客戶分佈在大陸各省,在對賬上沒有及時進行對賬,對雙方對 賬差異的原因應進行查找原因和及時調整賬務。各期各倉存貨結存、購入、發 出和損耗的真實準確數量暫無法確定,需要採購部門、生產部門和銷售部門積 極配合,重新整理相關單據才能進行存貨的數量確認。
存貨的管理不完善。公司分佈在全大陸 45 個倉庫,沒法定期對存貨數量進 行實地盤點清查,無法準確掌握存貨的準確結存狀況和存貨的正常生產經營損 耗和人為原因損耗。總公司總倉存貨存儲區域為開放式區域,不利於存貨的安 全保管。未按存貨類別、存貨保質期、存貨在產狀態進行分區分層碼放;部分 貨物未見出入庫登記卡,貨品安全性及正確性都有待加強管理。
因通路特性是電視購物台產業,對購銷合同上屬公開合法簽核。在合同 管理上反而是對 C 公司權益的保障,在出貨銷售對帳上有完整的資料對應提供 給客戶,收款亦是相對如期到帳。
七、個案 C 小結整理
項目 要點整理
基本資料
˙產品:化妝品代理品牌製造銷售。˙主要客戶:大陸 32 個電視購物台。
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˙廠區:廣東省廣州市。
˙員工數:45 人。
˙資本額:人民幣 800 萬元。
高階管理認知
˙台灣與大陸兩邊關連企業分割不清,人力、貨品、資金混 用。稅務作業規劃
˙公司在商品高毛利結構下,對進項短缺需要付高稅負率,資金壓力巨大。
制度完備性
˙業務以預測客戶需求下單,銷售不如預期時發現偏差頗大 沒及時提出修正。˙導致商品庫存積壓過大,拖累資金運作順暢。
會計人員素質
˙財會人員專業素質不足。˙傳統會計人員保守,侷限初淺專業,沒法接受新管理思 維。
˙行業特性。特殊費用沒有發票,白條支出太多,沒法真實 反映成本損益真相。
內部管理
˙以業務為導向,貪做業績,費用浮誇報銷。並未為企業帶 來實質淨利銷售。˙通路型態(電視購物台)業務誇大市場客戶需求搶囤積商品, 採購沒有即時反應修正訂單,導致呆滯庫存龐大積壓流動資 金。
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˙正規購銷合同簽核完整,保障貨品資產的回饋公司
表(五)