第二章 文獻回顧
第一節 國稅繳稅管道現況簡介
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http://tax.nat.gov.tw
財政部稅務入口 網
列印條碼化繳款書至金融機構臨 櫃繳稅、便利商店繳稅
https://www.etax.nat.gov.tw
自動櫃員機轉帳 納稅(ATM)
晶片金融卡 ATM 自動櫃員機
網路繳稅服務網 信用卡、晶片金融卡、活期(儲蓄) 存款帳戶
https://paytax.nat.gov.tw/
財政部台北國稅 局
列印條碼化繳款書至金融機構臨 櫃繳稅、便利商店繳稅
http://www.ntbt.gov.tw
電話語音 信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶
412-6666、412-1111
庫字第 09903512630 號令修正發布「各級公庫代理銀行代辦機構及代收稅款機構‧ 國
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稅款解繳作業辦法」及「稅款經收手冊」(99 年 7 月版)辦理。實施範圍，以金融 機構臨櫃代收之國稅、地方稅為限，不包括關稅、海關代徵及行政執行稅款傳繳 通知書之國稅。
貳、 多元 e 化繳稅管道服務歷程
有鑑於此，網際網路及移動式設備(智慧型手機及平板電腦)具機動性且越來 越普及，財政部在各項施政業務的推展，皆落實「簡政便民」政策，為能克竟其 功在「庫款收支」與「稅費繳納」之服務，讓民眾在繁忙的工作與生活中，輕鬆 處理個人稅務，提升財政部施政滿意度。
一、 轉帳納稅
於 79 年起推出「媒體轉帳繳稅」服務，為稅捐稽徵機關應用金流服務、提 昇「簡政便民」服務措施，即致力於提供納稅人多元自動化繳稅服務。民眾以申 請單「繳稅取款委託書」辦理活期存款帳戶委託轉帳，稅捐稽徵機關彙整產生媒 體檔案，交由財政資訊中心進行分檔及清算，透過台票整批轉帳作業平台，連結 金融機構，以電子媒體傳輸，自納稅義務人指定之帳戶轉帳扣款繳納稅捐；活期 存款帳戶藉由身分證字號與本人稅單勾稽，以確保該帳戶繳納本人稅款，納稅人 無須親臨銀行櫃檯辦理繳款，即可完成繳稅作業，大幅提昇民眾繳納稅款的便捷 性及正確性。
二、 自動櫃員機
隨後，金融機構佈建的自動櫃員機(ATM)普及化，在 80 年代開始參與便民 繳稅服務，經由跨銀行的 24 小時轉帳服務機制，將繳稅的便民政策推展至「24 小時全年無休」服務。納稅人操作 ATM，可從稅單資訊上輸入如銷帳編號，在 安全設計上使晶片金融卡透過跨行系統即時繳納稅款，確保交易安全性，且不限 繳納本人稅款(林弘斌、張士賢，2012：41)。
三、 網際網路繳稅
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伴隨著網際網路的方便性和普及率，財政部先後於 91 年開辦了信用卡網際 網路繳稅、94 年金融卡網際網路繳稅及 101 年以活期存款帳戶透過網路繳稅即時 扣款等電子化繳稅服務。納稅人可至「網路繳稅服務」入口網站(paytax.nat.gov.tw) 線上繳稅，使用晶片金融卡、信用卡繳稅或活期存款帳戶繳稅，依網站頁面操作 流程輸入稅單資訊，惟晶片金融卡可不限本人繳稅，然使用信用卡或活期存款帳 戶繳納稅款則藉身分證字號與本人稅單勾稽，確保繳納本人稅款(林弘斌、張士 賢，2012：41)。未來，具備上網能力的移動性設備，都有可能成為方便繳納稅款 的通路，提供民眾無時空限制，24 小時全天候服務之繳稅環境。
四、 電話語音繳稅
財政部於 94 年推出活期存款帳戶電話語繳稅(412-6666、412-1111…等，服 務代號 166#)，納稅人使用電話撥打電話語音繳稅專線，依據語音提示在電話按 鍵輸入稅單資訊如銷帳編號，並輸入活期存款帳戶或信用卡卡號即時繳納稅款；
活期存款帳號及信用卡卡號藉身分證字號與本人稅單資訊做勾稽，以確保該活期 存款帳號與信用卡卡號繳納本人稅款(林弘斌、張士賢，2012：41)。
五、 銀行臨櫃繳稅
納稅人可持繳款書至各金融機構以現金或支票方式繳納稅款，繳款書類型有 三段式條碼繳款書(可至財政部稅務入口網網站以線上服務之電子申報繳稅服務 印製自繳繳款書)、無條碼繳款書及逾期繳納繳款書等各種紙本稅單，無金額上 限且無＂限繳本人稅款＂疑慮(林弘斌、張士賢，2012：42)。
六、 便利超商繳稅
93 年 5 月間政府基於便民考量，創新繳稅管道，提供納稅義務人可持條碼 稅單限繳 2 萬元以下者可至便利商店繳稅，讓全國超過 9,000 家的便利商店，化 身為財稅的虛擬櫃台，民眾可以現金支付無＂限繳本人稅款＂疑慮，由便利商店
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透過電腦中心將檔案傳送財金公司；再由財金公司將稅務資料檔案傳送予財政資 訊中心，轉送各稅捐稽徵機關供後續銷帳作業。
參、 加速稅款入庫改善金流服務
為了加速稅款入庫， 97 年起開始規劃繳款書全面條碼化，更進一步提高公 庫及稅務行政效能，於 99 年 7 月 1 日實施「金融機構臨櫃代收稅款金資流作業
」新制上線，繳款書全面進入「條碼化」，改善過去金流和資訊流無法同步作業 的問題(陳怡臻，2013：57)；根據統計資料，納稅義務人至金融機構臨櫃繳納國 稅、地方稅約占全部稅款總作數 7 比例，原本金融構從櫃檯收取稅單、收款、蓋 收訖章、整理稅單、按本埠及其他 24 個縣市分類稅單、報核聯遞送稽徵機關、
編製 4 種日報表、稅款解繳各級公庫等工作，由於納稅義務人自行申報繳納的稅 單條碼化及 4 千餘家金融機構亦均全力配合系統修改及整合，因此，數十年來金 融機構上開作業只能採用人工方式處理，不僅作業長且需耗費大量人力與成本，
至後端稽徵機關必須等稅單報核聯送達後，始能辦理劃解銷帳工作，簡化金融機 構遞送報核聯至稅捐稽徵機關建檔，完成劃解銷帳的作業時程與成本；並加速稅 款入庫時程，減輕國庫資金調度壓力(陳怡臻，2013：57)。實施新制其他效益，
以每年金融機構臨櫃代收國稅、地方稅近 2,500 萬筆稅單推估，就納稅義務人、
金融機構、稅捐稽徵機關及各級公庫等 4 個面向之公私部門，約可節省 2 億元作 業成本；每年約可減少 1,220 萬張報核聯，相當於 2 座台北 101 大樓的高度2，符 合政府節能減碳政策。
一、 簡化稅款銷帳工作，促進徵納和諧
為節省稽徵機關人工銷號登打成本與時間，並縮短稅款入庫時程，推動繳款 書條碼化增修作業，簡化稅款解繳作業流程，及減輕稽徵機關人工登錄繳款書負 荷，並因應金融機構臨櫃代收各類繳款書金資流電子化作業之實施，將現行各種
2稅單條碼化，搜尋日期：2015 年 3 月 31 日，取自：財政部官方網站新聞稿 http://www.nownews.com/n/2010/07/01/689580。
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繳款書之格式3予以修正簡化，並增列一般繳稅資訊之條碼區，以利金融機構透 過電子傳輸方式傳送稅款資料，於 99 年 7 月 1 日正式上線實施各類繳款書金資 流電子化作業，稅款銷號期間由原本 15 天至 30 天不等，提前至 3 天或當天即可 銷號完成(李雅萍，2011)，避免稅捐單位遲未歸戶繳稅資訊，造成欠稅影響納稅 人後續權益。
二、 提高公庫零活調度資金
透過電子資訊繳稅平台及資訊化作業流程，簡化銷帳作業，縮短稅款入庫時 程，公庫資金調度零活，改善金融機構需人工整理繳款書報核聯，透過郵寄至稅 捐機關人工登打繳款書報核聯再與金融機構兌帳後，俟金流與資流平衡無誤後才 劃撥國庫。
三、 繳款書全面改版及附條碼化機制
附條碼繳款書：
1、條碼規格：原則全額繳納是三段式條碼，若納稅人復查決定後國稅局允許繳 納半數稅款，繼續提起行政救濟是四段式條碼。
(1)自繳稅款繳款書
第一段(9 位)→繳款截止日 yymmdd(6 位)+代收項目(3 位)。
第二段(19 位)→機關別(5 位)+資料編號(14 位)。
第三段(15 位)→繳款類別(3 位,稅目細稅別)+稅款類別(1 位)+檢碼(1 位)+應繳金 額(10 位)。
(2)復查核定稅款繳款書
第一段(9 位)→繳款截止日 yymmdd(6 位)+代收項目(3 位)。
第二段(19 位)→管理代號(19 位)。
3稅務管理之重要績效及重大施政展望，推動繳款書條碼化增修作業中修訂繳款書種類包括國稅 42 種、地價稅 11 種、國稅與地方稅共用繳款書 3 種，取自財政部賦稅署網站，搜尋日期 2015 年 3 月 5 日，取自網址：
http://www.dot.gov.tw/dot/home.jsp?mserno=200912140005&serno=200912140018&menudata=null&
contlink=ap/news_view.jsp&dataserno=201001130000
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第三段(15 位)→管理代號(3 位)+稅款類別(1 位)+檢碼(1 位)+應繳金額(10 位)。
第四段(15 位)→管理代號(3 位)+稅款類別(1 位)+檢碼(1 位)+復查決定應納稅額 半數(10 位)。
(3)代收項目：國稅自繳稅款案件 6AE、6AF；國稅查核定稅款案件 6AK、6AL
。地方稅自繳稅款案件 6AG、6AH；地方稅查核定稅款案件 6AM
、6AN。其中 6AE、6AG、6AK、6AM 是適用於便利商店。
(4)稅款類別第 3 段條碼第 4 碼其代表意義如下：
○1 .1 一般案件核算滯納金、滯納利息。
○2 .2 本類案件不核算滯納金、滯納利息。如違章罰鍰案件。
○3 .3 本類案件核算滯納金、不加計利息。如扣繳稅款、證交稅、期交稅；地 方稅。
○4 .4 本類為加計利息。如各稅自動補繳、營所稅暫繳 10/31 以前自繳稅款。
○5 .8.本類案件繳款書請金融機構送回稽徵機關，須核算滯納金、滯納利息與 加計利息。
○6 .9 繳款書請金融機構送回稽徵機關，無須再核算滯納金與滯納利息。
○7 .依所得稅法第 68 條規定營利事業逾 10 月 31 日仍未依規定辦理暫繳者，
依核定稅款按郵政儲金 1 年期定期儲金固定利率加計 1 個月利息一併徵收
。故其稅款類別為 4 屬自繳稅款。
○8 .依財政部 84 年 12 月 20 日台財稅字第 841663543 號函規定營利事業已依 所得稅法第 67 條規定期限辦理暫繳申報，但未依規定繳納暫繳稅款者，
稽徵機關應依照同法第 68 條規定核算其暫繳稅額，並就其未繳或短繳之 暫繳稅額加計 1 個月利息核定發單補徵其稅款類別為 1 屬核定開徵案件。
(5)配合稽徵機關核銷作業，第 3 碼若為以下符號分屬不同類型案件：
A.訴願繳半、N.實抵差額、S.分繳案件、Q.行政執行案件。
2、除下表所列 5 種附條碼繳款書報核聯須由金融機構送交當地稽徵機關外，其
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餘繳款書之報核聯一律取消。
表 3 報核聯繳款書統計表 報核聯繳款書表 1.證券交易稅專業代徵稅額繳款書(細稅目 491) 2.證券交易稅一般代徵稅，額繳款書(細稅目 492)
3.證券交易稅券商自繳稅款-證券自營商專用(細稅目 494) 4.期貨交易稅代徵稅額繳款書(細稅目 451)
5.機關團體銷售貨物及勞務申報銷售額與營業稅繳款書(細稅目 407)
資料來源：本研究整理
3、收款機構留存聯載明納稅(扣繳)義務人、繳納稅目、限繳日期、繳納金額及 條碼區等繳稅資訊，留存聯置放於紙張最下方，沿虛線起固定寬度 10 公分，繳 款書條碼區寬度至少保留 7 公分。
表 4 國稅繳款書一覽表
繳款書項目 附條碼繳款書 無條碼繳款書(手寫)
自繳稅款 紙張：A4 影印紙，自行印製途徑：
自繳稅款 紙張：A4 影印紙，自行印製途徑：