敏感度分析

東砂北運鐵路運輸方案，每列車的增量成本與增量收益可因 貨車週轉日數及貨車空車率而各有互異。因此本研究以貨車週轉 日數及貨車空車率進行敏感度分析。

3.6 貨運列車增量成本之認定過程及其信度與效度

一、增量成本之認定過程

綜觀國外鐵路成本之計算模式，以及現行台鐵成本計算原 則，皆包含每列車耗用油料及行車人員行車獎金。但台鐵的會計 帳上並無記錄每列車各項成本細數。本研究目的之一為運用台鐵 現有人力、物力資源，提高產值、效率，以增進貨運收入、回收 固定投資、彌補營業虧損。

在不增加台鐵現有人力、物力的基本條件下，本研究採用淨 現值法計算其增量成本及增量收益，亦即運用現有人力、物力，

加開貨運列車；並計算所增加的成本、收益及增量現金流量，為 東砂北運各項運輸方案做財務評估；再用敏感度分析，提供鐵路 運輸業作決策及管理上之參考。

由於台灣鐵路事業僅有台鐵一家，而增量成本實際發生之內 涵只能從實務面取得，又本研究希望完成之後，對鐵路運輸事業 之經營管理能有實際的貢獻，故資料取得來源，僅能源自於台鐵 內部實際發生之增量成本，以建立新開貨車增量成本之計算模式。

台鐵貨運列車，分機車與貨車兩部份計價。實地訪查台鐵機 務處，獲得台灣鐵路管理局「動力車乘務員乘務旅費支給標準」

及「動力車乘務員駕駛安全獎金支給標準」、機車使用成本、駕駛 員乘務旅費與駕駛安全獎金核算方式，並自花蓮機務段獲得貨車 使用成本之計算明細。

在資料取得後，仔細研究並以會計概念確認。因台鐵機務處

為技術單位，能確實提供車輛計算駕駛費、平時保養、定期保養 之工料費及管理人員之管理費，經整理並請教台鐵會計處長，經 認可後歸納出以下公式：

列車成本=行車人員薪資+行車油料成本+機車成本+貨車成本 +管理費

其中：(一)行車人員薪資=薪資+乘務旅費及駕駛安全獎金 (二)行車油料成本=每公升柴油價格*每百噸公里耗用油

料*(載運噸數/100)*行駛公里 (三)機車成本=平均每日(折舊+各級維修成本)/運用率

配置量數=運用輛數+修理輛數

總量數=運用輛數+修理輛數+停用輛數

(四)貨車成本=平均每日(折舊+各級維修成本)*週轉天數 (五)管理費=(行車人員薪資+行車油料成本+機車成本+

貨車成本)*10％

上列管理費率 10％，為台鐵機務處對台鐵以外之單 位，代理維修之管理成本內定計算比率。

為確實本研究所列之增量成本能為台鐵專業人士認可，在列 車成本公式確認後，再度與台鐵會計處林處長研討；在不增加台 鐵現有人力、物力，並以停駛、屆齡或即可運用之貨車經整修或 檢查後即加入行駛行列的方式下，行車人員薪資部分，因運用現 有人力，加開貨運列車駕駛員部份為現有人力，薪資屬每月例行 性費用，故均不予納入，因此，增輛成本僅為增加的乘務旅費及 駕駛安全獎金。另機車成本與貨車成本，經洽詢機務處屬定期維 修及固定提列折舊，為例行性工作及每年固定提列，故不屬於增 量成本範圍。至於行車油料為有開行才發生之費用，符合增量成 本的範圍。管理費在不增加現有人力的原則下並無增加，亦不計 入增量成本。經研討後，增量成本內容及計算方式如下：

增量成本=乘務旅費+駕駛安全獎金+行車油料成本 (一)乘務旅費=乘務費率^×乘務時間

乘務旅費之乘務時間，分為一般工作時間及乘務工作時間。

一般工作時間，為上車前之整備時間及下車後之交接時間。

乘務工作時間，為實際上車駕駛之時間。

乘務費率之計算，分為一般工作時間、乘務工作時間，工 作時間又分「深夜時段」(22 時-06 時)及深夜時段以外之

「其他時段」，深夜時段費率皆為其他時段之兩倍，以小 時/元為計算標準。

(二)駕駛安全獎金=駕駛安全獎金費率×乘務時間

駕駛安全獎金之乘務時間，分乘務整備時間及列車乘務時間。

駕駛安全獎金費率，分為司機員費率及機車助理費率，

以小時/元為計算標準。

(三)行車油料成本=每公升柴油價格*行車油料(公升)

行車油料(公升) =每百噸公里耗用油料*(載運噸數/100)

*行駛公里

二、信度與效度

由於本研究所蒐集之資料，並非以另外設計問卷或抽樣調查 方式進行，主要係根據實際費用發生之單位所產生的各種明細費 用，及各項明細費用計算方式，皆有具體數據可供計算，誠如 Rogers 等人(1995)所言，效益成本分析係「立基於很大的實際資料 的蒐集」。本研究依據會計原理原則審視其計算方式後，再經由台 鐵會計專業人士再次確認其計算方式的合理性，故本研究所取得 的資料及計算方式，不論是信度或效度都應該相當高。

3.7 研究限制

由於鐵路運輸增量成本蒐集不易，公開可供查詢之台灣鐵路 年報並無提供增量成本資料，又鐵路成本資料係根據一般公認的 會計原理原則做成紀錄，對於加開列車之增量成本並無該項明細 記載，故對於加開貨運列車增量成本之取得，僅能就鐵路提供車 輛部門之實地訪查並與會計部門研討後之資料供本研究使用。

四、 實證分析

4

本研究針對台鐵東砂北運之運輸方案中，擬訂三個可行方案，方案一、

運用現有車輛，縮短車輛週轉天數來因應；方案二、改造台鐵閒置貨車，

增量成本中加計入貨車改造成本；方案三、鼓勵業者自購貨車，由台鐵運 輸，運價以八五折計算。並將以台鐵九十三年六月始開行之 713 及 728 次 貨運列車來計算新開貨運列車之列車成本、增量成本、增量收益。

根據上項三個方案，本文將計算營運一年之增量收益、增量成本、增 量現金流量，並以貨車週轉日數及貨車空車率來做敏感度分析。

4.1 台鐵 713 及 728 次貨運列車成本

台鐵機務處計算之列車成本：

93 年 6 月 10 日起台鐵增開七堵至花蓮間對開之貨物列車 713 及 728 次，本研究經實地訪談機務處及花蓮機務段，獲得相 關資料如下：

1. 機車：R180 型，最大牽引 1200 噸，列車空車總重 468 公 噸(每節貨車空重 18 噸*26 輛)，可載重 730 噸(35 噸*17 輛+15 噸*9 輛，共計 26 輛)，燃料消耗 0.6 公升/百噸/公里。

2. 司機員：雙人乘務。

3. 行駛里程：172.9 公里。

4. 行駛時間：713 次(1：05-6：38)，計 333 分；728 次(12：

20-19：33)，計 433 分，共計 766 分(12.77 小時)。

因此，在上項相關資料及現有狀況下，設算列車行駛之成本與收 益如下：

一、列車成本共計新台幣 52,720 元，其中包括行車人員薪資 14,583 元、行車油料成本 28,529 元、機車成本 2,143 元、貨車成本 2,672

元、管理費 4,793 元。

(一)行車人員薪資 14,583 元：

台鐵 92 年行車人員平均年薪 989,875 元 每人每天工作 6 小時 40 分=400 分

400 分*5 天(每週)*52 週=104000 分

989,875 元/104000 分*60 分=571(平均時薪) 571 元*12.77*2 人=14,583 元

(二)行車油料成本 28,529 元：

機車 R180 型燃料消耗 0.6 公升/百噸/公里，柴油每公升 16.50 元 去程(728 次)耗用油料 0.6 公升*11.98 百噸*172.9 公里=1,243 公升 回程(713 次)耗用油料 0.6 公升*4.68 百噸*172.9 公里=486 公升

去程(728 次)油料成本 16.50 元*1,243 公升=20,510 元(滿載) 回程(713 次)油料成本 16.50 元*486 公升=8,019 元(空車) 總耗用油料 1243 公升+486 公升=1729 公升

行車油料成本 20,510 元+8,019 元=28,529 元 (三)機車成本 2,143 元：

檢修工資：代辦工程用人每日薪資以員級每人每日 2,551 元，佐級每人每日 1,871 元計算。

檢修內容：3A 級檢修每 3 個月 1 次，B 級檢修每 3 個月 2 次，中級檢修每 15 天 1 次，3 個月(90 天)共 6 次。

3A 級檢修工資：檢 3 人 2,551 元*3 人=7,653 元 修 10 人 1,871 元*10 人=18,710 元 7,653 元+18,710 元=26,363 元

B 級檢修工資：檢 2 人 2,551 元*2 人=5,102 元 修 7 人 1871 元*7 人=13,097 元 (5,102 元+13,097 元)*2 次=36,398 元 中級檢修：檢 1 人 2,551 元*1 人=2,551 元

修 3 人 1,871 元*3 人=5,613 元 (2,551 元+5,613 元)*6 次=48,984 元 18,710 元+36,398 元+48,984 元=111,745 元 111,745 元/90 天=1,242 元/每天

檢修材料費：機油每日 10 公升*30.61 元=306 元 機油蕊子 7 個*580 元/90 天=45 元 燃油雙蕊子 2 個*185 元/30 天=12 元 閘瓦每天換 2 個*268.77 元=538 元 306 元+45 元+12 元+538 元=901 元

機車成本(檢修工資+檢修材料)1,242 元+901 元=2,143 元 (四)貨車成本 2,672 元

檢修工資：代辦工程用人每日薪資以員級每人每日 2,551 元，佐級每人每日 1,871 元，平均一天工資為 2,211 元，平均每小時工資以 276 元計算。

檢修內容：40 天檢修 1 次，每年檢修 9 次(一級檢修 8 次，

二級檢修 1 次)

一級檢修工資：276 元*2 人*4 小時*8 次=17,664 元 二級檢修工資：276 元*2 人*6 小時*1 次=3,312 元 17,664 元+3,312 元=20,976 元/每年/每輛車

20,976 元/360 天*26 輛=1,515 元/每天/每列貨車

檢修材料費：一級檢修材 US 閘瓦有兩種，2 吋 C(524 元) 及 WB(350 元)平均價 437 元［(524 元+350 元)/2］，US 閘瓦以一天行駛 400 公里計算，

平均使用壽命約 3 個月，每年需換 4 次，每 輛車換 8 個，共計 32 個。二級檢修材料 K2 三動閥一個，單價 2,030 元。

一級檢修材料費：437 元*32 個=13,984 元 二級檢修材料費：2,030 元*1 個=2,030 元 13,984 元+2,030 元=16,014 元/每年/每輛車 16,014 元/360 天*26 輛=1,157 元/每天/每列貨車 貨車成本(檢修工資+檢修材料)1,515 元+1,157 元=2,672 元 (五)管理費 4,793 元：

(行車人員薪資+行車油料+機車成本+貨車成本)*10﹪

(14,583 元+28,529 元+2,143 元+2,672 元)*10﹪=4,793 元 列車成本 52,720 元=14,583 元+28,529 元+2,143 元+2,672

元+4,793 元

二、另據上列要件，計算每列次貨運列車之收入約為 16 萬 1 千餘元，

其相關細項如下：

行駛里程 172.9 公里，以 180 公里計價，180 公里每公噸 221.61 元(運 價參照表 2.10)，共載運 730 公噸，列車收入為 16 萬 1 千餘元。

221.61 元*730=161,775.3 元

4.2 理想貨運列車增量成本分析

理想貨運列車增量成本計算設定條件如下：

1. 以不增加台鐵目前現有人力、物力為原則。

2. 貨運專列：固定每日開行，除起訖站外不停靠其他站。

3. 雙人乘務列車：司機員 1 人、機車助理 1 人。

4. 列車週轉率為 1 天：即調車、上貨、運送、卸貨、空車回起運 站、每日保養均需於 24 小時內完成。

5. 里程數：172.9 公里。

6. 每列車每年總工作日數 350 日。

一、依上列設定要件，計算每列次貨運列車之增量成本，係僅包括乘 務旅費及駕駛安全獎金與油料成本兩大項，合計約為 31,023 元，

其相關細項如下：

(一)乘務旅費及駕駛安全獎金共計 2,494 元：乘務旅費分一般 工作時間(上車前置作業時間及上下班交接時間)、實際乘 務工作時間及乘務公里三項要素。駕駛安全獎金分列車乘 務時間、乘務整備時間。費率如下：

表 4.1 交通部台灣鐵路管理局動力車乘務員乘務旅費支給標準 單位：元

項 目 一般工作時間 乘務工作時間 公里旅費 時 段 公里數 深夜 22-06 其他時段 深夜 22-06 其他時段 每百公里 職 稱 乘務別 費率(時) 費率(時) 費率(時) 費率(時) 費率(時) 機車長 司機員 雙乘 57.0 28.5 70.5 35.3 59.7

機車助理 雙乘 46.5 23.3 58.5 29.3 51.0

一般工作時間計算方式：

713 車次

七堵 宜蘭 花蓮

(交接班) 機車出庫 下班 (第一班上班)1 小時 30 分

(第二班上班)40 分 機車入庫40 分下班

728 車次

七堵 宜蘭 花蓮

(交接班)

下班 機車出庫

30 分 1 小時(第一班上班) 機車入庫 40 分下班 40 分(第二班上班)

表 4.2 交通部台灣鐵路管理乘務旅費計算時間方式

表 4.2 交通部台灣鐵路管理乘務旅費計算時間方式