近年來由於全球金融體制不斷進步發展，新興金融商品的推陳出 新，使銀行不單只是扮演存放款的角色，像資金融通的管道、服務機 構的仲介、金融性商品的承銷等業務，均使銀行成為金融交易中不可 或缺的一環。以美國為例，近年來全美金融機構的服務費用及貸款 (Loan)總數的不斷的提高【圖 1】，也直接影響了金融機構經由服務 所獲得的收入逐年增加(如【圖 2】及【圖 3】)。
對於台灣的金融機構而言，屬於大宗借款業務的消費者貸款及建 築貸款餘額【表 1】逐年增加，而銀行等金融機構的逾放款比率又無 法有效率降低之下【表 2】，這使金融機構所累積的應收債權等資產 不斷上升。為使資金流動順暢及降低壞帳風險，近年來開始引進美國 資產證券化的流程及辦法，希望能夠解決巨額呆帳的問題，並加速國 內金融市場的流通。
另一方面，由於國內金融機構逾放比率無法下降【表 2】，金融 機構固能以沖銷壞帳來作為短期的因應辦法，但長期下必定會逐漸侵 蝕國內金融利基。於是市場上有了資產管理公司(Asset Management Company, AMC)與資產再生公司(Resolution Trust Corporation，RTC) 的形成，他們的主要目的就是將不良資產或債權，主要以證券化及資 產融通的方式發行到市場上，透過初級及次級市場的現金流動，達到 資金靈活運用的目的。自從 2002 年 6 月臺灣三讀通過「資產證券化 條例」後，台灣工業銀行於 2003 年 2 月推出台灣第一個資產證券「企 業貸款債權信託受益證券」，中國信託銀行亦在 2003 年 12 月底推出 台灣第一個住宅貸款抵押受益證券，在法令的制定與產品的推出日漸 盛行之下，台灣的資產証券未來將能與外國早已成熟的資產證券逐漸 接軌，擴大國內金融市場所需，成為國內主要的金融商品之一。
在整個資產證券化的過程中，除了模型評估、資產定價外，會計
衡量及法律規範也是不可忽視的一環。由於資產證券化在國外行之有 年，諸如 FAS NO.140 以及 IAS NO.39 等公報也不斷進行討論及修正，
發表更詳盡的會計及法令規則，以符合金融商品的快速變動。而台灣 由於近年來新興金融商品逐漸被業界所接受，之前業界中用以應用於 金融資產、金融負債的財會準則公報第 27 號「金融商品之揭露」已 不敷使用，加上資產證券化在台灣才剛開始起步，各個金融機構對於 資產證券化均躍躍欲試，卻不想作為第一個資產證券的白老鼠，故只 多停留在理論探討的階段，而無實際的實務經驗。而關於資產證券化 的會計處理也多為參照國外原則比照辦理，對於證券化的方式也一知 半解。於是在今年(2003 年)5 月 22 日由財務會計準則委員會所發布 的第 33 號公報「金融資產之移轉及負債消滅之會計處理」，以使日後 對於新興金融商品及資產證券有正式規範，但對於如何使企業在不違 反法令及會計原則之下，將資產證券靈活運用於公司營運的實務操作 指導，仍付之闕如。
隨著金融商品的發展，台灣的各式應收債權發行總量將會逐年上 升，銀行在面對客戶數量逐漸增加，以及對於一個客戶需處理多項金 融業務之下，勢必會面對服務作業增加以及客戶管理系統日益龐大的 情況。再加上為吸引顧客，金融機構提供具彈性會變動的相關服務費 率，使服務收入隨整體環境的變動而變動，此時服務業務對於金融機 構而言不再是單純固定的收入與費用的認列，而是一種具有影響金融 機構未來營運的重要資產之一。另一方面，雖然經由提供顧客多項服 務可增進與客戶間的關係、穩定客源，但相對服務成本的增加、服務 體制的建立均會影響銀行既有體系的運行，故專業服務機構的產生，
亦是未來趨勢之一。
【表 1】消費者貸款及建築貸款餘額
8712 2,344.0 819.2 30.7 56.5 327.3 124.9 609.3 4,311.9 8812 2,452.8 799.8 36.3 66.1 352.3 152.8 589.7 4,449.8 8912 2,563.6 849.6 44.2 74.5 378.8 205.7 555.6 4,672.0 9012 2,538.9 780.7 59.9 71.5 392.1 259.9 506.6 4,609.6 9112 2,672.8 694.7 68.2 89.6 430.2 316.3 417.9 4,689.7 9208 2,790.0 680.7 74.3 146.4 511.1 360.4 395.3 4,958.3 註：1.本表包括本國一般銀行及中小企業銀行資料
50,000
1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 單
資料來源：Mortgage Banker Association，Research Department
【圖 2】年平均貸款服務 【圖 3】年平均貸款淨服務 其他收入 費用收入總合 資料來源：Mortgage Banker Association，Research Department
貸款服務其他收入
1998 1999 2000 2001 單
1998 1999 2000 2001 單