第一章 緒論
第一節 研究背景與研究動機
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第一章 緒論
第一節 研究背景與研究動機
過去幾年證實了旅遊市場相較其他產業，有驚人強韌性與彈性的經濟活動，
透過旅遊創造的出口與上百萬的工作機會，是恢復經濟低迷時的一大產業「無煙 囪工業」。根據世界旅遊組織全球旅遊計量表(UNWTO World Tourism Barometer) 統計指出，2015 年國際間旅客數達 11 億 8 千 4 百萬人次，相較前一年旅遊人次 多了 5000 萬人次，成長了約 4.4%。自 2009 年經濟危機後，這是連續第六年旅 遊人數高於帄均成長(4%)的變化。區域方面，歐洲、美洲、亞太地區皆成長 5%，
相較於世界其他區成長最多。觀光人潮即會帶動消費，2015 年國際旅遊成長的 消費數據顯示，中國、美國及英國是三大以強勢貨幣及穩定經濟成長帶動國際觀 光消費的國家。自 2004 年以來，中國觀光客消費力成長一直是雙位數的成長，
是國際旅遊中最龐大的客源市場，最主要有利於其亞洲周邊國家的觀光產業發展，
也帶動整體世界旅遊產業。美國及英國則是已開發國家中因受惠於強勢貨幣和穩 定經濟狀況，而成為觀光消費前三大來源國。聯合國世界旅遊組織預估，到 2020 年，全球旅遊人數將達 14 億人次；到 2030 年，這一數據則將攀升至 18 億人次。
這也顯示旅遊業是當今世界一個持續成長且重要的產業。
臺灣在 2015 年時來臺旅客總數突破 1000 萬人次，從 2005 年的超過 300 萬 人次，十年來成長了三倍多。觀光外匯收入預估達到 4450 億元新臺幣，占 GDP 比例達到 2.78%，龐大的觀光商機使觀光、運輸、餐飲、特產、百貨、零售等產 業均受惠。
觀光產業較為發達的已開發國家中，都十分重視旅客購物退稅這項措施，旅 遊產業中，住宿、飲食、交通等消費支出彈性較小；相對之下，購物和娛樂的彈
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性則相對較大。對外籍觀光遊客來說，旅遊購物是選擇目的地國家的特色產品，
並不是商活必需品，且根據 Witt and Witt (1992)指出，在預期的所得彈性下，外 籍觀光客消費商品彈性大於一，是屬於奢侈品，若能於購物時退稅，也就是給予 其商品優惠，有利於提高外籍旅客消費之意願，對於國內產業發展也會有一定的 助益。
民國 92 年，臺灣為加強我國於國際旅遊市場上的競爭力，提出「觀光客倍 增計畫」，計畫願景為打造臺灣成為「觀光之島」，預期於 2008 年達到來臺旅客 500 萬人次之目標，為了達成此項計畫，臺灣也參考了許多國家退稅政策的施行 情況，並於民國 92 年 10 月 1 日，正式推動「外籍旅客購物退稅」制度。
隨著世界貿易往來、資訊傳遞、交通運輸更加的頻繁及便捷，吸引各國旅客 來臺觀光並消費，可以帶動經濟發展、創造就業機會並增加我國的觀光外匯收入，
且觀光產業被稱為「無煙囪工業」，其對環境所帶來汙染和破壞相對較小，能成 為一個永續性發展的產業。但相對的，因臺灣地狹人稠，當觀光旅客數量超過可 以負荷的量時，有可能造成排擠效果甚至服務品質下降等問題，加上觀光產業的 外匯收入帶動臺灣外匯收入是否會因政府控管業者不彰導致觀光外匯流失，都是 值得探討的問題。
有鑑於中國大陸觀光客消費成長力年年攀升，且過去文獻如 Cai et al.(2001)、
Heung and Cheng(2000)、Wong and Law(2003)、Tsaur et al.(2006)等人都對中國境 外消費做出研究，指出購物是中國遊客在海外旅遊最常從事的活動。且因為 2008 年的金融海嘯相對於世界經濟衰退，中國經濟處在相對有利的位置，再加上近年 來其貨幣逐漸強勢，自 2005 年中國開放更多國家海外旅遊後，消費力年年攀升，
成為世界觀光客消費力最強國家，知名全球退稅公司 Global Blue1於 2012 前 7 個
1 Global Blue：環球藍聯是一家旅遊金融服務的跨國公司，總部位於瑞士，公司致力於提供專業 的國際購物和消費的產品和服務。最早於 1980 年向瑞典購物者推出「退稅購物」服務。目前，
在 130 餘個徵收增值稅和商品及服務稅的國家中，大約有 50 個國家向遊客提供退稅服務。
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自從民國 92 年臺灣開始實施「外籍旅客退稅」制度後，每年退稅金額也是 逐年上升，而政府為了使退稅制度更加完善，也多次修法並新增退稅規定，其中，
於民國 100 年 7 月新增的「外籍旅客購物現場小額退稅制度」實施，本研究以某 特定營業人退稅旅客為研究對象，以下簡稱此特定營業人為 A 購物商場，因其 退稅金額占全臺灣退稅總數的 20%左右，知名景點環繞，表 1-1 顯示觀光局統計 來臺旅客幾乎都會造訪特定知名景點，且 90%來臺旅客皆會從事購物行為（見表 1-2），因此本研究以造訪 A 購物商場並在其購物退稅之旅客為研究對象。
本研究藉由探討外籍旅客退稅制度的法源，以及比較亞洲主要國家退稅制度，
來分析各國優劣及成效。第一部分利用 Panel data 固定效果模型，以 A 購物商場 資料為樣本，探討總體趨勢下旅遊需求及消費量變化。第二部分選定小額退稅的 政策效果變數及控制變數來探討其對各國旅客帄均消費量的變化，觀察是否達到 政府所期許之政策目標更深入探討各國對於此項政策的敏感程度。最後，本研究 對政府於民國 100 年所實施之退稅政策做出分析及評論，以及對今年 2016 年將 實施最新的退稅政策變動做出預測及分析，並探討其政策有效性及建議方向。
二、 研究架構
本研究共分為六章，第一章為緒論，簡明敘述了本文的整體方向和研究結果，
內容為研究背景與研究機，並提出研究方法與研究目的，最後統整一個研究架構。
第二章為相關文獻回顧，分為四個部分，第一節為觀光需求定義之相關文獻；第 二節為觀光需求主要變數之相關文獻；第三節為國內外觀光需求相關文獻；第四 節為旅遊退稅相關文獻。第三章分為三個部分，第一部分為探討臺灣外籍旅客退 稅政策之法源以及其法源的溯源；第二部分為亞洲主要國家退稅制度之比較和優 劣分析；第三部分為介紹幾個臺灣相關退稅政策，統計出其實施成效或是預期其 實施後的結果。第四章為研究方法介紹，包括資料來源及變數說明、研究限制及
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名次 遊覽景點 相對次數 名次 遊覽景點 相對次數
1 夜 市 79.00 6 九 份 30.47 2 臺 北 1 0 1 57.95 7 墾 丁 國 家 公 園 29.72 3 故 宮 博 物 院 49.03 8 國 父 紀 念 館 28.16 4 中 正 紀 念 堂 37.94 9 太 魯 閣 、 天 祥 26.22 5 日 月 潭 31.97 10 西 門 町 24.80
表 1-1：103 年受訪旅客主要遊覽景點排名
資料來源：交通部觀光局《中華民國 103 年來臺旅客消費及動向調查報告摘要》
名次 參加活動 相對次數 名次 參加活動 相對次數
1 購 物 90.25 10 生 態 旅 遊 2.65 2 逛 夜 市 79.02 11 卡拉 OK 或唱 KTV 2.15 3 參 觀 古 蹟 46.81 12 運 動 或 賽 事 1.61 4 遊 湖 26.36 13 S P A . 三 溫 暖 1.57 5 泡 溫 泉 浴 21.25 14 參 觀 節 慶 活 動 1.38 6 按 摩 . 指 壓 9.81 15 參 觀 藝 文 表 演 活 動 0.93 7 主 題 樂 園 4.48 16 保 健 醫 療 0.66 8 參 觀 展 覽 3.93 17 護膚.美容.彩繪指甲 0.58 9 夜 總會 .P U B 活動 3.86 18 婚 紗 或 個 人 藝 術 照 0.35
表 1-2：103 年受訪旅客在臺期間參加活動排名
單位：百人次
單位：百人次
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資料來源：交通部觀光局《中華民國 103 年來臺旅客消費及動向調查報告摘要》
實證模型介紹，最後做出敘述統計結果，觀察初步樣本結果。第五章為實證結果 與實證分析。第六章為結論與建議，總結前述實證結果，並提出相關之政策建議 方向。
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