第三章 個案研析
第一節 萬有紙業案
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另外，本研究還加入一則新聞所報導之買樓風波，藉由此等個案來共同做為 問卷設計之基礎。
本章對上述九個個案進行研析，討論其舞弊之手法，以辨識出以房地產為舞 弊工具之舞弊有何特徵，得以做為查核人員評估受查者舞弊風險的指標。下述每 個個案之討論，將先自人(Who)出發，釐清相關人士之關係並做為判別關係人之 用後，再論及所進行舞弊之手法(How and What)。
第一節 萬有紙業案
14一、人物
本案被告共六人，詳如下述：
(一)、許老有－民國 52 年創立萬有紙廠股份有限公司（以下稱萬有公司），
自當時起即擔任董事長，迄 87 年 3 月 3 日止。
(二)、許清俊－係許老有之長子，於 68 年底至 69 年底擔任萬有公司總經理，
78 年底至 81 年間擔任萬有公司副董事長，87 年 3 月至 6 月擔任董事長，
87 年 7 月再轉任副董事長。
(三)、陳世榮－係許老有之大女婿，自 79 年 6 月至 87 年 3 月間擔任該公司 總經理，87 年 3 月後擔任董事，並任總監之職。
洗錢手法與該書中所提到的方法如出一轍，因此，作者橘玲還曾經一度被懷疑是山口組的洗錢顧 問。
14 參考最高法院 97 年度台上字第 1688 號刑事判決、台灣高等法院台南分院 92 年度金上重訴字 第 1450 號刑事判決、及台灣雲林地方法院檢察署檢察官起訴書 88 年度偵字第 457 號。
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(四)、蘇俊哲－係許老有之二女婿，自 79 年起，即先後擔任財務部經理、
協理職務，實際負責萬有公司及許老有個人之財務調度，86 年間並擔 任萬有公司董事。
(五)、許玉芬－係許老有之大女兒。
(六)、許玉欣－係許老有之二女兒。
二、背景
85 年 9 月間萬有公司因經營不善發生鉅額虧損，87 年 3 月萬有公司出現財 務危機，至 87 年 6 月 30 日萬有公司已面臨倒閉之虞。
三、手法
(一)、虛偽買賣
本案中該手法之運作概念如下圖所示：
圖 3-1 萬有紙業案：舞弊手法概念一
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(http://www.dearsir.com.tw/StockNews/News_9683.html，最後瀏覽日 2011 年 6 月 12 日)，敏有實 業為萬有紙業之法人關係人。
、王碧蓉、盧淑芬、盧吳秋桂、李蔡介美、陳秀敏、
吳太郎、黃純寶、王月英、許玉欣等人，該等買賣總計價金為 325,140,824 元。然後，許老有藉口該等不動產交易，使萬有公司在 86 年 12 月 31
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2.舞弊之掩飾
在 86 年 12 月至 87 年 6 月間，萬有公司購入 39 筆土地之虛偽買賣 即為此舞弊手法下之掩飾。由於該等買賣契約書係整批寫好，致 17 份 買賣契約書多有不完全及疏漏之處(例如：各買賣契約均未記載如何辦 理移轉及交付產權文件)。
據上所述，推測萬有公司之帳上應有如下之分錄：
Dr. 土地 291,406,070
Cr. 股東往來 291,406,070 Dr. 股東往來 291,406,070
Cr. 應付票據 291,406,070 以及：
Dr. 土地 33,734,754
Cr. 應付票據 33,734,754 (二)、抬高賣價
本案中該手法之運作概念如下圖所示：
圖 3-2 萬有紙業案：舞弊手法概念二
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1.舞弊之發生
此部分所涉土地共 3 筆，均是由許老有在 78 年間購入，而後以原 價格之 18 倍出售予萬有公司，但因係農業用地，故以許玉欣名義辦理 信託登記16
其中 2 筆許老有向前地主購入之價格，共為 4,953,170 元，後於 85 年 4 月 30 日，許老有以 90,106,334 元之價格出售予萬有公司，並且，
訂約當日，萬有公司即以現金 83,609,144 元支付與許老有。另外 1 筆許 老有當初購入之價格為 2,173,200 元，86 年 6 月間則以 39,057,000 元之 價格出售予萬有公司。
。
惟依據本案中檢察官提出泛亞不動產鑑定股份有限公司鑑價報告，
該報告指出前 2 筆土地在 85 年 4 月時市價僅 23,658,828 元，後 1 筆土 地在 86 年 6 月時僅 11,478,000 元。
2.舞弊之掩飾
許老有為掩飾將土地高價賣給萬有公司之實情，尚委託中聯不動產 鑑定公司進行鑑價(判決中未載明該鑑價報告之結果，但自判決內文觀 之，應與交易之價金相差不遠)，並以該鑑價報告做為掩飾舞弊之工具。
據上所述，推測萬有公司之帳上應有如下之分錄：
16 私有農地的買賣，依照舊土地法第 30 條之規定：「私有農地所有權之移轉，其承受人以能自 耕者為限，並不得移轉為共有。但因繼承而移轉者，得為共有。違反前項規定者，其所有權之移 轉無效。」惟土地法第 30 條，對農地承受人資格的限制，已於民國 89 年 1 月 26 日修正公布予 以刪除。
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26 Dr. 土地 90,106,334
Cr. 現金 83,609,144
股東往來 6,497,190
以及：
Dr. 土地 39,057,000
Cr. 股東往來 39,057,000