第四章 資料結構
第一節 資料處理
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l C h engchi U ni ve rs it y 第四章 資料結構
第一節 資料處理
本文使用財政部財政資訊中心2001 至 2014 年遺贈稅資料，該資料為個資保 護已去識別化，身分編碼以其他形式表示，而本研究設計遺產稅使用資料變數有 遺產稅申報年、核定遺產總額、未納稅款扣除額、未償債務扣除額、配偶扣除額、
父母扣除額與直系血親卑親屬扣除額。贈與稅使用資料變數有贈與稅申報年、本 次核定贈與總額。
一、遺產稅資料處理說明
2001 至 2014 年遺產稅原始資料包含 1,454,513 筆觀察值，其中因有補申報 之情形，使得部分被繼承人會有兩筆以上的申報紀錄，觀察後發現被繼承人的核 定遺產總額為各次遺產稅申報總額之累計數，於是將資料依每位被繼承人篩選出 其最大核定遺產總額，最後資料筆數共有 1,232,161 筆，將各年資料整理如下表 4-1。
表 4-1、遺產稅資料簡表
金額單位：元
遺產稅申報年度 人數 平均每人核定遺產總額 平均每人淨財富13 2001 76,005 5,315,575 5,173,187 2002 68,973 5,730,622 5,549,371 2003 71,626 5,434,505 5,267,917 2004 74,279 5,484,855 5,306,949 2005 77,041 5,117,913 4,982,715 2006 78,949 5,041,132 4,917,788 2007 84,496 5,053,638 4,940,274 2008 86,170 5,151,305 5,016,056 2009 87,589 5,234,009 5,107,575 2010 92,571 4,958,619 4,879,569 2011 100,459 5,425,120 5,327,246 2012 106,885 6,025,193 5,922,252 2013 108,747 5,947,499 5,848,144 2014 118,371 5,792,113 5,725,856 總計 1,232,161 5,435,956 5,315,988
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二、贈與稅資料處理說明
2001 至 2014 年贈與稅原始資料包含 2,832,351 筆觀察值，即申報件數，依 遺產及贈與稅法第22 條規定，贈與稅納稅義務人每年免稅額 220 萬元。第 24 條 規定，除第20 條贈與情形外，贈與人於一年內贈與他人財產總值超過免稅額時，
即有申報義務。第25 條規定若贈與人同一年內有兩次以上依本法第 24 條應申報 納稅之贈與行為時，應將同一年內以前各次之贈與事實合併申報。因此在資料中 會有同一贈與人於同一年內兩筆以上的贈與稅申報情形，而在資料中本次核定贈 與總額包含前次核定贈與總額，於是將同一贈與人在同一年內有兩次以上贈與申 報者，取其本次核定贈與總額最大值，再剔除本次核定贈與總額為0 與缺失之資 料，最後留下 1,765,195 筆觀察值，即為每贈與人該年有贈與的年贈與金額，將 整理後各年年贈與件數及平均每人年贈與金額表示於下表4-2。14
表 4-2、贈與稅資料簡表
金額單位：元
贈與稅申報年度 年贈與件數15 平均每人年贈與金額 2001 94,896 1,154,451 2002 116,443 1,218,496 2003 130,613 1,272,434 2004 135,497 1,211,725 2005 128,470 1,197,487 2006 121,004 1,196,403 2007 124,415 1,238,350 2008 119,471 1,209,300 2009 121,683 1,604,808 2010 123,704 2,019,874 2011 127,473 1,887,940 2012 136,410 1,969,543 2013 141,172 2,056,312 2014 143,944 2,199,780 總計 1,765,195 1,552,455
14 本次核定贈與總額=本次申報贈與總額+本次漏報贈與總額+前次核定贈與總額。
15 年贈與件數：因遺產及贈與稅法第 25 條規定，可知贈與稅一年度為一計稅期間，因此將同一 人同年度內兩次（含）以上贈與計為一件。
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三、遺產稅與贈與稅資料整併
本文在模型中有探討修法對財富規模與生前贈與決策間之影響，因此得將整 理後的遺贈稅資料利用身分編碼進行合併，便可得知在2001 至 2014 年資料期間 內，被繼承人的生前贈與情形。在合併後的資料中，遺產稅資料整理後1,232,161 位被繼承人，僅有110,472 位在 2001 年起有生前贈與情形，共有 149,077 筆年贈 與件數，但當中小部分樣本有贈與稅申報年大於遺產稅申報年不合理的情況，共 有1,216 位，2,093 筆年贈與件數，刪除後餘 109,256 位，146,984 筆年贈與件數。
另外，可確定共有 1,074,415 位贈與人至 2014 年底仍存活著，2001 年起年贈與 件數共1,616,118 筆，續將合併後資料整理如下表 4-3。
表 4-3、資料期間內合併人數與年贈與件數統計
人數 年贈與件數
在資料期間內無生前贈與之被繼承人 1,121,689 N/A 在資料期間內有生前贈與之被繼承人
2001 年 855 855
2002 年 1,831 1,918
2003 年 2,984 3,324
2004 年 4,073 4,796
2005 年 5,118 6,196
2006 年 5,968 7,326
2007 年 6,963 8,981
2008 年 8,180 10,675
2009 年 8,812 11,797
2010 年 9,989 13,410
2011 年 11,253 15,565
2012 年 12,777 18,145
2013 年 13,966 19,952
2014 年 16,487 24,044
總計 109,256 146,984
2001 至 2014 年遺產稅申報總計 1,230,945 N/A 2014 年底仍存活者之 2001 至 2014 年贈與 1,074,415 1,616,118
2001 至 2014 年贈與稅申報總計 1,183,671 1,763,102
註：(1) 遺產稅申報總計人數 1,230,945 = 1,121,689 + 109,256。
(2) 贈與稅申報總計人數 1,183,671 = 1,074,415 + 109,256。
(3) 贈與稅申報總計年贈與件數 1,763,102 = 1,616,118 + 146,984。